En el entorno fiscal mexicano, el cumplimiento de las normativas del SAT es esencial para evitar sanciones, deducir impuestos correctamente y mantener relaciones sanas con los clientes. El Complemento para Recepción de Pagos (REP), o Recibo Electrónico de Pago, suele generar varias dudas prácticas. Este documento es fundamental para la trazabilidad fiscal de las operaciones y la correcta aplicación de impuestos. No. El complemento de recepción de pago documenta ante el SAT la recepción de uno o varios pagos que liquidan un CFDI. La autoridad fiscal considera al Complemento de Pago parte integral de la factura.
¿Qué es el Complemento de Pago (REP)?
El complemento de pago es un tipo de CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) que se utiliza cuando un cliente paga una factura en fecha distinta a la de su emisión. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago. Este comprobante existe desde 2017 y es obligatorio en su versión 2.0 desde el 1 de abril de 2023, compatible con CFDI 4.0. El complemento de pago es un tipo de CFDI que sirve para complementar una factura previa. En este tipo de CFDI se especifica el método de pago de una factura, así como el monto correspondiente.
Fundamento Legal
La obligación de emitir el Complemento de Pago en México está respaldada por varias disposiciones legales que buscan regular la correcta emisión de comprobantes fiscales y la transparencia en las transacciones.
El fundamento legal para la emisión del Complemento para Recepción de Pagos se encuentra principalmente en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32.
El Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que se debe emitir un CFDI por cada transacción.
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El Artículo 29-A del CFF detalla los requisitos que deben cumplir los comprobantes, incluyendo la necesidad de documentar pagos posteriores.
La Regla 2.7.1.35 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) establece los lineamientos técnicos para la emisión del Complemento de Pago, incluyendo el momento en que debe emitirse y los elementos que deben integrarse en el comprobante.
¿Cuándo es Obligatorio Emitir el Complemento de Pago?
El Complemento de Pago debe emitirse en situaciones específicas donde el pago de una factura no se realiza de forma inmediata o completa en el momento de la emisión de la misma. La regla es sencilla: si emitiste una factura con método de pago PPD, debes emitir un complemento de pago cada vez que recibas dinero de esa operación.
En términos prácticos, cuando un proveedor emite una factura y el cliente no la paga de inmediato (ya sea porque se acordó un crédito, pagos fraccionados o simplemente pagar después), la factura original se genera con método de pago PPD.
Cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido): Esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones. En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago.
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Pagos en parcialidades: El monto total de la operación se divide en dos o más pagos.
Cuando el monto total de la factura se cubre en varias transacciones, es decir, en pagos fraccionados.
Pagos diferidos: El monto total de la factura se paga en una sola exhibición, pero en una fecha posterior a la emisión de la factura original.
Cuando el pago se realiza en una fecha posterior a la emisión del CFDI. Esto es común en acuerdos comerciales donde se emite una factura con condiciones de pago a crédito o bajo términos específicos.
Es posible que un cliente realice un solo pago para cubrir múltiples facturas emitidas previamente.
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Incluso si un solo pago cubre varias facturas previas, es posible emitir un solo Complemento de Pago que relacione todas esas facturas pagadas en esa exhibición.
Plazos y Fechas de Emisión
Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. Este plazo está establecido en la regla 2.7.1.32. ⚠️ Ojo: algunas fuentes aún mencionan el plazo de 10 días naturales del mes siguiente - ese era el plazo anterior a 2022. Con la RMF 2026 (regla 2.7.1.32), el plazo vigente es de 5 días naturales. Por ejemplo, para los pagos recibidos en marzo de 2026, el plazo para emitir el complemento vence el domingo 5 de abril de 2026.
La FechaPago dentro del complemento debe ser la fecha real en que el dinero ingresó a tu cuenta o lo recibiste. Cuando recibes un pago a través de un cheque, sin importar el banco de procedencia, puede que se acredite hasta el día siguiente.
¿Cuándo NO Aplica el Complemento de Pago?
Es igualmente importante saber cuándo no aplica la emisión del Complemento de Pago.
La factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante.
Se trata de la facturación de anticipos. Los anticipos tienen un procedimiento de facturación específico (un CFDI de ingreso por el anticipo, luego un CFDI de ingreso por el total de la operación relacionando el anticipo, y un CFDI de egreso para aplicar el anticipo).
El Complemento de Pagos no aplica para asalariados ni para el CFDI por Honorarios, excepto si dichos honorarios se pagan de manera diferida.
