Toda profesión requiere contar con un marco de referencia, criterios que permitan uniformidad y lineamientos aplicables a las tareas de las que se encarga. Para el caso de la contabilidad, se han diseñado las Normas de Información Financiera (NIF), que detallan lo relativo a la información contable y financiera que producen personas y empresas. Las NIF o NIIF sirven para elaborar información que satisfaga las necesidades comunes de usuarios en el área contable y financiera, estableciendo las bases concretas para reconocer contablemente y dar valor a los datos que integran los estados financieros.
La relación entre contabilidad y fiscalidad
La función de la contabilidad es prioritariamente informativa: se pretende informar a terceros de la situación patrimonial de la empresa, en especial a inversores y acreedores. Sin embargo, nada impide que el Derecho Contable sea un bloque normativo al que recurra el Derecho Tributario para determinar la base imponible. La renta de las empresas, configurada como hecho imponible, se erige como situación indicativa de capacidad económica.
El gravamen de los rendimientos de las sociedades puede regirse por dos criterios fundamentales: o bien la ley establece los ingresos y gastos computables, o bien se remite al resultado contable para llevar a cabo una serie de ajustes. En el caso de España, por ejemplo, la base imponible se calcula corrigiendo el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio y leyes relativas a dicha determinación.
Impacto de las Normas Internacionales
Cualquier cambio profundo en la normativa contable supone una modificación en el régimen tributario. Entendemos por normalización contable la actividad desarrollada por organizaciones internacionales orientada a establecer reglas con vocación de universalidad, destacando la labor del International Accounting Standards Board (IASB). Las NIIF introducen novedades de enorme calado en el registro contable de ingresos, gastos o depreciaciones que contribuyen a la formación del beneficio contable.
Tabla de impacto normativo en activos fijos
A continuación, se presenta un resumen de los marcos regulatorios aplicables a la gestión de activos y su impacto fiscal:
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- LISR (Art. 31-34): Regula las deducciones fiscales por inversiones, estableciendo porcentajes máximos de deducción anual.
- CFDI 4.0: Establece los requisitos para la emisión de facturas electrónicas en adquisición y enajenación de activos.
- Precios de Transferencia: Regula operaciones con activos entre partes relacionadas, requiriendo documentación de valor de mercado.
- Ley del IVA: Define las reglas para el acreditamiento del impuesto pagado en la adquisición de inversiones.
Importancia del cumplimiento y normativa
El cumplimiento de las normas NIF y NIIF no es solo una obligación legal, sino una ventaja competitiva que fortalece la posición financiera de la empresa. La contabilidad en materia tributaria se define como el conjunto de sistemas y métodos que los contribuyentes están obligados a utilizar para el registro de los actos que producen modificaciones en su patrimonio, los cuales son tomados en cuenta por las leyes fiscales para el pago de contribuciones.
Por lo anterior, las NIF pueden ser un medio de probanza en los medios de defensa, puesto que, aunque no sean una normatividad legal, brindan argumentos sólidos para el entendimiento de la legislación fiscal. El SAT ha tomado sus bases como medios de comprobación y de fiscalización, tal y como se puede sustentar en el ámbito del Dictamen Fiscal.
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