Si tienes un ecommerce o cualquier otro negocio, es esencial que entiendas qué es el estado de resultados y cómo se conforma. Entender el comportamiento de tu negocio es indispensable para tomar mejores decisiones que te ayuden a crecer. En este artículo te explicamos la importancia del estado de resultados y cómo hacerlo.
¿Qué es el Estado de Resultados?
El estado de resultados, también conocido como estado de pérdidas y ganancias, muestra los ingresos, costos y gastos de una empresa en un periodo específico. Es uno de los estados financieros básicos, y su importancia reside en que muestra la información relativa al resultado de las operaciones en un periodo contable, por ende, los ingresos, costos y gastos de dichas entidades, así como su utilidad o pérdida neta, permitiendo evaluar los logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados durante el periodo consignado en el mismo estado.
El estado de resultados, junto con el balance general y el estado de flujo de caja, son los tres estados financieros básicos para entender la salud financiera de tu negocio. Particularmente, con el estado de resultados puedes saber si tuviste ganancias o pérdidas en un período específico, porque muestra cada gasto fijo o variable, las deudas, los ingresos por ventas y la utilidad neta.
Importancia del Estado de Resultados
El objetivo del estado de resultados es identificar si existe pérdida o utilidad al concluir las operaciones del periodo evaluado. Gracias al estado de resultados puedes redefinir el rumbo de tu plan de negocios y tomar decisiones estratégicas para alcanzar los objetivos planteados. Además, proporciona información clave para los inversores, ya que les permite evaluar la rentabilidad de la empresa y decidir si es una buena opción para hacer negocios con ella.
Debe de reunir las características primarias como la confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad para que la información sea útil en la toma de decisiones, conforme lo establecido por la NIF A 4 (características cualitativas de los estados financieros):
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- La comprensibilidad, para que cualquier usuario relacionado o no relacionado con el proceso contable pueda interpretar los hechos.
- La confiabilidad, para que la información integrada pueda ser identificada de forma plena.
- La relevancia, para que la información pueda ser clasificada de acuerdo a su importancia y permita tomar decisiones.
- La comparabilidad, para que puedan compararse los resultados obtenidos históricos con los recientes.
Para Elías Lara (2010) el estado de resultados es: Es un estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante el periodo.
Cuentas que Integran el Estado de Resultados
El estado de resultados se compone por diversas cuentas que revelan desde los ingresos generados hasta la ganancia neta final, brindando una visión clara del desempeño de la empresa durante un período determinado:
- Ventas: este es el punto de partida del estado de resultados. Se trata del total de los ingresos que obtiene la empresa en el período por la venta de sus productos o servicios.
- Costo de ventas: También conocido como costo de los bienes vendidos (COGS), son los costos directos por producir los bienes o servicios que vende la empresa. Incluye la materia prima, mano de obra directa y otros costos de producción.
- Utilidad bruta: Es el resultado de restar el costo de ventas de las ventas, pero antes de descontar los gastos operativos, financieros e impuestos.
- Gastos operativos: Incluyen el resto de los gastos necesarios para que el negocio pueda operar, como salarios, alquileres, marketing y mantenimiento, pero no incluyen costos financieros o impuestos.
- Gastos financieros: Son los costos asociados al financiamiento de la empresa, como los intereses de préstamos o deudas. Estos gastos se restan de la utilidad operativa.
- Impuestos: Son los cargos que la empresa debe pagar al gobierno sobre las ganancias obtenidas.
- Ganancia neta: Esta es la utilidad final después de restar los gastos financieros y los impuestos. Representa las ganancias reales de la empresa y, con base en ella, se puede determinar si es rentable o no.
Fórmula del Estado de Resultados
La fórmula básica del estado de resultados es muy simple, consiste en restar los gastos de los ingresos. Es decir: ingresos - gastos = ganancia neta.
Pero, para conocer los ingresos y los gastos totales, se utilizan las siguientes fórmulas:
- Ventas - Costo de ventas = Utilidad bruta
- Utilidad bruta - Gastos operacionales = Utilidad operativa
- Utilidad operativa - Gastos financieros - Impuestos = Ganancia neta
Tratamiento de Devoluciones y Rebajas en el Estado de Resultados
Dentro de la estructura del estado de resultados, es fundamental entender cómo las devoluciones y rebajas impactan tanto los ingresos como los costos, ya que afectan directamente la utilidad neta de la empresa.
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Devoluciones y Rebajas sobre Ventas
Las ventas totales y ventas netas se integran por los ingresos que genera una entidad económica por la venta de inventarios, la prestación de servicios o cualquier otro concepto que se deriva de las actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos de la propia entidad.
Los descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a clientes, así como las devoluciones efectuadas deben disminuirse de las ventas o ingresos a fin de obtener el reporte de ventas o ingresos netos. En esta cuenta vas a registrar el hecho de que tu negocio recibe una devolución de mercancías o el otorgamiento de un descuento por pronto pago o por ventas al mayoreo.
