La lista negra del Servicio de Administración Tributaria (SAT) es una relación de contribuyentes incumplidos. Esta incluye a aquellos que tienen adeudos fiscales firmes, exigibles, cancelados, no localizados en su domicilio fiscal, que cuentan con sentencia condenatoria por delito fiscal, a quienes se les condonó un crédito fiscal, o que realizan operaciones inexistentes.
Esta lista la publica el SAT en su portal y en el Diario Oficial de la Federación (DOF). Su propósito obvio es hacer pública la información de dichos contribuyentes para que aquellas personas que deseen llevar a cabo operaciones con ellos, consideren de manera previa y oportuna las consecuencias de celebrar actos con los mismos.
La mayoría de los contribuyentes realizan operaciones con diversos proveedores de acuerdo con sus actividades y sucede que en ocasiones no saben si estos están cumpliendo con sus obligaciones fiscales. En este sentido, la lista sirve para que revisen y se den cuenta de si sus proveedores caen en los supuestos de los artículos 69 y 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Base Legal de la Lista Negra del SAT
El Servicio de Administración Tributaria cuenta con la facultad para publicar el nombre, razón social y RFC de los contribuyentes que tengan una situación fiscal irregular, de acuerdo con lo establecido en los artículos 69 y 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Esta medida de control tiene como objetivo contrarrestar los esquemas de evasión fiscal, reducir las probabilidades de incurrir en malas prácticas y evitar que otros contribuyentes sean defraudados. La lista negra del SAT se añadió a la Reforma Fiscal del 2014 debido a que el SAT notó un incremento de malas prácticas, como la adquisición de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) que amparan operaciones simuladas.
Lea también: Consulta la Lista Negra de Contribuyentes
Tipos de Contribuyentes Incluidos
El CFF contempla diversas prácticas y situaciones que pueden llevar a un contribuyente a ser incluido en esta lista. Entre ellas se encuentran:
- Contribuyentes no localizados en el domicilio fiscal que indicaron.
- Con adeudos fiscales firmes.
- Con sentencia condenatoria por delitos fiscales.
- Que realizan operaciones simuladas, como emitir CFDI sin contar con los activos, personal o capacidad material para prestar servicios o producir los bienes que amparan los comprobantes. Estos son llamados usualmente como EFOS (Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas).
- Contribuyentes que hayan declarado ingresos menores a los que se registraron en sus comprobantes.
- Emisión de facturas falsas.
Si como receptores no aclaramos cualquier problema fiscal en este sentido, nos convertiríamos en empresas o negocios que deducen operaciones simuladas (EDOS). La contraparte de un EFOS es un EDOS, es decir, organizaciones que mantienen tratos comerciales o fiscales con EFOS.
Publicación y Actualización de la Lista Negra
La información publicada en el listado es oficial y se encuentra abierta a todo el público. Esto significa que cualquier persona puede acceder y conocer a los contribuyentes implicados. Los datos de la lista del SAT se actualizan de forma trimestral con base en la regla 1.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) y al artículo 69B del CFF.
El listado referente al artículo 69 se publica a través de la página del SAT y el 69 B a través del Diario Oficial de la Federación, así como en el sitio de Internet del SAT.
Por ejemplo, el 31 de julio de 2024, el SAT publicó la última versión de las listas negras en el Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) y se implementó el sistema de Vigilancia Profunda. Asimismo, el 11 de julio de 2025 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) otra lista de 127 contribuyentes que podrían ser «factureros» por existir la sospecha de que emitieron CFDIs que amparan operaciones inexistentes o simuladas. Según indicó el SAT, se detectó que dichos contribuyentes llevaron a cabo su facturación sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes.
Lea también: ¿Cómo evitar caer en la Lista Negra del SAT?
En esa misma publicación, se incluyeron 16 contribuyentes catalogados como factureros definitivos (EFOS).
Consecuencias de Estar en la Lista Negra del SAT
Aparecer en la lista negra del SAT tiene serias implicaciones para los contribuyentes. Impide hacer negocios oficiales que puedan ser amparados con una factura o participar en licitaciones. El SAT busca que los contribuyentes estén al corriente con sus obligaciones fiscales, por lo que seguirá enviando requerimientos y multas al contribuyente con multas o créditos fiscales no saldados.
Además, el SAT cancelará los sellos fiscales de los contribuyentes en la lista negra, por lo que no podrán facturar y tendrán detenida su actividad comercial.
