El Derecho Fiscal regula las relaciones jurídicas entre el Estado y los gobernados en su carácter de contribuyentes, estableciendo las normas que determinan los tributos. En México, la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su artículo 31 fracción IV, establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa.
El Sistema Fiscal Mexicano
En el Sistema Fiscal Mexicano, son aplicables las disposiciones contenidas en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, los Tratados Internacionales de los que México sea parte, el Código Fiscal de la Federación, la Ley de Coordinación Fiscal, los Códigos Fiscales de las Entidades Federativas y de los municipios, las Leyes de Hacienda de los Estados y de los Municipios, la Ley de Comercio Exterior, la Ley Aduanera, diversas legislaciones en materia de impuestos como la Ley del Impuesto al Valor Agregado y la Ley del Impuesto Sobre la Renta, así como diversos reglamentos, decretos y circulares.
Sujetos de la Relación Tributaria
En la relación tributaria encontramos al sujeto activo, que es el Estado, y al sujeto pasivo, que son las personas físicas y morales obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Los impuestos son las contribuciones establecidas por la ley y que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la ley.
Obligaciones y Derechos de los Contribuyentes
Los contribuyentes determinan las contribuciones a su cargo y deberán ser pagadas en las fechas o dentro de los plazos establecidos por la ley mediante declaraciones que se presentan ante las oficinas autorizadas y a través de los medios que las leyes establezcan. En México, los medios electrónicos han tomado importancia en materia fiscal, pues las declaraciones, los pagos y los requerimientos de la autoridad se llevan a cabo a través de estos medios.
Actos Administrativos y Notificaciones
El acto administrativo en materia fiscal es el acto emitido por la autoridad fiscal, que debe estar suficientemente fundado y motivado. La notificación es el acto por medio del cual la autoridad fiscal da a conocer un acto o resolución a los contribuyentes. La autoridad puede dar a conocer a los contribuyentes los actos administrativos de forma personal, por correo certificado, de forma electrónica a través del buzón tributario, por correo ordinario o telegrama, por estrados, por edictos o por instructivos.
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Facultades de Comprobación de la Autoridad Fiscal
En virtud de sus facultades de comprobación la autoridad fiscal podrá practicar visitas domiciliarias, revisiones de gabinete, revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados. El Código Fiscal de la Federación y otros dispositivos fiscales establecen los procedimientos y requisitos de fondo y forma para que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación.
Recursos y Medios de Defensa
El recurso de revocación se interpone contra actos administrativos en materia fiscal y ante la propia autoridad competente en materia fiscal. El Juicio Contencioso Administrativo se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa. El Amparo en Materia Fiscal es otra de las instancias con las que cuentan los gobernados para impugnar actos de autoridades fiscales por violación directa de garantías.
¿Qué se necesita para ser fiscal? Experiencia y requisitos
Para ser fiscal, es necesario cumplir con requisitos legales y contar con años de ejercicio del derecho. Puedes aspirar a este cargo tras lograr experiencia como abogado o abogada.
De hecho, según el Artículo 102 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, quien desee desempeñarse como Fiscal General debe cumplir con los siguientes requisitos:
- Ser mexicano por nacimiento.
- Tener 35 años o más, cumplidos al momento de obtener el cargo.
- Ser graduado como licenciado en derecho, con un lapso mínimo de 10 años.
- Tener una reputación intachable.
- No haber sido condenado por delito doloso, es decir, por haber causado daño intencional a otra persona.
Funciones del fiscal
Las funciones de un fiscal son varias. Estas son las principales:
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- Conducen la investigación de los delitos para determinar la responsabilidad penal de los acusados.
- Solicitan al juez la aplicación de las sanciones adecuadas en caso de que se demuestre la culpabilidad del acusado.
- Supervisan la ejecución de las penas dictadas por los tribunales.
- Representan los intereses de la sociedad en los juicios para que los culpables paguen por sus delitos.
- Deciden si es aplicable o no la acción penal, ya sea por falta de pruebas, por considerar que el delito no es grave o por otras razones justificadas.
- Pueden dirigir funcionalmente a las policías en lo concerniente a la investigación de los delitos.
- Velan por el respeto de los derechos humanos de los acusados y de las víctimas durante el proceso judicial.
Cooperación entre Estados Unidos y México
La estrategia de Cooperación para el Desarrollo de USAID/México apoya tres Objetivos de Desarrollo para fortalecer el Estado de derecho y los derechos humanos, reducir crimen y violencia relacionada con las drogas, y promover los esfuerzos de transparencia e integridad de la Iniciativa Mérida, el programa bilateral de cooperación en seguridad.
Iniciativa Mérida
La INL es el área de la Embajada encargada de coordinar todos los proyectos comprendidos dentro del presupuesto de la Iniciativa Mérida. INL proporciona equipo, asistencia técnica y creación de capacidades al personal de procuración de justicia y judicial mexicano.
Otras Secciones de la Embajada
- La Sección Económica se encarga de analizar e informar sobre la evolución de la economía en México, así como salvaguardar y promover los intereses económicos de Estados Unidos.
- El Servicio de Información y Cultura maneja los programas de prensa, culturales, informativos y educativos que el gobierno de los E.U. lleva a cabo en México con el fin de crear mayor entendimiento y apreciación de los E.U.
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