La deducción de inversiones o depreciación fiscal es una de las principales deducciones autorizadas del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Conocer a fondo esta herramienta te ayudará a cumplir con tus obligaciones tributarias. Básicamente, podríamos decir que, la deducción de inversiones es un estímulo fiscal que le permite al contribuyente optimizar su carga tributaria. Con esta medida se busca promover la inversión directa en el país, aumentar la productividad, generar empleo y fortalecer la participación de empresas mexicanas en las cadenas de suministro.
La depreciación se define como la pérdida de valor que sufren los activos fijos haciendo que su vida útil resulte limitada. La vida útil se determina con base en la experiencia y es determinada por expertos en el tema. Las causas de la depreciación fundamentalmente son dos: físicas y funcionales. Las causas físicas se refieren al desgaste producido por el uso o a la acción de los elementos naturales ya sea por él, por los elementos naturales al estar expuestos a la intemperie. Los activos fijos que se utilizan dentro de las empresas sufren deméritos, precisamente por el uso que se le da y por el paso del tiempo. A esta pérdida de valor de los bienes se les conoce como “depreciación” y en materia contable, dicha depreciación deberá de reconocerse como un gasto, y en materia fiscal como una deducción autorizada (Deducción de Inversión).
La depreciación es el reconocimiento contable de que un activo fijo pierde valor con el tiempo y el uso. La depreciación reparte ese costo a lo largo de los años en que el activo se usa, en lugar de cargarlo todo el año de la compra. La vida útil es el periodo durante el cual se espera que un activo sea productivo para la empresa. La vida útil determina sobre cuántos años se reparte la depreciación. Sirve para reflejar que el activo se va consumiendo con el uso y para asignar a cada ejercicio la porción del costo que corresponde a ese periodo. Reduce la base gravable del ISR: la depreciación fiscal es deducción autorizada por el Art. 31 LISR.
Depreciación Contable y Fiscal: Una Distinción Crucial
En México, el contador debe llevar dos depreciaciones en paralelo: la fiscal que define el SAT en el Artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para calcular el ISR, y la contable que regula la NIF C-6 para reflejar el valor real del activo en los estados financieros. Es la primera gran distinción que debes aplicar como contador.
| Aspecto | Depreciación contable | Depreciación fiscal |
|---|---|---|
| Norma aplicable | NIF C-6 Propiedades, Planta y Equipo | Arts. 31 al 38 de la LISR |
| Vida útil | Estimada por la empresa según uso real esperado | Definida por porcentajes máximos del Art. 34 LISR |
Las diferencias entre ambas generan partidas temporales que se reconcilian en la conciliación contable-fiscal de la declaración anual. La NIF C-6 (Propiedades, planta y equipo) regula el reconocimiento contable de los activos fijos. La cuenta «Depreciación acumulada» es de naturaleza acreedora y se presenta en el balance restando al activo fijo, mostrando el valor neto en libros.
Lea también: Auditoría de Propiedad, Planta y Equipo
Cálculo de la Depreciación Fiscal y la Importancia del INPC
La depreciación fiscal utiliza el método de línea recta y requiere tener capturados los Índices Nacionales de Precios al Consumidor (INPC), ya que con ellos se calcula el factor de actualización que se aplicará a cada activo. El cálculo de la depreciación fiscal en México sigue cuatro pasos obligatorios. La LISR dispone que el Monto Original de la Inversión (MOI) se podrá actualizar. Las inversiones únicamente se pueden deducir aplicando los por cientos máximos autorizados al MOI. La actualización con el INPC es obligatoria conforme al Art. 31 LISR.
Este valor incluye el efecto de la inflación en el valor depreciable del activo. El factor de actualización se calcula dividiendo el INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el año, entre el INPC de la fecha de adquisición del activo.
Fórmulas Clave para el Cálculo del INPC y la Depreciación
Utiliza la siguiente fórmula para el factor de actualización:
Factor de actualización = INPCum / INPCma
Dónde:
Lea también: Equipo de auditoría: integración efectiva
- INPCum: Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes de la primera mitad del período de utilización del bien o servicio a depreciar.
- INPCma: Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes de adquisición del activo.
