El factor de actualización se define como el número de veces que una cantidad determinada de un bien ha visto crecer su valor, en un determinado periodo de tiempo, debido a la inflación. En el contexto fiscal, la actualización se aplica para ajustar el monto original de la obligación fiscal a la inflación acumulada desde la fecha en que se generó la deuda hasta la fecha de pago.
¿Cuándo es necesario calcular el Factor de Actualización?
Es necesario el cálculo del factor de actualización en diversas operaciones importantes:
- Para actualizar la inversión cuando vendemos un terreno o títulos que representan la propiedad de bienes, aunque no se tendrán en cuenta para mercancías y materias primas.
- Para actualizar la enajenación de las acciones, en función de su fecha de compra y de su precio de adquisición.
- Para actualizar las amortizaciones.
- Para actualizar las pérdidas fiscales.
- Para actualizar la utilidad neta.
- Para actualizar la cuenta de las aportaciones de capital.
- Para actualizar tarifas del impuesto.
Fórmula General del Factor de Actualización
La fórmula general para calcular la actualización es la siguiente:
Monto original x Factor de actualización = Monto actualizado
En el ámbito fiscal mexicano, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) utiliza un factor de actualización que se basa en el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI). El factor de actualización se obtiene dividiendo el INPC del mes anterior a la fecha de pago entre el INPC correspondiente al mes anterior a la fecha en que se debió haber hecho el pago.
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Ejemplo Práctico de Actualización Fiscal
Para ilustrar el cálculo, consideremos el siguiente ejemplo: un contribuyente pagó su adeudo en diciembre de 2018 y la fecha en que debió hacer el pago originalmente corresponde a julio del mismo año.
En este caso, se tendría que dividir el INPC de noviembre (102.303) entre el de junio (99.909), lo que da un total de 1.0239, que sería el factor de actualización.
Suponiendo que el monto del adeudo es de 10 mil pesos. La cantidad adeudada se tendría que multiplicar por el factor de actualización que resultó de la división (1.0239), lo que da 10 mil 239 pesos como contribución actualizada. Es decir, por la inflación habría que pagar 239 pesos más.
Factor de Actualización en Mercados de Valores
En los mercados de valores la fórmula que se usa para calcular el Factor de Actualización o factor de descuento es aquella donde “i” será el tipo de interés y “t” será el periodo de tiempo que ha transcurrido desde hoy hasta la fecha en la que se quiera actualizar.
Cálculo del Factor de Actualización para Pérdidas Fiscales
Para determinar el factor de actualización para una pérdida fiscal, partimos de que una pérdida fiscal se calcula por la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y sus deducciones legales. Cuando estas deducciones son mayores que los ingresos, estas pérdidas se irán actualizando cada vez que disminuya la utilidad fiscal.
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Por tanto, habrá dos actualizaciones: la primera se realizará en el ejercicio donde se dan esas pérdidas, y las segundas, cuando se comienzan a aplicar.
Si queremos actualizar estas pérdidas fiscales por primera vez habrá que tener en cuenta:
- IPC del último mes del ejercicio donde ocurrió la pérdida.
- IPC del primer mes de la mitad del ejercicio donde ocurrió la pérdida.
De esta manera calcularemos el Factor de Actualización, que será igual a la división entre el IPC del último mes del ejercicio donde ocurrió la pérdida y el IPC del primer mes de la mitad del ejercicio donde ocurrió la pérdida. Si aún nos quedara pérdida que compensar, también habrá que actualizarla al IPC del ejercicio que se trate.
Componentes Adicionales en Adeudos Fiscales: Recargos
Además de la actualización, el fisco mexicano aplica recargos a las obligaciones fiscales pendientes de pago. Los recargos son una indemnización al fisco por la falta de pago oportuno. Esto lo establece el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación (CFF). Es decir, además de pagar el adeudo actualizado hay que pagarle al fisco por concepto de los perjuicios que pudieran habérsele causado.
