El proceso de facturación electrónica en México ha evolucionado de manera significativa en los últimos años, especialmente en lo que respecta al uso de los métodos de pago como el PUE (Pago en Una Sola Exhibición) y el PPD (Pago en Parcialidades o Diferido). La gestión adecuada de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), tanto en su emisión como en su cancelación, es crucial para el cumplimiento fiscal.
Limitaciones y Multas en la Cancelación de CFDI
Con la Reforma Fiscal de 2022 se limitó el plazo de cancelación de los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI). Esta medida fue necesaria porque las autoridades detectaron que, al no establecerse un plazo para la cancelación de CFDI, los contribuyentes los cancelaban años después de su emisión.
Los contribuyentes podrán hacer la cancelación de CFDI 2023 en el mes que se presente la declaración anual correspondiente al ejercicio 2023.
Cabe citar que, luego de las reformas de 2022, se añadió una multa por no cancelar el CFDI dentro del plazo mencionado; asimismo, aplican multas por no cancelarlos en caso de haberse emitido con errores o sin causa. Si los contribuyentes efectúan la cancelación de CFDI fuera de los plazos establecidos, serán sujetos a una multa de entre el 5 y 10% del valor de cada CFDI cancelado.
Sin embargo, la Resolución Miscelánea Fiscal 2023 incluye una facilidad administrativa.
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Inconstitucionalidad y Consideraciones Judiciales
El 25 de octubre de 2023, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación resolvió, por unanimidad de votos, declarar la inconstitucionalidad del párrafo cuarto del artículo 29-A del CFF. Esta sentencia es aplicable a las partes involucradas en el CFDI.
Recomendaciones para Evitar Retrasos
Para evitar contratiempos, es importante tener en cuenta que es posible que en las últimas fechas de diciembre exista saturación en el servicio de cancelaciones de facturas del Portal del SAT por el gran número de usuarios que generalmente intentan realizar sus cancelaciones antes de concluir el año. Dichas fallas y retrasos podrían originar que nuestra plataforma presente irregularidades.
El CFDI de Pagos: Clave para la Facturación con PPD
El CFDI de Pagos es un comprobante que complementa las facturas emitidas bajo el método PPD y tiene como finalidad informar al SAT sobre la forma, fecha y monto con el que se cubren las parcialidades o el total del adeudo. Su correcta emisión es vital para el control fiscal.
Métodos de Pago: PUE y PPD
- PUE: Pago en Una Sola Exhibición.
- PPD: Pago en Parcialidades o Diferido.
Anteriormente, algunos contribuyentes podían omitir este comprobante si los pagos se realizaban en el mismo mes de emisión de la factura, siempre y cuando se registrara con el método de pago PPD y se cubriera el importe antes de finalizar el mes. No obstante, la facilidad administrativa que permitía no emitir el CFDI de Pagos en ciertos casos ha cambiado.
Obligatoriedad y Plazos del CFDI de Pagos
En 2025, los contribuyentes deben estar más atentos que nunca a las disposiciones fiscales que rigen la emisión del CFDI de Pagos y las reglas específicas como la 2.7.1.32 de la Resolución Miscelánea Fiscal. De hecho, la Regla 2.7.1.32 establece la obligatoriedad del CFDI de Pagos cuando se factura con PPD.
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El plazo para la emisión del CFDI de Pagos es hasta el décimo día natural del mes siguiente al que se recibió el pago. Emitirlo después de esta fecha implica que sí, pero estarás fuera del plazo establecido, lo que puede implicar sanciones.
Escenario y Consecuencias del Incumplimiento
Una empresa emite un CFDI con método de pago PPD y forma de pago 99 (Por definir). Al recibir el pago, debe emitir un CFDI de Pagos con la forma real en que se efectuó el pago (por ejemplo, 03 - Transferencia).
Si se emite un CFDI con método PUE y el pago no se realiza en ese momento, se generan inconsistencias que pueden derivar en multas o en la imposibilidad de deducir el gasto o acreditar el IVA. En general, cualquier incumplimiento en la emisión del CFDI de Pagos genera un incumplimiento que puede derivar en sanciones fiscales y pérdida del derecho a deducciones o acreditamientos.
Si se detectan errores, deberás emitir una nueva factura y su respectivo complemento de pago, registrando correctamente la información del pago recibido. Para corregir un CFDI de Pagos erróneo, será necesario cancelarlo y emitir uno nuevo con la información correcta.
Estrategias para un Cumplimiento Fiscal Óptimo
Es fundamental que las empresas establezcan controles internos claros para la emisión de facturas y complementos de pago. Para ello, contar con asesores fiscales especializados en facturación electrónica es una ventaja competitiva que puede prevenir errores costos y asegurar el cumplimiento estricto de las normas fiscales.
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Tecnología y Automatización
La tecnología es un aliado esencial para el cumplimiento fiscal en 2025. Aquellas empresas que invierten en sistemas de automatización de facturación, como CONTPAQi Factura Electrónica®, logran procesos más ágiles, precisos y confiables.
Un sistema centralizado de facturación permite tener un mejor control y visibilidad de todas las operaciones relacionadas con CFDI y complementos de pago. Además, CONTPAQi Factura Electrónica® es la herramienta perfecta para gestionar tu facturación bajo las nuevas disposiciones del SAT. Automatiza tus procesos, evita errores y cumple con la normatividad vigente. Asimismo, Facturama, ayuda a cumplir con los requisitos de facturación de tu negocio, puedes generar las facturas que necesites sin complicaciones.
Capacitación y Auditorías
Las auditorías internas periódicas permiten identificar áreas de mejora en el proceso de emisión de CFDI y complementos de pago. Complementariamente, la capacitación es clave para mantener al equipo actualizado sobre los cambios normativos en facturación electrónica.
Un manejo adecuado del CFDI de Pagos mejora la relación con proveedores y clientes, al garantizar procesos transparentes y confiables.