Las "Nuevas Normas Globales de Auditoría Interna" establecen un marco integral para la práctica profesional de la auditoría interna, promoviendo la ética, la competencia y la objetividad. Publicadas en 2024 por The IIA, estas Normas están diseñadas para elevar la práctica profesional de la auditoría interna a nivel mundial.
Las Normas rigen y guían la práctica de la Auditoría Interna alrededor del mundo, y son la base para evaluar y elevar la calidad de esta imprescindible función profesional en organizaciones de todo tipo. De tal forma, las nuevas Normas Globales de Auditoría Interna entrarán en vigor el 9 de enero de 2025, si bien tanto The IIA como el IMAI recomiendan a los Auditores Internos adoptarlas desde ahora para el ejercicio profesional de sus funciones.
La auditoría interna fortalece la capacidad de la organización para crear, proteger y sostener su valor al proporcionar aseguramiento, asesoramiento y previsiones de manera independiente, objetiva y basada en riesgos. Las Normas Globales de Auditoría Interna se centran en 15 principios rectores que permiten una auditoría interna eficaz.
La Misión de la Auditoría Interna articula lo que ésta, como disciplina especializada, aspira a lograr dentro de una organización. Así, la aplicación efectiva de los Principios Fundamentales para la Profesión de Auditoría Interna determina de manera tangible la eficacia y eficiencia de ésta. Cuando todos los Principios se encuentran presentes y operan de manera coherente e interrelacionada, la función de auditoría interna logra la máxima eficiencia.
Adicionalmente, el IMAI ofrece capacitación especializada para elevar su práctica profesional y el de su equipo de auditoría, mediante el entendimiento y aplicación de las Nuevas Normas. Si usted es parte de la comunidad IMAI, su membresía le ofrece entre otros múltiples beneficios, información oportuna, especializada y sin costo sobre los principales cambios de las Normas, los retos que se vislumbran en el futuro de nuestra práctica profesional, y el modo de enfrentarlos y aprovecharlos para hacer más eficaz nuestras funciones.
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La integridad es fundamental para el ejercicio profesional de la auditoría interna. El Código de Ética establece los principios y expectativas que rigen el comportamiento de las personas y organizaciones en la ejecución de trabajos de auditoría interna.
Para los miembros del IIA, como son los miembros del IMAI, así como para los destinatarios o candidatos de certificaciones profesionales del IIA, las infracciones del Código de Ética se evaluarán y administrarán de acuerdo con los Estatutos del IIA, el Proceso para la resolución de infracciones del Código de ética y el Proceso para la resolución de infracciones de certificación.
Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y asesoría, diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. En el entorno tecnológico, interdependiente y dinámico actual, contar con una función de auditoría interna eficiente es una verdadera necesidad.
De tal forma, el propósito de la auditoría interna es mejorar y proteger el valor de todo tipo de organizaciones, al brindar a todas sus partes interesadas seguridad, asesoramiento y conocimientos objetivos y basados en el análisis de riesgos. Generalmente bajo la supervisión de un Comité de Auditoría, los auditores internos revisan los procesos, las operaciones y los objetivos de la organización; contribuyen al logro eficaz, eficiente, económico e íntegro de las organizaciones, y brindan a la Alta Dirección y al Consejo o la Junta Directiva la información necesaria para tomar decisiones informadas sobre cuestiones críticas. Debido a que la auditoría interna es fundamental para la solidez de las organizaciones públicas y privadas, una responsabilidad esencial del Consejo o la Junta Directiva es garantizar que los auditores internos ejerzan de manera óptima sus funciones.
Pero, ¿cómo puede asegurarse que los auditores internos presten servicios a la organización de manera eficaz? La respuesta está en las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (Normas), promulgadas por The IIA y respaldadas por sus Institutos locales en cada país, como es el caso del IMAI en México.
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Las Guías de implementación ayudan a los Auditores Internos a aplicar las Normas y el Código de Ética de 2017. Tienen como propósito ser un marco integral, que en conjunto aborda el enfoque, las metodologías y diversas consideraciones respecto de los trabajos profesionales de Auditoría Interna, pero no detallan procesos o procedimientos. Las Guías Complementarias proporcionan orientación detallada de gran valor para realizar actividades de Auditoría Interna. Los miembros del IMAI cuentan con acceso exclusivo a las Guías Complementarias.
Principios de una Auditoría
Los principios de auditoria son los valores fundamentales que guian la conducta y el trabajo de los auditores. Estos principios garantizan que las auditorias se realicen de manera etica, profesional y objetiva, proporcionando resultados confiables y utiles.
