Trabajar en el mercado internacional realizando importaciones o exportaciones no es tarea fácil para ninguna organización, ya que hay que adentrarse en un universo burocrático con muchos elementos como los impuestos aduaneros. Por eso, es crucial conocer la clasificación de aranceles u obligaciones tributarias de los diferentes productos según el marco geográfico correspondiente. En este contexto, la fiscalidad aduanera se entrelaza profundamente con el concepto de unión aduanera, una figura clave en la integración económica global.
¿Qué es una Unión Aduanera?
Entendemos por “unión aduanera” el acuerdo que suscriben dos o más países por el cual se eliminan los aranceles y barreras comerciales que existen entre ellos y acuerdan fijar un arancel externo común para gravar las importaciones de terceros países. Con ella se establece la libre circulación de mercancías dentro de las fronteras del área y una política comercial común.
La creación de una unión aduanera supone la creación de un único territorio aduanero, lo que se traduce en armonizar las políticas aduaneras y comerciales de los países miembros. Al fijar una política aduanera común se facilita enormemente la libre circulación de mercancías dentro de las fronteras de la unión aduanera. Dentro de una unión aduanera, las aduanas funcionan de manera coordinada y armonizada para facilitar el comercio entre los países miembros y aplicar las políticas comerciales acordadas.
Una de las consecuencias de la instauración de una unión aduanera es que los países que forman parte de esta no pueden tomar decisiones sobre política arancelaria de manera autónoma. Esta limitación de la autonomía de los países miembros se compensa con el aumento sustancial que experimenta el comercio interno gracias a la reducción de trámites administrativos.
Por lo tanto, se podría decir que las uniones aduaneras son una figura intermedia entre las zonas de libre comercio y los mercados comunes. La unión aduanera es la tercera etapa del proceso de integración económica, tras la etapa de zona de libre comercio y antes de la creación del mercado común. Mientras que en el área de libre comercio los países mantienen su independencia para establecer políticas aduaneras con terceros países, en la unión aduanera pierden esa capacidad en favor del arancel externo común.
Lea también: Libros McGraw Hill para Contabilidad y Fiscalidad
Uno de los pilares de una unión aduanera es la armonización de los procedimientos aduaneros entre los países miembros. Esto implica la adopción de procesos comunes para la declaración y despacho de mercancías, la clasificación arancelaria, la valoración aduanera y otros aspectos relacionados con el comercio internacional. Por otro lado, es habitual fijar un tipo impositivo o tipo de gravamen común sobre los bienes importados.
Beneficios e Inconvenientes de las Uniones Aduaneras
En las últimas décadas se ha investigado si las uniones aduaneras son beneficiosas o perjudiciales para los países. Se sabe que establecer una unión aduanera supone modificar los precios relativos de los productos y la estructura del consumo, pero no se puede determinar el efecto final del proceso en general, pues para ello sería necesario cuantificar las consecuencias.
Beneficios de la Integración Aduanera
Por un lado, el aumento del mercado al crear una unión aduanera conlleva una serie de beneficios para los países. Al unir diferentes mercados se impulsan las economías de escala, es decir, aumenta la producción, se reducen costes y pueden reducirse los precios. En este caso, también pueden aumentar la demanda y las rentas reales. Además, se reducen los impuestos y barreras burocráticas, lo que favorece el comercio. Los consumidores, a su vez, acceden a más oferta de productos. Si aumenta la competencia, la ventaja comparativa y las mejoras en la eficiencia impulsan la especialización.
Inconvenientes y Desafíos
Sin embargo, con las uniones aduaneras también surgen inconvenientes. De entrada, se produce una desviación del comercio: la sustitución de importaciones y exportaciones entre un país del bloque y otro externo por otro también miembro de la unión. Esto se debe a que el producto del país externo se encarece por el arancel externo común, mientras que el del tercer país se abarata. Esto es perjudicial en tanto que sustituye el intercambio de un producto por otro menos eficiente.