Al resultado obtenido del total de ventas menos las rebajas y devoluciones, se le llama ventas netas o ingresos netos. Las ventas netas se determinan cuando a las ventas generales se restan las devoluciones sobre ventas que están conformadas por las cancelaciones de los clientes, debido al incumplimiento de los productos comprometidos o fallas estructurales. También comprende cualquier situación que sea competencia de la organización en el incumplimiento del trato comercial. Por último, se restan los descuentos o bonificaciones sobre la venta, mismos que pueden ser motivados por el volumen de productos adquiridos o el pronto pago de las transacciones, obteniendo como resultado las ventas netas.
Proceso de Determinación de Ventas Netas
Es importante hacer mención que los cambios originados por los medios digitales contemplan que cada uno de los CFDI o facturas electrónicas emitidas deben ser autorizadas por el SAT (Secretaria de Administración Tributaria); esto incluye las cancelaciones y devoluciones.
Ejemplos comunes de devoluciones sobre ventas incluyen:
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- Un cliente compró una camisa por $10.000, pero decide devolverla porque no le gustó.
- Una persona que recibió de regalo una camiseta de $15.000 decide devolverla porque no es su talle.
- Una persona pidió una hamburguesa y una botella de agua por delivery, pero el pedido llegó sin la bebida.
- En este caso, el cliente devuelve el producto defectuoso para que sea arreglado sin costo.
- Un comprador adquiere un reloj que deja de funcionar en una semana.
- Un cliente compra un mueble con una pequeña imperfección.
Si tu negocio hará devoluciones sobre ventas, entonces es fundamental que cuente con una política que especifique todo lo relacionado con esto. Tener un control de devoluciones sobre ventas es fundamental para mantener tus finanzas e inventarios actualizados.
Devoluciones y Rebajas sobre Compras
Las devoluciones y rebajas sobre compras impactan directamente en el cálculo de las compras netas, que a su vez son un componente crucial para determinar el costo de lo vendido en el estado de resultados.
Determinación de Compras Netas
Las compras netas se determinan restando de las compras totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras. Los descuentos o rebajas sobre compras le son concedidas a la entidad cuando el valor de las adquisiciones sea considerable, por ser compradores asiduos importantes, o por existir una relación especial con ellos. Es el resultado neto de todas las compras hechas, menos las rebajas y devoluciones hechas a proveedores.
Impacto en el Costo de lo Vendido y Métodos de Inventario
El costo de lo vendido se integra cuando al inventario inicial se suma el valor de las compras netas y se resta el valor del inventario final. Este rubro muestra el costo de adquisición de los artículos vendidos o el costo de los servicios prestados relativos a las ventas o ingresos netos.
En cualquier negocio industrial, el costo de ventas es el total del precio de compra de las materias primas y de los costos de transformación de los productos que se venden. La manufactura, por tanto, incluye en el costo de ventas el costo de la materia prima consumida, el costo de la mano de obra, así como otros gastos erogados en la manufactura de los artículos que se venden. La diferencia entre la contabilización para obtener el costo de ventas en una empresa comercial y en una manufacturera surge en virtud de que un comercio generalmente carece de costos de producción y, por tanto, su costo de ventas es prácticamente el mismo que el precio pagado por el producto que se compra.
Es necesario saber si en tu negocio (sea manufacturero o comercial) puedes controlar a detalle todas las unidades que compras. La fórmula para el costo de ventas es:
Costo de ventas = Inventario inicial + Compras netas - Inventario final
El inventario inicial es la mercancía en existencia al cerrar el ejercicio anterior. El inventario final se debe obtener mediante un recuento físico; contando, pesando o midiendo la mercancía en existencia y listándola a su precio de costo.
El Sistema de inventarios perpetuos te permite llevar este control unitario. Este sistema consiste en registrar directamente el costo de venta de cada operación abonando el mismo importe en la cuenta de almacén. Para determinar el costo de ventas, podemos utilizar un auxiliar denominado “tarjeta de almacén” en donde deberán registrarse todos los movimientos de entradas y salidas de productos al almacén.
Existen tres métodos diferentes para la valuación de Inventarios por el procedimiento de inventarios perpetuos:
- Como su nombre lo indica, para efectos de valuación de inventarios, se considera que el costo que se asigna a las primeras unidades que salen del almacén, será el costo de las primeras unidades que entraron al mismo (PEPS o FIFO). Este método da como resultado un inventario valuado a un costo más actual, ya que el inventario queda valuado a costos de las últimas unidades adquiridas. Sin embargo, el importe del costo de ventas no refleja el costo de reposición de los artículos por este método, ya que se tomó el costo de los primeros artículos.
- Para efectos de valuación de los inventarios, se considera que el costo asignado a las últimas unidades que entran al almacén será el costo de las primeras unidades que sale al mismo (UEPS o LIFO). El efecto que produce este método sobre los inventarios es que éstos quedan valuados a precios más antiguos, es decir, a precios de primeras entradas. El costo de ventas reflejado en el Estado de Resultados se acerca más al costo de reposición ya que se tomó el costo de las últimas entradas.