Estatus de los Contribuyentes en la Lista
Para comprender mejor las implicaciones de aparecer en la lista, es necesario conocer los posibles estatus y su significado:
| Estatus | Descripción |
|---|---|
| Previsto | El contribuyente recibe un oficio mediante el Buzón Tributario o notificaciones por estrados en el que se establece su situación y se le pide que demuestre la materialidad de las operaciones para las que ha emitido facturas. |
| Presunto | Se considera presunto un contribuyente de quien se han publicado sus datos dentro de la relación de EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas). Estas se tratan de empresas u organizaciones que emiten facturas de movimientos que no se realizan, lo que conlleva un serio problema con el SAT. |
| Desvirtuado | Consiste en contribuyentes que fueron acusados de operaciones inexistentes, pero que aportaron las pruebas mediante documentación para desvirtuar los hechos que llevaron a la notificación. Por otra parte, se dio a conocer el RFC y Denominación o Razón Social de tres contribuyentes que sí lograron desestimar o desvirtuar la presunción de los hechos que se les imputaban, pero únicamente respecto a los comprobantes fiscales señalados en el oficio individual que en su momento les extendieron. |
| Definitivo | En este caso, el EFO no pudo desvirtuar los hechos imputados o no atendió el llamado de la autoridad en un plazo de 15 días. Actualmente, se han publicado por el SAT 85 listados con 10,116 contribuyentes considerados como presuntos EFOS, de los cuales 8,230 no pudieron desvirtuar los hechos que se les imputaron o no aportaron pruebas, situación que los ha colocado en un estado de EFO “definitivo”. |
| Sentencia favorable | Los EFOS definitivos que interponen algún medio de defensa que resulta a su favor se clasifican en la lista de “sentencia favorable”. |
| EFOS de información suprimida | Aquí se encuentran EFOS presuntos y definitivos que presentaron algún medio de defensa (como un amparo o un juicio de nulidad) en el que un Juez ordenó suprimir sus datos de la lista, sin que sean totalmente eliminados. |
Procedimiento para Receptores de Facturas de EFOS (EDOS)
Si una empresa o negocio es receptora de CFDIs de un EFOS y, por lo tanto, se convierte en un EDOS, es crucial actuar. Podrán acreditar que se realizó la operación conforme a la ficha de trámite 157/CFF “Informe y documentación que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5.” La autoridad valorará la información y resolverá en un término no mayor a 30 días, contados a partir de que se envía la solicitud de aclaración o se tenga por cumplido el requerimiento de información.
Lea también: Paraísos fiscales: la lista negra en detalle
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) señala en el criterio sustantivo 2/2016/CTN/CS-SASEN que no precluye el derecho del receptor de los comprobantes fiscales para acreditar la realización de estas operaciones, aún posterior a los treinta días que otorga la autoridad.
¿Cómo Consultar la Lista Negra del SAT?
Existen varias formas de consultar la lista negra del SAT para verificar la situación fiscal de sus proveedores o cualquier RFC. En general, tienes dos opciones principales:
- Portal Oficial del SAT: Puedes ingresar al portal de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Para esto, debes seleccionar la consulta de la relación de contribuyentes incumplidos y descargar el documento que genera el sistema. O bien, puedes capturar el nombre del contribuyente o su RFC y dar clic en la opción “buscar”.
- Herramientas Especializadas:
La opción más fácil es utilizar herramientas de Salud Fiscal, con las que podrás consultar rápidamente si algún RFC está en la lista negra del SAT. Encontrarás información actualizada y reducirás la carga administrativa gracias a la facilidad de uso del software.
Un ejemplo es el Servicio automatizado de Listas Negras que ofrece MYSuite, proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales (PAC) autorizado por el SAT. Esta herramienta permite conocer si los RFCs con los que se hayan realizado operaciones aparecen en los listados publicados por el fisco.
Algunas de estas herramientas ofrecen un acceso mediante una suscripción, pero a menudo se pueden probar gratis por 30 días sin compromiso. Además, no solo podrás buscar directamente cualquier RFC, sino que también se revisarán automáticamente todos los RFCs registrados en tu sistema administrativo y los que aparezcan en tus facturas emitidas y recibidas. Si se detecta alguna coincidencia con la lista negra, recibirás una notificación por correo electrónico de inmediato.
Para consultar con la herramienta de Salud Fiscal México, puedes seguir estos pasos:
- Ingresa a la plataforma de Salud Fiscal.
- Dirígete a la sección Lista Negra SAT.
- Selecciona la opción de consulta de la relación de contribuyentes incumplidos.
- Selecciona el tipo de consulta: por razón social, nombre o RFC.
- Captura los datos de tu proveedor y haz clic en “buscar”.
- Verifica los resultados.
Vigilancia Profunda y Detección de Irregularidades
En el marco de las actualizaciones, el SAT ha implementado el sistema de Vigilancia Profunda, un mecanismo diseñado para identificar las discrepancias en las declaraciones fiscales de los contribuyentes.
Mediante este sistema, el SAT busca supervisar minuciosamente la información fiscal de los contribuyentes mediante herramientas tecnológicas avanzadas, como Inteligencia Artificial y Big Data. Esto permite tener un monitoreo más preciso de sus actividades económicas declaradas. A través de estos análisis, el SAT podrá detectar ingresos no declarados, discrepancias fiscales, errores en la cancelación de facturas, transacciones con EFOS o EDOS, generar cartas invitación para corregir irregularidades y tener un control más estricto de las listas negras del SAT.
Actualmente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para dar respuesta positiva a ciertos trámites y solicitudes, verifica que los contribuyentes y sus proveedores, socios o accionistas, no se encuentren en los listados de los artículos 69 y 69-B del Código Fiscal de la Federación.