Los principios de auditoria basicos que segun la norma ISO 19011:2018 «Auditoria de Sistemas de Gestion» deben ser respetados en cualquier auditoria para que esta sea efectiva.
Estos son los principios de auditoria basicos que segun la norma ISO 19011:2018 «Auditoria de Sistemas de Gestion» deben ser respetados en cualquier auditoria para que esta sea efectiva.
Los principios de una auditoria son:
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- Integridad: Conducta etica, honestidad y responsabilidad.
- Presentacion ecuanime: Apego a la verdad y exactitud en las observaciones.
- Debido cuidado profesional: Diligencia y juicio en la planificacion, ejecucion y reporte.
- Confidencialidad: Discrecion en el uso de la informacion.
- Independencia: Evitar conflictos de interes y sesgos.
- Enfoque basado en evidencia: Recoleccion de evidencia verificable.
- Enfoque basado en riesgo: Considerar los riesgos en la planificacion y ejecucion.
Los 7 principios del auditor son:
- Integridad: Conducta etica, honestidad, diligencia y responsabilidad.
- Presentacion ecuanime: Apego a la verdad, exactitud en observaciones, evitando juicios de valor.
- Debido cuidado profesional: Seriedad en la planificacion, ejecucion y reporte de la auditoria.
- Confidencialidad: Discrecion en el uso de datos y proteccion de la informacion.
- Independencia: Evitar conflictos de interes y sesgos en los criterios.
- Enfoque basado en evidencia: Recoleccion de evidencia verificable y suficiente para respaldar los hallazgos.
- Enfoque basado en riesgo: Considerar los riesgos y oportunidades en la planificacion y ejecucion de la auditoria.
Los principios de una auditoria interna son:
- Integridad: Conducta etica, honestidad y responsabilidad.
- Objetividad: Imparcialidad y ausencia de conflictos de interes.
- Confidencialidad: Discrecion en el manejo de la informacion.
- Competencia: Conocimientos y habilidades adecuadas para la tarea.
- Debido cuidado profesional: Diligencia y juicio profesional.
- Comunicacion efectiva: Informes claros y oportunos.
- Independencia: Libertad de influencias externas.
Explicación Detallada de los Principios de Auditoría
1. Integridad
El principio de integridad implica que los auditores internos deben mantener una actitud honesta, imparcial, justa y etica en el desempeno de sus funciones. Esto implica no solo seguir las politicas y procedimientos establecidos, sino tambien ser transparentes y actuar con responsabilidad en el manejo de la informacion y los recursos de la organizacion.
Para aplicar el principio de integridad en las auditorias, los auditores internos deben asegurarse de que todas las actividades de auditoria sean realizadas de manera profesional y objetiva. Esto implica evitar cualquier conflicto de intereses o apariencia de conflicto, abstenerse de aceptar regalos o favores de los auditados, y mantener la confidencialidad de la informacion que se maneja durante el proceso de auditoria.
Los auditores internos tambien deben asegurarse de que se cumplan los estandares eticos y profesionales aplicables, por ejemplo, el codigo de etica del IIA (Institute of Internal Auditors) y que se respeten las leyes y regulaciones pertinentes. Deben tener la capacidad de hacer preguntas dificiles y cuestionar los procesos y procedimientos existentes si es necesario, sin temor a represalias o presiones indebidas.
2. Presentacion Imparcial
Los auditores internos pueden demostrar su cumplimiento del principio de presentacion imparcial mediante la documentacion completa y clara de los hallazgos y conclusiones obtenidos durante la auditoria. Tambien pueden presentar la informacion de manera visual, utilizando graficos y tablas para ilustrar los hallazgos y conclusiones.
Es importante que los auditores internos presenten la informacion de manera objetiva y sin sesgos, evitando cualquier prejuicio o suposicion personal. Ademas, los auditores internos pueden demostrar su compromiso con el principio de presentacion imparcial siendo transparentes y abiertos en sus comunicaciones con los auditados y otros miembros de la organizacion.
Tambien pueden estar dispuestos a explicar y justificar las conclusiones y recomendaciones presentadas, y tomar medidas para abordar cualquier inquietud o critica en relacion con los hallazgos y conclusiones obtenidos.
3. Debido Cuidado Profesional
Para aplicar el principio del debido cuidado profesional, los auditores internos deben asegurarse de que cuentan con el conocimiento, habilidades y experiencia necesarios para realizar su trabajo de manera efectiva. Tambien deben estar familiarizados con los estandares y metodos de auditoria aplicables, y aplicarlos de manera consistente y rigurosa.
