La correcta presentación de las obligaciones fiscales requiere que los contribuyentes tengan acceso a información clara y herramientas adecuadas. Las autoridades fiscales ponen a disposición diversos recursos para facilitar este proceso. Por ejemplo, las instrucciones proporcionadas con los formularios de impuestos son un resumen de la legislación fiscal y están destinadas únicamente a ayudar a los contribuyentes a preparar sus declaraciones de impuestos.
Se incluye la información más útil para la mayor cantidad de contribuyentes en el espacio limitado disponible. Es importante recordar que no es posible incluir todos los requisitos del Código de Ingresos y Tributación (R&TC) en las instrucciones, y los contribuyentes no deben considerarlas como ley autoritaria.
Plataformas Digitales y Presentación Electrónica
El uso de la tecnología es fundamental en la entrega de información y en la facilitación del cumplimiento. Desde febrero pasado, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puso a disposición de los contribuyentes una nueva herramienta digital. A partir del 1 de agosto del 2025, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros conocida como DIOT sólo se podrá presentar a través de la plataforma digital que creó el fisco específicamente para el cumplimiento de esta obligación.
En México, las personas físicas y empresas que lleven a cabo operaciones con terceros, están obligadas a presentar la DIOT. Lo anterior, con el fin de que la autoridad pueda tener el control adecuado del impuesto al valor agregado (IVA), y evitar que haya inconsistencias fiscales a causa de errores.
Recursos de Información y Publicaciones
Para complementar las instrucciones de los formularios, existen diversas publicaciones y fuentes adicionales de información. Para obtener más detalles, los contribuyentes pueden visitar los portales web de las autoridades fiscales. Por ejemplo, para obtener más información sobre la conformidad con leyes federales, se puede visitar ftb.ca.gov y buscar 'conformity'.
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Información adicional también se puede encontrar en la Publicación FTB 1001, Guías Suplementarias para Ajustes de California, las instrucciones para el Anexo CA (540) de California, Ajustes de California - Residentes, o el Anexo CA (540NR), Ajustes de California - No Residentes o Residentes Parciales, y los folletos de impuestos de Entidades Comerciales.
Otro ejemplo de guía es la Publicación FTB 1061, Guías para Corporaciones que Presentan un Informe Combinado. Asimismo, para obtener más información, se puede consultar el Anexo R-7, Elección para Presentar una Declaración de Grupo de Contribuyentes Unitarios, que se incluye en el Anexo R, Asignación y Atribución de Ingresos. Para las corporaciones S que presentan sobre una base de límites hídricos, este folleto debe usarse junto con el Formulario 100S, Declaración de Impuestos sobre Franquicias o Ingresos de Corporaciones S de California. Otros detalles se pueden encontrar en la Información General R, Asignación de Ingresos; S, Informe Combinado; y T, Informes de Límites Hídricos.
Requisitos Específicos de Información y Reporte
Los contribuyentes deben presentar el formulario FTB 4197 con la declaración de impuestos para informar los elementos de gasto fiscal como parte de los requisitos de información anual de la Junta de Impuestos de Franquicias (FTB) bajo la Sección 41 del R&TC. Para determinar si tiene un requisito de información de la Sección 41 del R&TC, consulte la sección Requisitos de Información de la Sección 41 del R&TC u obtenga el formulario FTB 4197. El 'gasto fiscal' significa un crédito, deducción, exclusión, exención o cualquier otro beneficio fiscal proporcionado por el estado. El FTB utiliza la información del formulario FTB 4197 para los informes requeridos por la Legislatura de California.
Para fines de California, si una corporación debe presentar el Anexo UTP (Formulario 1120), Declaración de Posición Fiscal Incierta, con sus declaraciones de impuestos federales, la corporación debe adjuntar una copia del Anexo UTP (Formulario 1120) federal a la declaración de impuestos de California.
Servicios Electrónicos Complementarios
Las autoridades fiscales también ofrecen diversas opciones para la presentación y el pago electrónico. El FTB ofrece la presentación electrónica (e-filing) para entidades como corporaciones que presentan el Formulario 100W, Declaración de Impuestos sobre Franquicias o Ingresos de Corporaciones de California - Declarantes de Límites Hídricos, y ciertos formularios y anexos adjuntos, así como corporaciones que presentan el Formulario 100X, Declaración de Impuestos sobre Franquicias o Ingresos de Corporaciones Enmendada.
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La ley de California requiere que las entidades comerciales que presentan una declaración de impuestos original o enmendada que se prepara utilizando software de preparación de impuestos, presenten electrónicamente su declaración de impuestos ante el FTB. Para obtener más información sobre la presentación electrónica para empresas, se puede visitar ftb.ca.gov y buscar 'business efile'.
Además de la presentación, las corporaciones pueden realizar pagos en línea utilizando Web Pay for Businesses. Es posible realizar un pago inmediato o programar pagos con hasta un año de anticipación; para más detalles sobre los pagos, visite ftb.ca.gov/pay. También, las corporaciones pueden usar una tarjeta Discover, MasterCard, Visa o American Express para pagar impuestos comerciales, visitando officialpayments.com. Las corporaciones pueden realizar un pago de impuestos estimado o de extensión utilizando software de preparación de impuestos, y es recomendable verificar con el proveedor de software para determinar si admiten la Retirada Electrónica de Fondos (EFW) para estos pagos. Para actualizaciones con respecto a las leyes federales, los contribuyentes pueden visitar ftb.ca.gov y buscar 'conformity'.
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