Ejemplos de Uniones Aduaneras Globales
Existen numerosas uniones aduaneras en el mundo. Entre las distintas uniones aduaneras del mundo cabe destacar la Unión Aduanera de la Unión Europea por ser una de las más integradas. La más avanzada en cuanto a su integración es la Unión Aduanera de la Unión Europea (EUCU), que se estableció en 1968.
Lea también: Obligaciones de las Agencias de Viajes
Creada en 1968, la unión aduanera de la UE facilita el comercio a las empresas de la UE, armoniza los derechos de aduana sobre las mercancías procedentes de fuera de la UE y ayuda a proteger a los ciudadanos, los animales y el medio ambiente de Europa. En la práctica, la unión aduanera implica que las autoridades aduaneras de los países de la UE trabajan juntas como si fueran una sola. Aplican las mismas tarifas a las mercancías importadas en su territorio procedentes del resto del mundo y no aplican tarifas internas. En el caso de la UE, esto significa que no hay que abonar derechos de aduana cuando los bienes se transportan de un país de la UE a otro.
Los controles aduaneros en las fronteras exteriores de la UE protegen a los consumidores frente a mercancías y productos que podrían ser peligrosos o perjudiciales para su salud. Protegen a los animales y el medio ambiente mediante la lucha contra el comercio ilícito de especies amenazadas y previniendo las enfermedades animales y vegetales. Las autoridades aduaneras colaboran con la política y los servicios de inmigración en su lucha contra la delincuencia organizada y el terrorismo. A su vez, la Unión Europea forma otras uniones aduaneras con Andorra, San Marino y Turquía.
En América, la unión aduanera más conocida es el Mercado Común del Sur (Mercosur). Otras son la Comunidad Andina, la Comunidad del Caribe y el Mercado Común Centroamericano. Asimismo, en África están la Comunidad Africana Oriental, la Comunidad Económica y Monetaria de África Central, la Unión Aduanera de África Meridional y la Unión Económica y Monetaria del África Occidental.
Sin embargo, no todas las uniones aduaneras benefician a todas las partes. Un ejemplo es la unión entre Israel y Palestina, que se estableció en 1994 con el Protocolo de París. Desde entonces Israel es el principal socio comercial de Palestina en cuanto a importaciones y exportaciones.
Los Impuestos Aduaneros
¿Qué son los impuestos aduaneros? Literalmente nos referimos a las tasas monetarias que tiene que pagar cada organización para, generalmente, introducir su mercancía en un país determinado. Estos impuestos son fijados por cada Estado. Las autoridades fronterizas de cada Estado son las encargadas de aplicar este impuesto a cualquier mercancía que pretenda cruzar sus fronteras.
Lea también: desafíos fiscales en las ventas digitales globales
Antiguamente, los Estados utilizaban los aranceles aduaneros como un cobro en especie de parte de la mercancía transportada por los comerciantes que cruzaban sus fronteras. Con el paso del tiempo, los impuestos aduaneros fueron profesionalizándose hasta el punto de cobrar una cantidad de dinero lo más exacta posible de acuerdo al valor del producto importado. Actualmente, el impuesto aduanero se calcula en base a un tipo impositivo y de ahí sale una cuota específica a abonar en dinero. Es así que la fracción arancelaria es la forma universal de identificar el producto a través de un código numérico.
También es relevante tener en cuenta los tipos de mercancías ya que, por ejemplo, la Unión Europea imputa una cantidad de dinero u otra en base al valor del producto importado, el origen y el tipo de mercancía. Toda mercancía debe ir acompañada de documentos como la factura comercial, el packing list y la Bill of Landing.
