La auditoría integral, como evaluación preventiva, permite validar los sistemas administrativos, financieros, de cumplimiento y de gestión que gobiernan una entidad. El objeto es proponer alternativas para el logro adecuado de sus fines y un mejor aprovechamiento de sus recursos.
Este artículo es el resultado de la aplicación de un procedimiento para realizar el examen de auditoría integral en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Primarios de Cotopaxi, Ecuador. Dada la importancia de estas instituciones para el desarrollo de sectores vulnerables, el estudio se centra en el despliegue del proceder y las recomendaciones surgidas para contribuir a la mejora continua de la entidad financiera, en favor de garantizar un mejor servicio de créditos al cliente.
Importancia de la Auditoría Integral
La auditoría integral como evaluación preventiva, permite validar los sistemas administrativos, financiero, de cumplimiento y de gestión que gobiernan una entidad, con el objeto de proponer alternativas para el logro adecuado de sus fines y el mejor aprovechamiento de sus recursos (Cantos Ochoa, 2019).
Por otro lado, dicho estudio plantea, que tradicionalmente, los procesos de auditoría se caracterizaban por poseer un carácter reactivo, y a partir de 1991, comienza a materializarse como herramienta de planificación y control, de comparación de lo real con lo planificado, con las correspondientes medidas correctivas, pero a la vez con resalte en la proactividad y la prevención (Figura 2).
Resulta que el sector cooperativo busca un modelo, para beneficiar a sus miembros, mediante el trabajo en equipo, la solidaridad, la confianza, la democracia, la participación y el compromiso para lograr una mejor forma de vida (Fernández, 2006).
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Dado el desconocimiento de los procesos y la utilidad de la realización de una auditoría integral por parte de los directivos de la cooperativa, así como las exigencias de realizar de manera obligatoria una auditoría financiera anual, ocasiona que se realicen solamente este tipo de evaluaciones por cumplir con los requerimientos legales de los organismos de control.
Metodología de Investigación
La investigación aplicada es de carácter descriptivo, por la aplicación de cuestionarios, procesos y demás herramientas para detectar las debilidades y hallazgos. Durante el proceso de la investigación se utiliza el método deductivo - inductivo, de lo general a lo particular, tanto en el desarrollo de los objetivos, marco teórico como en la ejecución del trabajo de investigación.
Para la realización del estudio fue aplicado el proceder que muestra la Figura 3 según lo establece la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Fases de la Auditoría Financiera
Las fases de la auditoría financiera son las siguientes:
- Fase I: Planificación. El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva. El proceso inicia con la expedición de la orden de trabajo, culmina con la emisión del informe correspondiente y cubre todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con la organización examinada. En este apartado se recomienda caracterizar la entidad que se analiza (Medina León et al., 2002). Posteriormente se conformará un equipo de trabajo, donde deben considerarse: la disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas. El equipo estará dirigido por un jefe, que será un auditor experimentado y deberá ser supervisado técnicamente. La concepción de esta fase garantizará la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, y la utilización de los recursos necesarios. Las etapas mencionadas, suponen la realización de un trabajo de auditoría recurrente, en estos casos ya se cuenta con un amplio conocimiento de las operaciones del ente a auditar como resultado de trabajos anteriores, por consiguiente, el análisis debe recaer en los cambios que hayan ocurrido desde el último examen.
- Fase II: Elaboración de un plan global de Auditoría y un programa de Auditoría.
- Fase III: Ejecución.
- Fase IV: Discusión del informe con la Administración o Comité de Auditoría.
Hallazgos y Recomendaciones
Durante la auditoría integral, se identificaron varios hallazgos y se propusieron recomendaciones para mejorar la gestión de la cooperativa. A continuación, se detallan algunos de ellos:
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- Falta de control a la cartera de crédito vencida: Ocasionando el incremento del índice de morosidad y falta de liquidez para la Institución Financiera.
- No se efectúa un control continuo de las políticas y procedimientos: Que se aplican en la institución.
- Existe un índice de morosidad del 8%: Lo que genera el incumplimiento de las metas fijadas para la recuperación de cartera.
- Ausencia de programas de capacitación: Ocasionando que el personal no desempeñe de forma eficiente las funciones y responsabilidades designadas.
- Falta de estrategias que motiven al socio o cliente a invertir en la cooperativa.
- Los comprobantes de retención efectuados no son entregados dentro de un plazo establecido.
- Falta de organización y planificación en cuanto al control de información de desempeño y cumplimiento en los procesos de contratación.
Recomendaciones Específicas
Se plantean las siguientes recomendaciones:
- Reportará mensualmente a contabilidad los créditos concedidos y vencidos a fin de llevar un registro que permita controlar los recursos institucionales.
- Ingresar y actualizar la información del solicitante y socios con todos los campos requeridos en el sistema.
- Deberá solicitar a los socios actualicen los datos, y por ende, sus documentos faltantes en la carpeta.
- Es necesario solicitar a los socios completen los requisitos que hacen falta en su carpeta y que no ingrese al sistema su solicitud, no se imprimirá sin los documentos de sustento. No aprobará la solicitud de crédito incompleta, decidirá hacerlo únicamente si cumple con todos los requisitos para que se registre y firme.
- Depurar la lista de espera de los socios que cumplen con todos los requisitos para aprobar los créditos que no fueron entregados por falta de cupo. Realizará reuniones consensuadas a fin de verificar la entrega oportuna de los créditos, así como la planificación mensual de concesión de este beneficio a los clientes.
Realizar un examen de auditoría integral al análisis y revisión de la cartera de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Educadores Primarios de Cotopaxi resulta de vital importancia por lo que representa para los sectores vulnerables.
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