El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un gravamen en México que se aplica a productos y servicios específicos. Su finalidad es regular el consumo de estos bienes y generar ingresos para el Estado. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos. El IEPS generalmente se traslada al consumidor en el precio final del producto.
¿Qué es el IEPS y su Aplicación en Telecomunicaciones?
Definición y Propósito del IEPS
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un gravamen aplicado en México a productos y servicios específicos, como alcohol, tabaco, gasolina y bebidas azucaradas. Su objetivo es desincentivar el consumo de bienes perjudiciales para la salud o el medio ambiente y generar ingresos para el Estado. Es completamente comprensible que el IEPS fue concebido como un impuesto especial para los bienes y servicios que se considera que generan externalidades negativas.
Sujetos Obligados al Pago del IEPS
El IEPS debe ser pagado por las personas físicas y morales que producen, importan o comercializan bienes y servicios gravados por este impuesto en México. El consumidor final no está obligado a declarar ni a pagar el IEPS directamente, pero sí lo asume en el precio de los productos o servicios.
- Fabricantes y productores: Empresas y personas que fabrican productos sujetos al IEPS, como tabaco, alcohol, bebidas azucaradas y combustibles.
- Importadores: Quienes importan bienes gravados por el IEPS también deben pagarlo al momento de ingresar la mercancía al país.
- Comerciantes y distribuidores: Aunque los minoristas no siempre pagan directamente el IEPS, si revenden productos gravados, deben asegurarse de que los proveedores ya lo hayan incluido en la factura.
- Prestadores de servicios gravados: Algunos servicios específicos, como los juegos con apuestas y sorteos, también están sujetos al IEPS.
El cálculo del IEPS depende del tipo de producto o servicio y la tasa aplicable. El IEPS se declara y paga de manera mensual ante el SAT. El incumplimiento en el pago del IEPS puede generar multas, recargos e incluso sanciones legales.
El IEPS Específico en Telecomunicaciones
El IEPS a telecomunicaciones, de 3%, se aplica desde 2010 a todos los servicios relacionados con las redes públicas como telefonía fija, telefonía móvil y televisión de paga. Este impuesto grava en 3.0% los servicios de telecomunicaciones, salvo la telefonía rural y los accesos a Internet.
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El IEPS fue establecido por el presidente Felipe Calderón hace poco más de una década para compensar la parca recaudación estatal derivada de la crisis financiera global y de la recesión de la economía mexicana del 2008-2009. El IEPS, ideado en el gobierno de Felipe Calderón como otra medida fiscal más para enfrentar una serie externalidades financieras y el desplome del 6.5% en el PIB de la economía mexicana por la crisis de 2009 que golpearon a las finanzas públicas del país, ha significado una carga para la industria, que desde entonces ha venido modificando los precios de sus paquetes de servicios para mantenerlos competitivos con este impuesto que después traspasa al consumidor final.
El establecimiento del IEPS se hizo realidad por la promesa del gobierno federal de que esos recursos ayudarían a ampliar la cobertura de Internet en México. Y el gobierno también prometió que a cambio del IEPS, se reducirían los precios del espectro radioeléctrico en el país.
Trayectoria de la Recaudación del IEPS en Telecomunicaciones
La recaudación en México del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) a redes públicas de telecomunicaciones se ha monitoreado con datos de la Secretaría de Hacienda. La recaudación de un impuesto como el IEPS crece o decrece según el consumo. Los reportes de la SHCP sobre el estado de las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, revelan la ineficiencia en la recaudación del IEPS en telecomunicaciones. En efecto, su trayectoria histórica revela una tendencia generalizada a la baja.