Esta indemnización se calcula con base en una tasa de interés que es determinada por el SAT y que puede variar trimestralmente. Los recargos se aplican sobre el monto actualizado de la deuda.
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La fórmula para calcular los recargos es la siguiente:
Monto actualizado x Tasa de interés x Número de meses de retraso = Recargos
La Regla 2.1.21. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023 establece que la tasa de recargos es de 1.47% mensual. Así, hay que multiplicar 1.47 por la cantidad de meses pasados desde el mes en que debió pagarse.
Continuando con el ejemplo anterior, si el contribuyente piensa pagar en diciembre un adeudo que debió pagar en julio, tenemos que pasaron cinco meses. Por lo que se tendría que multiplicar 1.47 por cinco, lo que da un 7.35% como la tasa de recargos que hay que pagar. Ahora tenemos que calcular el 7.35% de la contribución actualizada (10 mil 239 pesos). Para esto se tendría que multiplicar la contribución actualizada por la tasa de recargos, tras haber recorrido el punto decimal a la izquierda dos posiciones. Es decir, por 0.0735. El resultado de esta operación es 752.5, lo que corresponde a lo que hay que pagar por concepto de recargos. Es importante recordar que si se realizara el pago después del día de vencimiento (el 17 para el ejemplo) también debe sumar la tasa de recargos del mes en el que se pague.
Suma Total del Adeudo Fiscal
Finalmente hay que hacer la suma de lo siguiente:
- Lo que se dejó de pagar al fisco, que en nuestro ejemplo corresponde a 10 mil pesos.
- La actualización por inflación, de 239 pesos.
- Los recargos por los meses de mora, por un total de 752.5 pesos.
El resultado es 10 mil 991.5 pesos. Hay que pagarle al SAT casi un 10% más de lo que habría que pagarle originalmente. Así que piénsalo dos veces antes de atrasarte en tus obligaciones.
Configuración y Herramientas de Cálculo en Excel
Cuando se introducen nuevos datos o fórmulas, Excel marca todas las celdas que dependen de los nuevos datos según necesiten actualizarse. Las celdas marcadas de esta forma se conocen como desfasadas. Durante la actualización, Excel revisa esta cadena si encuentra una fórmula que depende de una celda que aún no se ha calculado.
Excel expone métodos a través de los cuales puede modificar el modo de actualización y controlarla. Cuando se configura el cálculo en automático, la actualización ocurre después de cada entrada de datos y de determinados eventos. Para libros grandes, el tiempo de actualización podría ser tan largo que los usuarios deberían limitar el momento en que esto ocurre, es decir, actualizar solo cuando sea necesario. Para habilitarlo, Excel admite el modo manual.
Las tablas de datos son estructuras especiales de una hoja de cálculo. En primer lugar, el usuario configura el cálculo de un resultado de una hoja de cálculo. Esto depende de una o dos entradas modificables clave y otros parámetros. Luego, el usuario puede crear una tabla de resultados para un conjunto de valores para una o ambas entradas clave. La tabla se crea con el Asistente para tablas de datos. Después de configurar la tabla, Excel inserta las entradas de una en una en el cálculo y copia el valor resultante en la tabla. Se toleran las referencias circulares. Dada la forma distinta en que Excel gestiona la actualización de las tablas de datos, y el hecho de que las tablas de gran tamaño que dependen de cálculos largos o complejos pueden tardar mucho tiempo en calcularse, Excel permite deshabilitar el cálculo automático de tablas de datos. Para ello, configure el modo de cálculo en Automático excepto en tablas de datos.
Los métodos de actualización en Excel se han mejorado de versión en versión para permitir un control más preciso. Por ejemplo, se puede actualizar solo las celdas desfasadas y sus dependientes dentro de la hoja de cálculo especificada, o todas las celdas que Excel marca como desfasadas en todos los libros abiertos.