El Complemento para Recepción de Pagos (REP), o Recibo Electrónico de Pago, suele generar varias dudas prácticas. Si alguna vez facturaste con método de pago PPD (Pago en Parcialidades o Diferido), el SAT exige que registres cada pago que recibes mediante un documento especial: el Complemento de Pago, también conocido como REP (Recibo Electrónico de Pago). En este artículo, te explicamos de manera clara y práctica qué es el Complemento de Pago y por qué es tan relevante.
¿Qué es el Complemento de Pago (REP)?
El complemento de pago es un comprobante fiscal digital que se emite cuando una factura (CFDI de ingreso) ha sido generada con el método de pago PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) y el pago se realiza en una fecha posterior. Es un documento fiscal digital que acompaña a los CFDI de ingreso cuando el pago de la factura no se realiza en una sola exhibición. Este documento es fundamental para cumplir con las disposiciones del SAT en materia de facturación electrónica y para efectos fiscales relacionados con el IVA trasladado y acreditable.
No es una factura nueva, es un comprobante del pago aplicado a una factura existente. El complemento de recepción de pago documenta ante el SAT la recepción de uno o varios pagos que liquidan un CFDI. El Complemento de Pago es un CFDI de tipo "P" que registra oficialmente ante el SAT que recibiste un pago por una factura previamente emitida con método PPD. Este comprobante existe desde 2017 y es obligatorio en su versión 2.0 desde el 1 de abril de 2023, compatible con CFDI 4.0.
Características Principales del Complemento de Pago
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Nombre oficial SAT | Complemento para Recepción de Pagos (REP) |
| Tipo de CFDI | Tipo «P» (Pago) |
| Versión vigente | Complemento de Pagos 2.0 Revisión B |
| Compatible con | CFDI 4.0 |
| Obligatorio desde | 1 de abril de 2023 |
| Método de pago que lo genera | PPD - Pago en Parcialidades o Diferido |
| Fundamento legal | Art. 29 y 29-A CFF, Regla 2.7.1.32 RMF 2026 |
¿Cuándo es Obligatorio Emitir el Complemento de Pago?
Sí, solo es necesario en CFDI emitidos con método de pago PPD. Cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido), esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones. En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago.
- Pagos en parcialidades: El monto total de la operación se divide en dos o más pagos.
- Pagos diferidos: El monto total de la factura se paga en una sola exhibición, pero en una fecha posterior a la emisión de la factura original.
La regla es sencilla: si emitiste una factura con método de pago PPD, debes emitir un complemento de pago cada vez que recibas dinero de esa operación. Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. Este plazo está establecido en la regla 2.7.1.32. La regla 2.7.1.32 RMF 2026 mantiene su numeración y confirma el plazo de 5 días naturales del mes siguiente al pago. ⚠️ Ojo: algunas fuentes aún mencionan el plazo de 10 días naturales del mes siguiente; ese era el plazo anterior a 2022. Con la RMF 2026 (regla 2.7.1.32), el plazo vigente es de 5 días naturales. Por ejemplo, para los pagos recibidos en marzo de 2026, el plazo para emitir el complemento vence el domingo 5 de abril de 2026.
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¿Cuándo NO es Necesario Emitir un Complemento de Pago?
Es igualmente importante saber cuándo no aplica la emisión de un complemento de pago:
- La factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante. PUE si el pago es inmediato y total.
- Se trata de la facturación de anticipos. Los anticipos tienen un procedimiento de facturación específico (un CFDI de ingreso por el anticipo, luego un CFDI de ingreso por el total de la operación relacionando el anticipo, y un CFDI de egreso para aplicar el anticipo).
Estructura del Complemento de Pago
Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago. Los campos a nivel de comprobante se llenan de la siguiente manera:
- Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave XXX (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
- UsoCFDI: Este campo debe ser CP01 (“Pagos”).
- ObjetoImp: 01 (“No objeto de impuesto”).