Entre 2013 y 2017, con datos de enero a diciembre de cada año, la recaudación del impuesto a las telecomunicaciones cayó a una tasa promedio anual de 10 por ciento. Jorge Bravo, analista de medios y telecomunicaciones, explicó que para el caso de telecomunicaciones la caída de la recaudación que muestra la gráfica a partir de 2013 «se debe a un menor consumo o uso de los servicios de voz móvil y/o fija y sin duda a la reducción en las tarifas: se cobra menos se paga menos». De acuerdo con Bravo, aunque las tarifas de televisión de paga no han bajado e incluso han incrementado, «la disminución de las tarifas de telefonía móvil es considerablemente mayor y eso impacta en una menor recaudación».
El IEPS a telecomunicaciones tuvo sus mejores años en 2011 y 2013. Sin embargo, ha incumplido con las expectativas recaudatorias del Estado a poco más de ocho años de su aplicación.
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Recaudación Anual y Comparativas
A continuación, se presenta un detalle de la recaudación del IEPS en telecomunicaciones y su comparativa con las metas establecidas:
| Año | Recaudación (millones MXN) | Meta (millones MXN) | Nota / Diferencia |
|---|---|---|---|
| 2010 | 5,875 | 9,786 | 39.96% menos de lo fijado |
| 2011 | 8,332 | N/D | 15.5% más de lo esperado (mejor año) |
| 2012 | N/D | N/D | 18.02% lejos de la meta |
| 2013 | N/D | N/D | 16.02% más de lo esperado (mejor año) |
| 2015 | N/D | N/D | 18.02% lejos de la meta |
| 2016 | N/D | N/D | 18.60% lejos de la meta |
| 2017 | N/D | N/D | 14.15% distante de la expectativa |
| 2018 | 5,866 | 6,465 | N/D |
| 2019 | 5,937 | N/D | N/D |
| 2020 | 6,192 | N/D | N/D |
| 2021 | 6,487 | N/D | N/D |
| 2022 | 6,955 | N/D | N/D |
| 2023 | 7,299 | N/D | N/D |
| Ene-Jun 2024 | 3,845 | N/D | N/D |
Para el año 2010, el Constituyente había aprobado, a propuesta del Ejecutivo, una meta de recaudación de 9,786 millones de pesos, pero entonces los ingresos sumaron 5,875 millones de pesos. En 2010, el Estado recaudó 39.96% menos a lo fijado; en 2012, 2015 y 2016 las recaudaciones estuvieron entre 18.02 y 18.60% lejos de la meta. En 2017 la recaudación quedó 14.15% distante de la expectativa. Para el ejercicio del año 2018, el Estado fijó como objetivo levantar 6,465 millones de pesos de los contribuyentes, pero la recaudación se ubicó entonces en 5,866 millones de pesos.
El gobierno del presidente Andrés Manuel López Obrador recaudó 32,870 millones de pesos entre los años 2019 y 2023. Esta cifra se ubica en 204 millones de pesos o 0.61% por debajo de la marca que dejó el presidente Enrique Peña Nieto para los últimos cinco años de su sexenio, entre los años 2013 y 2018. Entre enero y junio del 2024, el gobierno de la Cuarta Transformación también recaudó 3,845 millones de pesos por el IEPS, con lo que antes de que termine el sexenio de López Obrador, esta administración federal habrá levantado al menos 36,715 millones de pesos o 1,925 millones de dólares sólo por ese impuesto a las telecomunicaciones de los mexicanos.
La recaudación de un lustro, de 2019 a 2023, por ese impuesto a las telecomunicaciones equivale a la deuda general de la empresa Altán Redes, de 1,727 millones de dólares o 33,000 millones de pesos este año y con intereses.
Nunca el IEPS a telecomunicaciones ha logrado superar la marca de 8,332 millones de pesos vista en 2011.
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Impacto y Críticas al IEPS en Telecomunicaciones
El IEPS ha significado una carga para la industria, que desde entonces ha venido modificando los precios de sus paquetes de servicios para mantenerlos competitivos con este impuesto que después traspasa al consumidor final. El sector telecom ha crecido en la última década a una tasa promedio de tres veces mayor que el resto de la economía en su conjunto.