El valor actualizado del activo se obtiene con la siguiente fórmula:
Valor actualizado del activo = Factor de actualización × Valor original del activo
La depreciación del período se calcula de la siguiente manera:
Depreciación del período = ((Valor actualizado del activo × Porcentaje establecido por la LISR) / 12) × Meses de uso del activo
Consideraciones para la Depreciación de Equipo Usado Parcialmente en un Mes
La depreciación se computa por meses completos de uso. Conforme al Art. 31 LISR, la depreciación inicia desde el mes siguiente al de la adquisición o desde el mes siguiente al inicio de uso, el que ocurra primero. Si compraste en marzo pero el activo entró en uso en mayo, la depreciación inicia en abril (mes siguiente a la compra).
Lea también: Guía de claves SAT para equipo de cómputo
Para el ejemplo (uso de 5 meses, mediana = mes 3 = octubre): si INPC octubre 2026 = 138.5 e INPC julio 2026 = 137.0, factor = 138.5 / 137.0 = 1.0109.
Tasas de Depreciación y Ejemplos Prácticos
La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece porcentajes máximos de depreciación según el tipo de activo. Estos porcentajes definen el ritmo máximo al que se puede depreciar fiscalmente. En 2026 las tasas de depreciación fiscal se mantienen vigentes conforme al Artículo 34 LISR: 5% para edificios, 25% para equipo de cómputo, 30% para automóviles, entre otras. El artículo 34 de la LISR establece los porcentajes máximos de depreciación fiscal para cada tipo de activo. Existen tasas específicas adicionales en el Art. 35 LISR para maquinaria y equipo de sectores particulares (producción de energía, minería, restauración de monumentos, telecomunicaciones).
Para equipo de cómputo personal, el Art. 34 fija una tasa del 30% anual.
Ejemplos de Deducción de Inversiones
Deducción de inversiones ejemplo #1: La empresa ABC S.A. de C.V., adquiere un equipo de cómputo por $16,860.
Deducción de inversiones ejemplo #2: Una pastelería busca optimizar los tiempos de entrega de sus productos y decide adquirir 1 automóvil por $170,000. Al tratarse de activos fijos nuevos, la empresa puede deducir el 25% del valor de la inversión, lo que equivale a $42.500.
Errores Comunes al Depreciar Activos Fijos
Es vital evitar ciertos errores para asegurar una correcta deducción de inversiones y cumplir con las obligaciones fiscales:
- No actualizar la depreciación por inflación. La actualización con el INPC es obligatoria conforme al Art. 31 LISR.
- Aplicar tasa diferente a la del Art. 34. No puedes elegir libremente: el SAT define los porcentajes máximos.
- Iniciar depreciación desde el mes de adquisición y no el siguiente. Los Arts. 31 LISR establecen que la depreciación inicia desde el mes siguiente al de la adquisición o al inicio de uso.
- Depreciar gastos que no son activo fijo.
- No conciliar la depreciación contable con la fiscal.
- No dar de baja activos obsoletos o vendidos. Si tu sistema tiene activos que ya no existen -rotos, vendidos, robados- los estás depreciando como si siguieran ahí. Si tiene activos sin registrar, no los estás depreciando aunque deberías.
Herramientas para la Gestión Eficiente de Depreciaciones
Para calcular la deducción de inversiones en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México, es necesario llevar un registro contable adecuado, conforme a lo establecido en la Ley del ISR y su reglamento. Esto es muy común cuando no se cuenta con un software especializado que permita generar todo tipo de comprobantes y timbrar documentos sin errores.
Ten en cuenta, por ejemplo, que hoy existen diversos sistemas y plataformas tecnológicas para administrar, categorizar y almacenar este tipo de documentos como SAE, el Software para Administradora de Condominios con el que optimizas tus procesos y gestionas de manera integral propiedades y viviendas. Cuando llevas la contabilidad de varias empresas con activos fijos múltiples, mantener un control manual en Excel se vuelve frágil: errores de fórmulas, omisión de INPC, falta de conciliación contable-fiscal.