Este es el corazón del Recibo Electrónico de Pago (REP) y se anida dentro del CFDI tipo “P”. El Nodo Pagos es el complemento para el CFDI para expresar la información sobre la recepción de pagos, el contribuyente es quien debe recibir el pago, cuando este sea en parcialidades o diferido.
Elementos Clave para el Llenado del Complemento de Pago
Para llenar correctamente un Complemento de Pago, se requiere la siguiente información detallada:
- Datos del pago recibido:
- FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago. Verifica en tu cuenta bancaria la fecha exacta. Cuando recibes un pago a través de un cheque, sin importar el banco de procedencia, puede que se acredite hasta el día siguiente.
- FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo). La que corresponda al pago recibido: 03 transferencia, 02 cheque, 01 efectivo, etc.
- MonedaP: Este atributo debe contener la clave de la moneda correspondiente con la que se recibe el pago, este valor debe tener la cantidad de decimales que soporte la moneda, la clave debe estar contenida en el catálogo de c_Moneda.
- Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP. En «Importe Pagado», usted ingresa la cantidad que le están pagando en el momento en que está realizando el complemento de pago. Supongamos que le están pagando $100.
- TipoCambioP: Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago.
- NomBancoOrdExt: Este atributo debe contener el nombre del banco ordenante, es requerido en caso de ser extranjero.
- TipoCadPago, CertPago, CadPago, SelloPago: Estos campos son para pagos con SPEI y son opcionales si decides no usar TipoCadPago.
- Documentos Relacionados (facturas de origen):
- IdDocumento: El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago. El complemento debe relacionarse con el folio fiscal (UUID) del CFDI de ingreso que emitiste originalmente. Vincular el Pago con la Factura Original: A través del UUID (folio fiscal) de la factura de ingreso emitida previamente, el REP establece una conexión directa e inequívoca. Esto indica claramente qué factura o facturas están siendo liquidadas con ese pago, evitando confusiones y duplicidades.
- EquivalenciaDR: (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1. El cálculo de EquivalenciaDR es crucial en operaciones con diferentes monedas.
- NumParcialidad: El número de parcialidad que se está pagando.
- ImpSaldoAnt: El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago.
- Nodo ImpuestosDR (Dentro de DoctoRelacionado): Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
- Total de Impuestos del Pago:
- Nodo ImpuestosP (Dentro del Pago, después de todos los DoctoRelacionado): Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago).
El complemento de pagos 2.0 incluye un nodo Totales que suma todos los pagos documentados en el CFDI. El SAT valida que estos importes coincidan exactamente con los montos declarados. En «Monto», vamos a poner la cantidad que nos sugiere el sistema en «Monto Calculado».
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Ejemplos Prácticos de Llenado
No hay nada mejor que ver la teoría puesta en práctica.
Ejemplo 1: Pago en Parcialidades
La empresa ABC S.A. de C.V. emitió el 1 de marzo de 2025 una factura por $10,000.00 MXN (más IVA) a su cliente, con método de pago PPD (pago en parcialidades) y forma de pago 99 - Por definir, ya que acordaron pagarla en dos partes.
- 31 de marzo: recibes $58,000 MXN (primera parcialidad). Antes del 5 de abril - o del 4 de abril si quieres evitar el vencimiento en fin de semana y Semana Santa - emites el primer complemento de pago por $58,000. El Saldo Anterior sería $116,000, el Importe Pagado $58,000 y el Saldo Insoluto $58,000.
- 30 de abril: recibes los $58,000 restantes. Antes del 5 de mayo emites el segundo complemento de pago por $58,000. El Saldo Anterior sería $58,000, el Importe Pagado $58,000 y el Saldo Insoluto $0. La factura queda totalmente liquidada.
Validación: Cada complemento debe relacionarse correctamente con la factura que ampara y sumar correctamente los montos. Además, si el pago es en moneda extranjera, se deberá incluir el tipo de cambio aplicado en la fecha de pago.