México vive un momento histórico distinto al de hace una década, cuando, aún con los rechazos de los agentes económicos hacia este impuesto, se trató de comprender su ejecución. El IEPS ha sido objeto de la polémica en la industria de telecomunicaciones y sus resultados son cuestionables, además de que la 4T es el tercer sexenio que incumple la promesa de reducir el costo de las frecuencias radioeléctricas.
La Conectividad como Derecho vs. Impuesto al Lujo
«El impacto del IEPS en los servicios de telecomunicaciones tiene que ser analizado desde una perspectiva dinámica, más que estática. Sorprende el hecho de que un derecho fundamental como la conectividad no puede, ni debe ser al mismo tiempo, considerado y tasado como un servicio de lujo. En otras palabras, la conectividad es un derecho fundamental de todos los mexicanos. Su tratamiento fiscal no.»
En franco contraste, impera el régimen fiscal que grava a los diversos servicios de telecomunicaciones como servicios de lujo a través el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) que agrega un gravamen de 3 puntos porcentuales al consumo ya tasado por el IVA. Es claro que no se cuenta con una política fiscal para la conectividad, ni para las telecomunicaciones, ni para las TIC, que es el sector más dinámico de la economía.
Progresividad y Efectos en el Consumidor
El análisis de la contribución a la recaudación del IEPS por decil poblacional, no muestra progresividad, a pesar de que la partida pagada por los últimos deciles de ingresos es mayor. En valores absolutos esta afirmación es un hecho. Así, se muestra que no pagan más los que más tienen, sino que el impuesto termina proporcionalmente mayor para los niveles socioeconómicos medios, que ostentan mayores elasticidades del precio que los usuarios con mayores ingresos.
No obstante, de acuerdo con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), durante 2016, el IEPS tuvo un comportamiento progresivo, pues lo recaudado recayó principalmente en hogares con un mayor nivel de ingreso. Adicionalmente, atribuible a que para los deciles de ingreso más bajo se registra una mayor elasticidad del precio de las telecomunicaciones que en aquellos más altos, la imposición del IEPS vuelve prohibitivo su uso en los hogares que conforman los tres deciles de ingreso más bajo.
«A lo largo de casi tres lustros y casi 100,000 millones de pesos recaudados, el IEPS es la única política pública consistente y transexenal con el sector de las telecomunicaciones en México. Después viene la inconsistencia y la ausencia de políticas digitales», dijo Jorge Bravo. «En estos 15 años no se ha alcanzado la inclusión digital universal, ni se ha reducido el precio del espectro radioeléctrico para compensar ese impuesto especial.»
Nunca el IEPS a telecomunicaciones ha logrado superar la marca de 8,332 millones de pesos vista en 2011, de ahí otra de las críticas respecto a que este impuesto impacta más a la industria y al consumidor, a que genera beneficios en la ampliación del acceso a Internet.
Argumentos para la Eliminación del IEPS en Telecomunicaciones
«Quizá hace ocho años se justificaba el IEPS, pero no cuando se consagró el derecho de acceso a las TIC. Ahora se requieren estímulos e incluso subsidios para alcanzar el acceso digital universal que también está en la Constitución. En lo que hay que avanzar es en incrementar la cobertura y la base de usuarios, además de que las empresas puedan dar todos los servicios para que la competencia reduzca precios, pero crezca la base de usuarios.»
«Es un buen momento para que este impuesto en telecomunicaciones desaparezca.» La inexistencia de este impuesto puede compensarse con otros, como IVA, ISR, ya que son impuestos federales, además de que lo que recauda el gobierno no es representativo. En términos de telecomunicaciones, este es un impuesto innecesario.
Es tiempo ya de eliminar el IEPS en telecomunicaciones y concentrar esfuerzos intelectuales en la construcción de una adecuada política fiscal para el desarrollo de las telecomunicaciones y las TIC, para así asegurar una política fiscal eficiente, que alcance la suficiente aportación a las finanzas públicas, convirtiéndose en el instrumento de impulso al crecimiento económico y promoción del bienestar social.
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