La inclusión laboral de personas con discapacidad es un objetivo primordial en el desarrollo social y económico de México. En este sentido, los estados han implementado diversas estrategias para fomentar esta inclusión, siendo una de las principales el otorgamiento de estímulos fiscales a las empresas que contratan a este grupo de la población. Estos incentivos fiscales y normativos son fundamentales para fomentar la inclusión laboral de personas con discapacidad en México.
Actualmente, los patrones cuentan con ciertos beneficios al contratar personas con alguna discapacidad. Al ofrecer beneficios tanto a las empresas como a los trabajadores, se promueve una cultura de inclusión que no solo beneficia a los individuos, sino también al entorno laboral en su conjunto. El aprovechamiento de este estímulo fiscal no solo genera ahorros significativos en impuestos, sino que también fortalece la responsabilidad social empresarial al fomentar la inclusión laboral.
Marco Legal de los Estímulos Fiscales
En México, los incentivos fiscales para la contratación de personas con discapacidad se contemplan en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). Esta legislación establece que todos los patrones que contraten a personas con alguna discapacidad tendrán la posibilidad de realizar deducciones adicionales.
El Título VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) trata de LOS ESTÍMULOS FISCALES. Y el Capítulo II nos da los lineamientos para LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES. No crean que el Capítulo es muy extenso: consta de un solo artículo con cuatro párrafos.
Principales Estímulos Fiscales
Deducción Adicional del 25% del Salario
En cuanto a los estímulos fiscales para empleadores, el artículo 186 de la Ley del ISR establece que las empresas cuya plantilla incluya a personas con discapacidad pueden deducir 25% del salario efectivamente pagado a estos empleados. El estímulo fiscal consiste en deducir de los ingresos acumulables del contribuyente, para los efectos del ISR por el ejercicio fiscal correspondiente, un monto adicional equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a las personas antes señaladas.
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El salario a considerar será el utilizado para determinar las retenciones del ISR del trabajador. A este efecto, para timbrar la nómina, el patrón deberá manifestar en el campo “Concepto” del nodo “Percepcion” del CFDI de nómina la leyenda “Pago de nómina - Certificado discapacidad”, según corresponda, de acuerdo a la Regla 2.7.5.8.
Requisitos para la Deducción del Salario
Para acceder a este beneficio, en el caso de trabajadores con discapacidad, se debe contar con el certificado de discapacidad expedido por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Esta deducción aplica siempre que se cuente con un certificado de discapacidad emitido por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
Debe cumplirse con las obligaciones establecidas en el artículo 15 de la Ley del Seguro Social. Podrán acceder a este beneficio empresas o personas físicas con actividad empresarial que contraten a:
- Personas con discapacidad motriz que requieran prótesis, muletas o sillas de ruedas.
- Personas con discapacidad mental, auditiva o de lenguaje, con una afectación del 80% o más de su capacidad normal.
- Personas invidentes.
Deducción del 100% por Adaptaciones a Instalaciones
Otro estímulo previsto en esta materia es la deducción en el ejercicio del 100% por las adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con discapacidad, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente. El artículo 34, fracción XII de la LISR, también prevé este beneficio.
Esta disposición es crucial, ya que asegura que las empresas no solo puedan fomentar la inclusión a través de la contratación, sino también adaptar sus espacios de manera que sean accesibles.
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Otras Ventajas Fiscales
Estímulo en el Impuesto sobre Nóminas
Adicionalmente, en la Ciudad de México, el Código Fiscal establece que no se causará el Impuesto sobre Nóminas por las erogaciones hechas a personas contratadas con discapacidad. Diversos estados de la república mexicana prevén un estímulo en el impuesto sobre nóminas por contratar personas con discapacidad.
Exenciones en Ley Aduanera
La Ley Aduanera también juega un papel importante al exentar del pago de impuestos al comercio exterior a vehículos adaptados o especiales importados por personas con discapacidad.
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