Ejemplo 2: Un Pago para Varias Facturas
La empresa XYZ S.A. de C.V. tenía 3 facturas pendientes (todas con método PPD) para un mismo cliente, por un total de $15,000 MXN.
Llenado: XYZ puede emitir un solo CFDI de Pago que incluya en su complemento la información de ese pago de $15,000 y vincular los folios fiscales de las 3 facturas que está liquidando. En la sección de Documentos Relacionados del complemento, se agregará cada UUID con el monto que se le abona. Por ejemplo, si las facturas eran por $5,000 cada una, se indicará para cada una: Saldo Anterior $5,000, Pago $5,000, Saldo Insoluto $0.
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Validación: El sistema verificará que el sumatorio de los importes pagados a las facturas (5,000 + 5,000 + 5,000) iguale al monto total recibido ($15,000). Así mismo, se debe cuidar que todas las facturas sean del mismo receptor y moneda para poder agruparlas en un solo complemento. Sí - si tu cliente te hizo una transferencia que cubre varias facturas, puedes incluirlas todas en un mismo Complemento de Pago. Incluso si un solo pago cubre varias facturas previas, es posible emitir un solo Complemento de Pago que relacione todas esas facturas pagadas en esa exhibición.
Interacción del Complemento de Pago con Notas de Crédito
Una de las dudas más frecuentes en la generación de los CFDI de Pago es qué hacer cuando se emite el complemento por el pago de una factura con nota de crédito. ¿Esta debe reflejarse dentro del complemento, o no? Algo importante a tener en cuenta es que, dentro de un complemento de pago, usted debe ingresar solamente la factura original relacionada con ese pago. Únicamente debe agregarse como “Documento Relacionado” la factura (CFDI de Ingreso) que ampara la venta o la prestación del servicio.
Es importante también que sepa que, cuando usted aplica una nota de crédito a una factura, dicha nota de crédito debe estar debidamente relacionada a la factura original. El efecto de la nota de crédito es reducir el saldo pendiente de la factura original. Cuando se emita el complemento de pago, el "Saldo Anterior" de la factura relacionada ya debe reflejar esta reducción. Por ejemplo, si realizaste una operación con pago diferido (PPD) por $1276.00 MXN y después acordaste aplicarle una Nota de crédito de $116.00, el saldo de la factura se reducirá, y el complemento de pago se emitirá por el pago sobre ese nuevo saldo. En el caso anterior quedaría un «saldo insoluto» de $100 pesos, según las cantidades hipotéticas que ingresamos.
Importancia y Beneficios del Complemento de Pago
La emisión correcta del Complemento de Pago es crucial para todas las partes involucradas:
- Para el Emisor (tú): Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados.
- Para el Receptor (tu cliente): Esta relación es la que le permite a tu cliente comprobar ante el SAT que ha liquidado la factura. Permitir el Correcto Acreditamiento del IVA para tu cliente: Este es un punto crítico para tus clientes. De acuerdo con el Artículo 5, fracción II de la Ley del IVA, para que el Impuesto al Valor Agregado que te trasladaron sea acreditable, el pago correspondiente debe estar efectivamente realizado y debidamente documentado. Respaldar la Deducibilidad del Gasto para el Pagador: Para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Recibo Electrónico de Pago es el comprobante que demuestra que una factura emitida con método PPD ha sido efectivamente liquidada. Este comprobante es el que le permite a tu cliente deducir el gasto y acreditar el IVA de la operación.
- Para el SAT: Proporciona a la autoridad fiscal una trazabilidad completa de cada operación, desde la emisión de la factura a crédito hasta su liquidación total o parcial.
Consecuencias de No Emitir o Emitir Incorrectamente el Complemento de Pago
La autoridad fiscal considera al Complemento de Pago parte integral de la factura. Por ello, omitir su emisión se sanciona igual que no expedir un CFDI. Multas y Sanciones por parte del SAT: La autoridad fiscal es clara. El Artículo 84 del CFF establece multas que oscilan entre $450 y $670 MXN por cada comprobante que debiendo llevar complemento de pago no lo tenga. Puedes ser sancionado y tener problemas para acreditar el IVA. Además, tus clientes pueden rechazar los pagos si no hay constancia oficial.
