Conceptualmente, el IETU consiste en acumular todos los ingresos del contribuyente y restar las erogaciones y la inversión en el periodo. El simulador permitirá modificar las principales variables que conforman la estructura del impuesto. A partir de estos escenarios planteados por el usuario se podrá observar el cambio en la recaudación por sector económico, así como en la recaudación total.
Recaudación del IETU y su Relación con el ISR
Su recaudación está estrechamente correlacionada con la recaudación del ISRE. El IETU es un impuesto importante desde el punto de vista recaudatorio; ha contribuido a aumentar la recaudación del ISR. También es promotor de la inversión, incrementando la productividad de los factores.
Recaudación por Sector Económico
En las siguientes secciones se presentan los resultados de la recaudación por sector económico del IETU para el año 2013 de acuerdo a la metodología utilizada. Los sectores de agricultura, servicios educativos y servicios culturales aparecen con recaudación igual a cero, ya que en nuestra metodología se asume que la actividad en su totalidad está exenta del pago de ISR. Una vez que el usuario modifique los parámetros antes mencionados, el resultado será un cuadro similar al 1 pero con la nueva recaudación, tanto por sector como la recaudación total.
Implicaciones del IETU
También, se mencionan las implicaciones que este impuesto tiene sobre la incidencia y sobre la evolución de la deuda en el largo plazo.
Al ser un impuesto pagado por personas morales, es difícil determinar cómo se distribuye el pago de este impuesto a lo largo de los diferentes niveles de ingreso. Para esta etapa del simulador no se consideran estos efectos.
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Uno de los principales retos que enfrentarán las finanzas públicas en el largo plazo es el agotamiento de los yacimientos petroleros. Según la SHCP, uno de los principales objetivos de este impuesto es “comenzar a sustituir la recaudación por concepto de ingresos petroleros, cuyo futuro tiende a la baja por la inestabilidad del precio internacional, así como por el agotamiento de los yacimientos petrolíferos.”
Evasión Fiscal
En segundo lugar está la tasa de evasión sobre la recaudación potencial. Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona, física o moral, infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado. Para la obtención de esta tasa se obtuvo el monto de evasión, que es la diferencia entre la recaudación potencial y la observada. El hecho de que exista evasión fiscal obedece a cuestiones legales y de eficiencia recaudatoria. Al igual que en el simulador de ISR, es posible disminuir o aumentar esta tasa, para poder observar el impacto en la recaudación.
Créditos Fiscales y Actividades Exentas
Los créditos fiscales son aquellas disposiciones que permiten reducir el importe del IETU a pagar, algunos de los cuales son permanentes y otros temporales. Los diferimientos son deducciones u otro tipo de medidas, que dan lugar al diferimiento del pago de impuestos. El siguiente parámetro es el factor mediante el cual se determina el crédito al salario y a las aportaciones a la seguridad social.
Aunque los salarios y las aportaciones a la seguridad social no son deducibles, quienes hagan pagos por estos conceptos pueden acreditar contra el IETU determinado, un crédito fiscal. Este factor es igual a 17.5 %, aunque sea igual a la tasa del impuesto, en el simulador se contemplan como dos conceptos diferentes.
Por último están las actividades exentas, las actividades que pagan IETU son las mismas que no lo hacen en el ISR. Estas actividades, por su naturaleza no lucrativa, o bien porque se busca otorgar incentivos para el desarrollo de la misma, están exentas del pago del IETU. Las actividades consideradas en el simulador son: agricultura, servicios educativos, servicios culturales y administradoras de fondos de ahorro para el retiro (AFORES).
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Importancia de un Simulador Fiscal Preciso
Poder tener un módulo para cada uno de los principales impuestos es importante para que el simulador pueda ofrecer una imagen precisa del sistema fiscal. La evolución de los saldos históricos de los requerimientos financieros del sector público, por default, aparecerá según el statu quo del sistema fiscal.
Nuevamente, como sucede con el ISR empresarial, no se cuenta con información sobre la dinámica en la formación de empresas, ni sobre su tiempo de vida.
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