Ademas, los auditores internos deben ser proactivos y diligentes en su trabajo, asegurandose de identificar y evaluar adecuadamente los riesgos, y aplicar los controles y procedimientos necesarios para abordarlos. Tambien deben trabajar en estrecha colaboracion con los auditados y otros miembros de la organizacion para asegurarse de que se aborden las deficiencias y se implementen mejoras en el sistema de control interno.
Los auditores internos tambien pueden demostrar su compromiso con el principio del debido cuidado profesional manteniendose actualizados en cuanto a los estandares y metodos de auditoria aplicables, asistiendo a cursos de capacitacion y desarrollo profesional, y buscando la retroalimentacion y el asesoramiento de otros miembros de la organizacion.
4. Confidencialidad
El auditor debe ser discreto en el uso de la informacion recolectada durante la auditoria. El principio de confidencialidad es esencial para los auditores internos y se espera que mantengan la privacidad y proteccion de la informacion confidencial obtenida durante la auditoria.
Para aplicar este principio, los auditores internos deben estar al tanto de las politicas y procedimientos de confidencialidad de la organizacion, proteger la informacion confidencial y tomar medidas para prevenir el acceso no autorizado. Para demostrar su cumplimiento, los auditores internos deben proteger la informacion confidencial durante la auditoria, mantener su conducta profesional y etica, y manejar la informacion confidencial de manera responsable.
5. Independencia
El principio de independencia significa que los auditores internos deben ser imparciales y objetivos en su trabajo, y no estar influenciados por intereses personales, politicos o financieros que puedan comprometer su capacidad para emitir una opinion justa y equilibrada. Esto significa que los auditores internos deben ser libres de cualquier presion, influencia o conflicto de intereses que pueda comprometer su capacidad para llevar a cabo una auditoria de manera independiente.
Los auditores internos pueden demostrar su cumplimiento del principio de independencia a traves de su capacidad para llevar a cabo su trabajo de manera objetiva, critica e imparcial, sin influencias externas o conflictos de intereses. Esto puede incluir no aceptar regalos, beneficios o cualquier otro tipo de favores que puedan influir en su capacidad para realizar una auditoria independiente y objetiva.
Tambien pueden demostrar su compromiso con este principio a traves de su capacidad para comunicar cualquier problema o preocupacion de manera abierta y transparente, y tomar medidas para abordarlos de manera efectiva.
6. Enfoque Basado en la Evidencia
El enfoque basado en la evidencia significa que los auditores internos deben obtener y evaluar evidencias objetivas y verificables para respaldar sus conclusiones y recomendaciones. Esto puede incluir documentos, registros, informes, entrevistas y observaciones directas. Las evidencias deben ser suficientes, competentes, relevantes y fiables para respaldar las conclusiones y recomendaciones.
Para aplicar el enfoque basado en la evidencia, los auditores internos deben llevar a cabo una auditoria sistematica y rigurosa, utilizando tecnicas y herramientas de auditoria adecuadas para recopilar y evaluar las evidencias necesarias. Deben seguir un enfoque estructurado y basado en objetivos, identificar las fuentes de informacion relevantes, recopilar y analizar los datos, y evaluar los resultados para llegar a conclusiones y recomendaciones solidas y justificadas.
Ademas, los auditores internos deben ser criticos y objetivos en su evaluacion de las evidencias y no permitir que los sesgos o suposiciones personales influyan en sus conclusiones y recomendaciones. Tambien deben ser capaces de comunicar claramente sus hallazgos y conclusiones de manera adecuada, utilizando un lenguaje claro y directo que sea facil de entender.
7. Enfoque Basado en Riesgos
Este enfoque de auditoria considera los riesgos y oportunidades. El enfoque basado en riesgos deberia contribuir en la planificacion, la realizacion y la presentacion de informes de auditoria con el proposito de asegurar que las auditorias se enfoquen en asuntos que son importantes para el cliente y para lograr cumplir los objetivos del programa de auditoria.
Ser auditor interno te puede traer muchos beneficios. Al realizar auditorias internas, se desarrollan habilidades como la capacidad de analisis, la resolucion de problemas y la comunicacion efectiva. Estas habilidades pueden ser transferibles y aplicarse en otras areas de la organizacion.
El desarrollarte como auditor es un camino emocionante lleno de experiencias y oportunidades.
¡Te deseamos mucho exito en tus auditorias!
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