Tip Alegra: Alegra Contabilidad calcula la depreciación fiscal mes a mes con la tasa correcta del Art. 34 LISR y aplica automáticamente el factor INPC al cierre del ejercicio. Si llevas la contabilidad de varios clientes con activos fijos, Alegra registra el activo desde el CFDI de compra, calcula depreciación contable y fiscal en paralelo y aplica la actualización por INPC al cierre del ejercicio. Descarga gratis el Kit de control multi-RFC para contadores 2026: incluye plantilla de seguimiento de activos fijos por cliente, matriz de tasas SAT del Art. 34 LISR.
Reporte de Depreciaciones de Activos Fijos
Hola Explorador 🧭 En este post te diré cómo obtener información crucial sobre depreciaciones de activos fijos mediante el reporte “Depreciaciones de activos fijos” disponible en el módulo de Contabilidad electrónica.
Para imprimir el reporte:
- En el menú Reportes, da clic en Depreciaciones de activos fijos.
- Revisa los datos y las opciones de impresión (Realiza cambios si es necesario).
- Para imprimir el reporte en impresora, da clic en Imprimir. (Si prefieres ver el reporte en una ventana, selecciona Vista previa).
Opciones Disponibles para la Impresión del Reporte:
- Grupo de activos fijos:
- Todos los activos fijos
- Los seleccionados en el visor
- Un grupo de activos fijos
- Un activo fijo
- Depreciación
- Estatus de los activos
- Orden del reporte
- Sólo totales
- Página nueva
Preguntas Frecuentes sobre la Depreciación de Activos Fijos
¿Se puede depreciar un activo fijo usado o de segunda mano?
Sí. El Art. 31 LISR no distingue entre activos nuevos y usados: lo relevante es que el activo esté destinado al uso en la actividad económica del contribuyente. Se deprecia sobre el MOI (precio de adquisición + gastos relacionados), con la tasa del Art. 34 LISR.
¿Una persona física en RESICO puede deducir depreciación?
No. El RESICO Persona Física (régimen 626) tributa sobre ingresos efectivamente cobrados sin deducciones, por lo que la depreciación no aplica. Las personas físicas en régimen 612 (Actividades Empresariales y Profesionales) sí pueden deducir depreciación conforme a los Arts. 31-38 LISR.
¿Qué pasa si el activo se daña o destruye antes de terminar de depreciarse?
El saldo no depreciado se considera pérdida deducible en el ejercicio en que ocurra el siniestro, conforme al Art. 31 fracción IX LISR.
¿Los automóviles tienen tope de deducción para depreciación?
Sí. El Art. 36 fracción II LISR establece un tope de inversión deducible para automóviles de $175,000 MXN. Si el automóvil costó más, la depreciación solo aplica sobre ese monto base. Para vehículos eléctricos o híbridos el tope sube a $250,000 MXN.
¿Cuándo se inicia la depreciación: al comprar o al usar el activo?
Conforme al Art. 31 LISR, la depreciación inicia desde el mes siguiente al de la adquisición o desde el mes siguiente al inicio de uso, el que ocurra primero.
¿Se puede depreciar a una tasa menor que la del Art. 34 LISR?
Sí. Las tasas del Art. 34 son máximos, no obligatorios. El contribuyente puede aplicar una tasa menor si así lo decide, pero una vez elegida la tasa, no puede modificarse en ejercicios posteriores sin autorización del SAT.
¿Existe la deducción acelerada o inmediata en 2026?
Sí. Adicional a la depreciación normal del Art. 34 LISR, existen estímulos fiscales como la deducción inmediata de inversiones (Art. 209 LISR): permite a contribuyentes con ingresos menores a $100M deducir el 100% del valor del activo en el ejercicio de adquisición, descontado a valor presente. Estos estímulos son excluyentes con la depreciación normal: si tu cliente aplica deducción inmediata o acelerada, no puede depreciar el mismo activo bajo el método regular del Art. 34 LISR.
¿Qué activos no se deprecian?
No todo se deprecia. El caso clásico es el terreno: no se desgasta con el uso, así que no se deprecia. Importante es resaltar, que en el caso de los terrenos, al contrario de lo que sucede con los demás activos fijos, al pasar el tiempo, en lugar de perder una parte de su valor por el uso, dichos bienes incrementan su valor. Los activos declarados como terrenos se ignoran en este reporte ya que son activos no depreciables.