- Este método consiste en valuar el inventario al costo promedio de todas las compras (Costo Promedio Ponderado). Asimismo, el costo de ventas quedará valuado a costo promedio por unidad.
En el procedimiento de inventarios perpetuos, el costo de ventas depende del método utilizado ya que, manteniendo constantes los precios de compra y los precios de venta del producto, el costo de ventas varía con cada método. Este sistema tiene las ventajas de que se pueden conocer las existencias en inventarios, el costo de ventas y, por ende, la utilidad bruta en el momento en que se desee. Asimismo, la existencia de la tarjeta de almacén ayuda a identificar claramente el número de unidades existentes y el costo unitario del artículo de que se trate.
Cómo se Hace un Estado de Resultados: Ejemplo Práctico
Con las fórmulas anteriores, describamos paso a paso cómo se hace un estado de resultados con un ejemplo:
1. Recopilar Información Financiera
Para comenzar, se define con qué frecuencia se va a evaluar el rendimiento de la empresa: trimestral, semestral o anualmente. Se recopila toda la información financiera del período: ingresos, costos, gastos, etc.
2. Calcular los Ingresos Totales
Se suman todas las ventas del período, pero se resta cualquier devolución o descuento por las ventas. Por ejemplo, supongamos que un ecommerce de una Pyme que confecciona ropa deportiva vendió productos por un total de $503,000 pesos en un trimestre.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ventas | $503,000 |
| Devoluciones | $2,300 |
| Descuentos | $700 |
| Ingresos totales | $500,000 |
3. Calcular el Costo de Venta
El costo de ventas se calcula sumando todos los gastos directos relacionados con la producción de los bienes vendidos. Supongamos que el costo de materiales, mano de obra directa y otros gastos de producción fue de $200,000 pesos.
4. Determinar la Ganancia Bruta
Usando la fórmula que ya mencionamos para obtener la utilidad bruta, se resta el costo de venta de los ingresos totales:
$500,000 (Ingresos totales) - $200,000 (Costo de ventas) = $300,000 pesos de ganancia bruta
5. Calcular los Gastos Operacionales
Los gastos operacionales incluyen salarios, renta, servicios, publicidad y cualquier pago necesario para operar el negocio. Supongamos que estos gastos fueron de $100,000 pesos en el período.
Los gastos de venta son los incurridos de manera exclusiva en los procesos de operación comercial y los generados a partir de la atención y servicio al cliente. También incorpora el personal y las áreas involucradas que se vinculan de forma directa con el proceso de ventas. Los gastos administrativos permiten el correcto funcionamiento de la dirección y administración. Estos gastos no se encuentran relacionados de manera directa con la actividad preponderante de la empresa, pero son necesarios porque actúan como medios que permitirán el desempeño adecuado y el éxito de los objetivos planeados.
6. Calcular la Utilidad Operativa
Para calcular la utilidad operativa se restan los gastos operacionales de la ganancia bruta. El resultado indica las ganancias de las operaciones principales del negocio, antes de los gastos financieros y los impuestos. Siguiendo con nuestro ejemplo:
$300,000 (Ganancia bruta) - $100,000 (Gastos operacionales) = $200,000 de utilidad operativa
7. Añadir Gastos e Ingresos Financieros
En este punto se suman los ingresos que no están relacionados directamente con el negocio, por ejemplo los préstamos bancarios, apoyos gubernamentales o devoluciones de hacienda. También se restan gastos que no están directamente relacionados con la operación del negocio como los intereses que se pagan por algún crédito.
Los gastos financieros son representados en el estado de resultados en un apartado denominado resultado integral de financiamiento (RIF). Expresa los gastos incurridos por actividades financieras de la empresa. Las principales cuentas que integran este elemento son los intereses, fluctuaciones cambiarias, cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros y el resultado por posición monetaria.
8. Determinar Utilidad antes de Impuestos
Una vez que tengas el total de tus ingresos y gastos financieros, los sumas o restas a la utilidad operativa. Esta será la utilidad antes de impuestos.
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Utilidad operativa | $200,000 |
| Otros ingresos | $40,000 |
| Otros gastos | $10,000 |
| TOTAL (Utilidad antes de impuestos) | $230,000 |
9. Calcular el Impuesto Sobre la Renta
En este punto se resta el porcentaje de ISR de las utilidades. En México, una persona física con actividad empresarial paga entre 1.95% y 35% de ISR. Supongamos que en nuestro ejemplo la empresa está bajo este régimen y paga el 10% de ISR:
$230,000 × 0.10 = $23,000 pesos de ISR
10. Calcular la Utilidad Neta
El último paso para calcular la utilidad neta es restar el ISR del total:
$230,000 - $23,000 = $207,000 es la utilidad neta del negocio.
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