El sistema fiscal estadounidense tiene diferencias significativas con respecto al mexicano.
Definición de Evasión Fiscal
En el caso de México, una persona tiene un ingreso gravable, el cual es la suma del ingreso percibido durante el año, con la posibilidad de realizar deducciones en algunos conceptos permitidos por ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En el caso de EUA, sucede lo mismo, pero con un ligero cambio. Es decir, al ingreso gravable se le puede deducir el gasto realizado en ciertos conceptos permitidos.
Deducciones en EUA
Por lo tanto, los contribuyentes tienen la opción de deducir el monto que resulte mayor entre la deducción estándar y la deducción por conceptos. Es decir, al ingreso gravable se le puede deducir el gasto realizado en ciertos conceptos permitidos. Adicionalmente, en EUA, sus estados tienen también la facultad de gravar el ingreso y recolectar otro tipo de impuestos adicionales a los federales.
Reformas Fiscales en EUA
Actualmente, en Estados Unidos de América (EUA), se está discutiendo la implementación de una Reforma Fiscal. En general, ambas propuestas pretenden reducir las tasas del impuesto al ingreso, tanto a personas físicas como morales. Al mismo tiempo, ambas propuestas aumentan la deducción estándar, pero disminuyen las deducciones por concepto.
Impacto de la Reforma en Empresas
Otro de los cambios importantes que se están proponiendo es el concerniente a los ingresos en el extranjero. Por un lado, las corporaciones pueden tener incentivos para migrar sus operaciones hacia un régimen en donde se tenga una tasa de impuesto menor para obtener una mayor utilidad después de impuestos. Actualmente, la tasa corporativa en México es de 30 %, mientras que en EUA es de 35 %.
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Al saber que los ingresos obtenidos en el extranjero no serán gravados nuevamente, esto incentiva a que corporaciones estadounidenses inviertan más en el extranjero (incluyendo México), lo que puede generar empleo y derrame económico, independientemente de si las utilidades se quedan en el país o son regresadas a Estados Unidos. Asimismo, puede tener un efecto contrario: que filiales que ya se encuentran en el extranjero busquen realizar ingeniería fiscal para reportar los ingresos en un país con una menor tasa, en este caso, Estados Unidos, y dejen de aportar al fisco mexicano.
La ingeniería fiscal requiere de recursos importantes, por lo que solo una cantidad limitada de empresas están en posibilidad de realizarlo. Sin embargo, en México, las empresas con ingresos mayores a 500 millones de pesos representan el 68.3 % de la recaudación total de ISR a personas morales en 2016.
Acciones Internacionales Contra la Evasión
Adicionalmente, existen iniciativas internacionales para combatir este tipo de cuestiones. La OCDE, respaldada por más de 100 países y juridicciones, busca combatir el BEPS.
Impacto Global de la Economía Estadounidense
La economía estadounidense es la mayor en el mundo y cambios significativos pueden llegar a tener un impacto en el mundo entero, especialmente en un país como México, debido a su cercanía, tanto geográfica como económica. A pesar de que aún no existe certeza de lo que finalmente será aprobado en Estados Unidos, una propuesta como la que se está discutiendo pudiera generar incentivos para que empresas busquen llevar sus ingresos al país con la tasa más baja, dejando de aportar al fisco del país en donde se realiza la actividad económica.
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