Estructura y Llenado del Complemento de Pago
Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. En tu PAC o software de facturación, crea un nuevo comprobante tipo Pago (P). El Complemento de Pago debe realizarse cuando la transacción comercial no es pagada al momento en su totalidad. En este tipo de CFDI se especifica el método de pago de una factura, así como el monto correspondiente. La clave de uso de CFDI que debes incluir en la factura para incorporar el complemento de pago es la clave CP01 (Pagos). El complemento de pagos 2.0 incluye un nodo Totales que suma todos los pagos documentados en el CFDI. El SAT valida que estos importes coincidan exactamente con los montos declarados. Para poder emitir facturas que incluyan este nodo, solo necesitas contar con folios activos de facturación electrónica.
Campos Clave del CFDI Tipo "P"
Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave XXX (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
UsoCFDI: Este campo debe ser CP01 (“Pagos”).
ObjetoImp: 01 (“No objeto de impuesto”).
Detalle del Complemento de Pago (Nodo Pagos)
Este es el corazón del Recibo Electrónico de Pago (REP) y se anida dentro del CFDI tipo “P”.
FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago.
FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo).
TipoCambioP: Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago.
Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP.
TipoCadPago, CertPago, CadPago, SelloPago: Estos campos son para pagos con SPEI y son opcionales si decides no usar TipoCadPago.
Detalle del Documento Relacionado (DoctoRelacionado)
IdDocumento: El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago.
Moneda del pago recibido: (ej. MXN, USD).
EquivalenciaDR: (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1. El cálculo de EquivalenciaDR es crucial en operaciones con diferentes monedas.
NumParcialidad: El número de parcialidad que se está pagando (ej. 1).
ImpSaldoAnt: El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago.
Manejo de Impuestos en el Complemento
Nodo ImpuestosDR (Dentro de DoctoRelacionado): Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
Nodo ImpuestosP (Dentro del Pago, después de todos los DoctoRelacionado): Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago).
Es importante recordar que no se desglosan los impuestos en el cuerpo del CFDI tipo P.
Ejemplos Prácticos de Emisión
No hay nada mejor que ver la teoría puesta en práctica.
Caso 1: Un CFDI, Varios Pagos (Parcialidades)
Una pyme emite una factura por $20,000. Su cliente paga en dos partes ($10,000 cada mes). Tu cliente te contrata un servicio de auditoría por $100,000 MXN + IVA ($116,000 total).
El 31 de marzo: recibes $58,000 MXN (primera parcialidad). Antes del 5 de abril - o del 4 de abril si quieres evitar el vencimiento en fin de semana y Semana Santa - emites el primer complemento de pago por $58,000.
El 30 de abril: recibes los $58,000 restantes. Antes del 5 de mayo emites el segundo complemento de pago por $58,000. El saldo insoluto queda en $0.
La empresa ABC S.A. de C.V. emitió el 1 de marzo de 2025 una factura por $10,000.00 MXN (más IVA) a su cliente, con método de pago PPD (pago en parcialidades) y forma de pago 99 - Por definir, ya que acordaron pagarla en dos partes.
Llenado del complemento: Al recibirse este pago parcial, ABC debe generar un CFDI de tipo «P» (Pago) para registrar la transacción. En el Complemento de Pago, el campo Total del CFDI se registra en cero (puesto que no es un ingreso adicional, sino solo reflejo de un pago), y en los campos de Método Pago y Lugar de Expedición no se coloca información del pago (ya que estos datos van en el complemento). Tras este primer complemento, la factura original todavía tiene un saldo pendiente de $5,000.00.
Cuando el cliente realice el segundo pago (por ejemplo, el 30 de marzo de 2025), ABC S.A. de C.V. emitirá un segundo Complemento de Pago. En este indicará parcialidad 2, saldo anterior $5,000, pago $5,000 y saldo insoluto $0 (quedando así totalmente liquidada la factura).
Caso 2: Un Pago, Varios CFDIs (Múltiples Facturas)
¿Un complemento puede cubrir varias facturas? Sí, pero solo facturas del mismo contribuyente receptor. Según la regla 2.7.1.32 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente, siempre que los pagos hayan sido efectuados en un mismo periodo mensual (y provengan de un mismo receptor) puede emitirse un solo complemento para facturar todos los depósitos recibidos.
La empresa XYZ S.A. de C.V. tenía 3 facturas pendientes (todas con método PPD) para un mismo cliente.
Llenado: XYZ puede emitir un solo CFDI de Pago que incluya en su complemento la información de ese pago de $15,000 y vincular los folios fiscales de las 3 facturas que está liquidando. En la sección de Documentos Relacionados del complemento, se agregará cada UUID con el monto que se le abona. Por ejemplo, si las facturas eran por $5,000 cada una, se indicará para cada una: saldo anterior $5,000, pago $5,000, saldo insoluto $0.
Validación: El sistema verificará que el sumatorio de los importes pagados a las facturas (5,000 + 5,000 + 5,000) iguale al monto total recibido ($15,000). Así mismo, se debe cuidar que todas las facturas sean del mismo receptor y moneda para poder agruparlas en un solo complemento.