Tipos de Impuestos Aduaneros
A continuación, te explicamos diferentes tipos de variables de impuestos aduaneros vigentes, los cuales son indispensables para comercializar cualquier producto hoy en día:
| Tipo de Impuesto Aduanero | Descripción |
|---|---|
| Impuestos ad valorem | Se atribuye de acuerdo al valor del producto o mercancía (según su valor de importación o costes, seguros y portes). Se aplica una progresión del tipo impositivo por lo que cuanto más valioso sea el producto, más alto será el porcentaje a pagar. |
| Impuestos específicos | Se calcula en base a la cantidad de producto bien computado a través de su peso, número de unidades o volumen. |
| Impuestos mixtos | Hacen referencia a los gravámenes aduaneros que se aplican de forma doble sobre una mercancía a través del impuesto ad valorem y de uno o varios impuestos específicos. Al final, se paga la suma de todos. |
| Impuestos compuestos | Se compone de los tipos impositivos ad valorem, específico o mixtos y consiste en abonar una cantidad de dinero por el tipo impositivo que se elija, estableciendo un mínimo y un máximo para pagar en cada caso. |
Propósito de los Impuestos Aduaneros
A menudo nos preguntamos qué objetivo tienen todos esos impuestos. En primer lugar, tienen un afán recaudatorio para cualquier Estado, ya que aumentan sus ingresos cada día que sus fronteras están abiertas. Los derechos de aduana de las mercancías importadas en la UE representan en torno al 14% del presupuesto total de la UE y forman parte de sus "recursos propios tradicionales".
Por otra parte, los impuestos aduaneros también se usan con fin político, por ejemplo, para penalizar a determinados exportadores por razones políticas. Además, también pueden fomentar productos nacionales frente a los extranjeros a través de subidas en los tipos impositivos. De esta manera, los productos nacionales tendrán más ventajas, sobre todo en precio, frente a los productos exteriores que vienen a competir a su mercado. Por esta razón, las empresas han de valorar cuidadosamente estos detalles antes de lanzarse a importar un producto, como es el caso del tabaco.
Existen otros propósitos, como detectar tendencias económicas y/o prácticas desleales, evitar la elusión de algunos impuestos especiales, y cubrir los costes incurridos en el desempeño de las funciones aduaneras. Por último y de forma mucho menos común, están los impuestos aduaneros a la exportación. Este tipo de aranceles se utilizan estratégicamente para, por ejemplo, aumentar el precio de productos nacionales en el extranjero y, por ende, aumentar su demanda. Sin embargo, en la Unión Europea no se utilizan desde 1996, cuando se aplicó este impuesto a la exportación de cereales.
Marco Normativo y Fiscalidad Aduanera
Os recomendamos que no dejéis de actualizaros en las últimas tendencias y adquiráis los conocimientos adecuados sobre los impuestos aduaneros y los tipos de impuestos aduaneros que existen. La fiscalidad aduanera es un campo dinámico, como se evidencia en la reciente publicación del Reglamento Delegado (UE) 2018/1118 de la Comisión de 7 de junio de 2018, que modifica el anterior 2015/2446 en lo que se refiere a las condiciones para la reducción del nivel de la garantía global y la dispensa de garantía de las deudas aduaneras y otros gravámenes que puedan nacer, en particular lo relativo a la acreditación de la solvencia financiera de los operadores.
El monto de los impuestos aduaneros deberá corresponder a la tarifa actualizada presente en la legislación vigente. Por ejemplo, en México, se rigen por Artículos 1 y 2 de la Ley de Impuestos Generales para la Importación y Exportación, Artículos 47, 48, 54, 159 de la Ley Aduanera, y Reglas Generales de Comercio Exterior 1.2.8 y 3.7.5. Así mismo, el Artículo 59 fracción IV de la Ley Aduanera, y las Reglas Generales de Comercio Exterior 1.3.2, 1.3.3, son fundamentales. México cuenta con diversos Acuerdos y Tratados de Libre Comercio que ofrecen beneficios arancelarios a productos originarios de otros países.
tags: #fiscalidad #y #union #aduanera #información