El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en Mxico, regulado por la Ley del IVA (LIVA). El saldo a favor del IVA surge cuando, en un periodo mensual, el impuesto acreditable excede al causado, conforme al artículo 6 de la LIVA. El IVA acreditable incluye el traslado explícito en adquisiciones y el pagado en importaciones, mientras que el causado proviene de enajenaciones gravadas al 16%.
Diferencias fundamentales entre tasa 0% y actividades exentas
El IVA exento significa que no se cobra IVA en algunos productos o servicios, pero el vendedor tampoco puede recuperar el IVA que pagó en sus compras. En contraste, el IVA tasa 0% funciona de manera diferente: el vendedor está obligado a facturar, aunque no cobra el impuesto. A diferencia de los exentos, en la tasa 0% puedes acreditar el IVA de tus insumos. Esta tasa pretende apoyar a ciertos sectores de la economía como el agrícola y las exportaciones. Como ejemplos de bienes o servicios sujetos a tasa 0% tenemos: libros, invernaderos para cultivo, alimentos procesados para mascotas, agricultura y ganadería, y suministro de agua para uso doméstico.
Tal como se ha determinado en criterios judiciales, tratándose de contribuyentes con actividades exentas, los montos trasladados a dichos contribuyentes configuran un pago de lo indebido susceptible de devolución. El artículo 4 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado define lo que ha de considerarse como impuesto acreditable, lo cual no es contrario en absoluto con el hecho de que el contribuyente no tenga derecho a acreditar el impuesto por realizar actividades exentas para efectos del impuesto al valor agregado.
Procedimiento y requisitos para la devolución
La devolución es una opción alternativa al acreditamiento en periodos subsiguientes, regulada por el Código Fiscal de la Federación (CFF). El plazo para solicitar es de cinco años desde la generación del saldo. Para iniciar el trámite, los contribuyentes deben cumplir con requisitos esenciales:
- Contar con e.firma vigente.
- Buzón tributario habilitado.
- Cuenta CLABE activa registrada a nombre del titular.
- Relación de CFDI y documentación soporte (DIOT).
El SAT procesa estas solicitudes en plazos que van de 20 a 40 días hábiles, dependiendo del perfil del contribuyente y el cumplimiento de requisitos. En 2025, la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) mantiene facilidades como devoluciones aceleradas para ciertos contribuyentes, incluyendo plazos reducidos a 20 días para sectores agropecuarios o contratistas en hidrocarburos.
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Documentación y materialidad
El SAT ya no revisa únicamente si la factura cumple los requisitos formales del CFDI; ahora exige que el contribuyente demuestre fehacientemente que la operación ocurrió en la realidad. Se debe integrar un expediente de materialidad que incluya:
- Contratos y entregables.
- Bitácoras y fotografías.
- Correos electrónicos que acrediten la operación.
- Estado de posición financiera.
Para acreditar el régimen de propiedad o posesión legal de la unidad de producción, se deben anexar copias del título de propiedad, escritura pública, contratos de arrendamiento, usufructo o aparcería, según corresponda. Es vital recordar que cualquier inconsistencia en la cuenta CLABE o la falta de respuesta a requerimientos dentro de los 20 días hábiles puede resultar en el desechamiento definitivo del trámite.
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