En México, es fundamental que tanto personas físicas como morales rindan cuentas ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Para ello, muchos contribuyentes buscan la asesoría de contadores. Es importante considerar que las bases determinadas para la contabilidad, los impuestos (ISR, IVA, IETU, etc.) y las obligaciones laborales (PTU) podrían no coincidir.
Para entender mejor estas diferencias, es crucial identificar las partidas que las motivan, sumando o restando según corresponda. Este artículo proporciona una explicación concisa de la conciliación contable-fiscal, partiendo de la utilidad o pérdida contable para llegar a la utilidad o pérdida fiscal.
Conciliación Contable-Fiscal: Un Vistazo General
La conciliación contable-fiscal es un proceso esencial para alinear la información financiera registrada en la contabilidad con las disposiciones fiscales establecidas por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Como bien sabes, las deducciones contables por lo general no coinciden con lo que se determina como ingresos acumulables y las deducciones autorizadas. Habremos de identificar que existe coincidencia de ingresos y deducciones; no obstante ambos pueden observar diferencias.
Ingresos Fiscales no Contables: ¿Qué son?
Los ingresos fiscales no contables son aquellos que la LISR reconoce como ingresos acumulables, pero que no se registran como ingresos en la contabilidad de la empresa. Estos son los ingresos que no aparecen como un ingreso contable pero que sí son acumulables a modo fiscal.
Ejemplos de Ingresos Fiscales no Contables
- Ganancia en venta de terrenos y activo fijo.
- Ajuste anual por inflación acumulable.
- Anticipos de clientes.
- Ganancia en venta de acciones.
- Otros.
Otros Elementos de la Conciliación Contable-Fiscal
Además de los ingresos fiscales no contables, existen otros elementos importantes que deben considerarse en la conciliación contable-fiscal:
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- Ingresos Contables no Fiscales: Estos se encuentran como ingreso contable pero no se acumulan de manera fiscal, razón por la cual deben ser restados del resultado contable. Consisten en los ingresos que la contabilidad reconoce pero que la LISR no, por ejemplo: utilidad contable en venta de acciones, utilidad contable en venta de activos, anticipos de clientes de ejercicios anteriores, actualización de saldos a favor y otros.
- Deducciones Contables no Fiscales: Estos gastos aparecen como un gasto o costo contable pero no pueden ser deducidos de forma fiscal. Consisten en los costos y gastos que la contabilidad reconoce, pero que la LISR no permite deducir. Algunos ejemplos son: Costo de ventas (contable), depreciación y amortización contable y gastos no deducibles (art.
- Deducciones Fiscales no Contables: Estos no se encuentran en el estado de resultados como un gasto o costo contable pero sí se pueden deducir fiscalmente.
Importancia de la Conciliación Contable-Fiscal
La conciliación contable-fiscal es un proceso crucial para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en México. Antes de iniciar me permito señalar que no es un proceso exclusivo de personas morales; recomiendo que también las personas físicas lo lleven a cabo. Permite identificar y corregir errores, optimizar la carga fiscal y evitar posibles sanciones por parte del SAT. Desde el punto de vista de entidad económica (contabilidad), contribuyente (fiscal: ISR, IVA, IETU, etc) y laboral (patrón: PTU): es importante considerar que las bases determinadas por cada supuesto podrían no coincidir. Para ello es relevante determinar las diferencias entre bases e ir sumando o restando las partidas que motivan dichas diferencias.
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