El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen que afecta de manera directa las operaciones de compraventa, la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la importación de bienes y servicios. (Romero, 2014, Pág. 296).
Funcionamiento Básico del IVA
Una entidad económica realiza operaciones de compra y venta, por lo que al comprar paga un IVA y al vender se lo traslada al cliente. Cuando se realiza una venta, el vendedor es intermediario entre el Gobierno y el cliente, ya que le cobra el IVA y el vendedor debe entregarlo al Gobierno, por lo que el IVA que le entrega debe ser el que ya cobró. La diferencia entre estos dos es el IVA que tendría que pagar al gobierno.
Tipos de IVA
- IVA Acreditable: Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En Términos contables es un activo.
- IVA por Acreditar: Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo.
- IVA Trasladado: Es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra.
- IVA por Trasladar: Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
Registro Contable del IVA
El IVA por una compra a crédito se registra en IVA por acreditar y el IVA por una compra de contado se registra en el IVA acreditable. Estas cuentas se cargan.
En caso de que la compra a crédito se pague, además de registrar el importe del pago, se afectan las cuentas de IVA, disminuyendo el IVA por acreditar con un abono y aumentando el IVA acreditable con un cargo.
El IVA por una venta a crédito se registra en IVA por trasladar y el IVA por una venta al contado se registra en el IVA trasladado. Estas cuentas se abonan.
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En caso de que la venta a crédito se cobre, además de registrar el importe del cobro, se afectan las cuentas de IVA, disminuyendo el IVA por trasladar con un cargo y aumentando el IVA trasladado con un abono.
Obligaciones Fiscales y el IVA
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal.
Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios. Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
Para determinar el IVA a pagar o a favor, se deben seguir estos pasos:
- Separar las facturas en dos grupos: Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas.
- Separar las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular.
- Sumar todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas.
El resultado de este balance puede ser:
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- IVA a Cargo: Es el IVA que debemos pagar al SAT.
- IVA a Favor: .
Ejemplos Prácticos
Los ejercicios se van a considerar a una tasa de 16%.
Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él. Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, debido a que en ocasiones se puede dar crédito a ciertos clientes, ya sea por el modelo de negocio o por otras razones; existen dos tipos de IVA Trasladado:
- IVA Efectivamente Trasladado.
- IVA por trasladar o pendiente de trasladar. Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
Preguntas Frecuentes sobre el IVA
- ¿En qué cuenta se registra el IVA que fue por una venta al contado?
- ¿En qué cuenta se registra el IVA que fue por una venta a crédito?
- ¿De cuánto es el IVA en un precio de $45,258.56 que incluye el IVA?
- El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan las empresas y particulares.
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