Otras consecuencias importantes incluyen:
- Discrepancias en tus ingresos y contabilidad: Si no documentas los cobros de tus facturas PPD con un Recibo Electrónico de Pago, tus registros contables de ingresos podrían no cuadrar con tus depósitos bancarios o con lo que el SAT espera ver.
- Imposibilidad de Deducir el Gasto e Imposibilidad de Acreditar el IVA: Este es un punto crítico para la deducibilidad y el acreditamiento. Para que tu cliente pueda acreditar el IVA que le trasladaron en la factura original, es indispensable que el pago esté efectuado y debidamente documentado con el Complemento de Pago. Desde el punto de vista del receptor (el cliente que paga), no contar con el complemento puede implicar que el SAT desconozca la deducción del gasto o el IVA acreditable. Especialmente en regímenes de flujo de efectivo (como personas físicas en RESICO, sector primario, etc.), el gasto simplemente no es deducible hasta que esté efectivamente pagado y soportado con el complemento.
- Riesgos de auditoría: El SAT cruza información de los CFDI emitidos y pagos declarados. Si hay pagos registrados en bancos o declaraciones de IVA que no están soportados por complementos de pago, se genera una discrepancia.
- Cancelación indebida de facturas: Sin el complemento, un proveedor podría intentar cancelar una factura ya pagada, causando problemas al cliente (quien perdería su comprobante de gasto válido). Con el REP, esa práctica se evita, pues queda constancia del pago y la factura no debería ser cancelada unilateralmente.
En resumen, un complemento de pago omitido o mal emitido puede traducirse en multas, impuestos no deducibles y riesgos de auditoría.
Aspectos Prácticos y Preguntas Frecuentes
- ¿Se puede cancelar un complemento de pago? Sí. Puedes cancelarlo siguiendo el mismo procedimiento que cualquier CFDI. Selecciona el motivo correcto: motivo 01 si vas a emitir uno nuevo con datos correctos, o motivo 02 si fue un duplicado. Primero, debes generar un nuevo complemento de recepción de Pago. Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago. Con el nuevo complemento corregido y timbrado, debes solicitar la cancelación del Complemento para Recepción de Pagos que tenía el error. Al solicitar la cancelación, el sistema te pedirá un motivo de cancelación. Además, el sistema te solicitará que ingreses el folio fiscal (UUID) del CFDI que sustituye al cancelado. Es importante que monitorees el estado de tu solicitud.
- ¿Un complemento puede cubrir varias facturas? Sí, pero solo facturas del mismo contribuyente receptor.
- ¿Se desglosa el IVA en el complemento de pago? No se desglosan los impuestos en el cuerpo del CFDI tipo P.
- ¿Qué pasa si recibí el pago un sábado? La fecha de pago que registres debe ser la fecha en que efectivamente recibiste el dinero, incluso si fue fin de semana.
- ¿Qué uso de CFDI debo registrar en el complemento? En el campo Uso de CFDI siempre se registra la clave «P01 - Por definir».
Herramientas para la Emisión de Complementos de Pago
Contar con un software de facturación adecuado es clave para cumplir con estos requisitos sin complicaciones. Emitir CFDI y complementos de pago ya no tiene por qué ser un proceso manual, complejo o riesgoso. Simplifica tu facturación, mejora tu cumplimiento y dedícate a hacer crecer tu negocio.
Si bien el SAT ofrece su propio portal gratuito para emitir CFDIs, su uso manual puede ser propenso a errores y poco ágil cuando se tienen muchos comprobantes. Dentro de las opciones disponibles, Alegra destaca como una solución integral y muy amigable para emitir Complementos de Pago de manera rápida y segura. Con un sistema de facturación electrónica podrás generar tus CFDI con complementos de pago en cualquier lugar sin complicaciones.