En estos días cuando la economía se torna difícil, o reducimos los gastos, o será necesario obtener más ingresos. Algunas personas trabajan dentro de una empresa como asalariados, pero trabajan en el tiempo libre, por ejemplo, los fines de semana, por honorarios. En muchas ocasiones, las empresas necesitan contratar a expertos o consultores de manera independiente.
Hace un par de décadas, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) identificó que un gran número de trabajadores independientes no estaban haciendo su declaración anual de impuestos, ya sea por ignorar su responsabilidad o por evasión. Ahora, cuando un prestador de servicio independiente es contratado, el prestatario obtiene la responsabilidad sobre sus impuestos -justo como se haría con un trabajador, pero ¿Hay alguna diferencia? La respuesta es sí.
Diferencias Clave entre Trabajadores Asalariados y por Honorarios
Existen distinciones fundamentales entre la figura del trabajador asalariado y el prestador de servicios por honorarios, especialmente en cuanto a sus derechos y obligaciones.
Seguridad Social y Prestaciones Laborales
- El patrón no tiene la obligación de afiliar al experto independiente al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o proveer para su Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) y no serán tomados en cuenta en el reparto de utilidades.
- No, los trabajadores por honorarios no tienen derecho a un fondo de ahorro proporcionado por la empresa. Este tipo de beneficio es exclusivo para empleados asalariados, quienes pueden participar en fondos de ahorro organizados por su empleador.
- Para trabajadores asalariados, el Número de Seguridad Social (NSS) es asignado por el IMSS al ser registrados por su empleador. Para trabajadores por honorarios, el NSS se puede obtener registrándose voluntariamente en el IMSS como trabajador independiente.
- El finiquito de un trabajador asalariado incluye pagos proporcionales de prestaciones legales como aguinaldo, vacaciones, y prima vacacional, y otras compensaciones acordadas. Puedes hacer uso de la calculadora prima vacacional para apoyarte a realizar el cálculo de esta prestación.
Aspectos Fiscales y Tipos de Ingresos
- La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) regula a las personas que estén contratados bajo el régimen de sueldos y salarios, a partir de su artículo 94.
- Cuando una persona va a comenzar a trabajar en una empresa, se le solicita su acuse de inscripción en Registro Federal de Contribuyentes (RFC), y si no lo tiene debe ir a inscribirse a través al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
- Cuando solo va a recibir sueldos o salarios, entonces, el sistema del SAT lo registra bajo el Régimen de Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios y listo, con esta inscripción, tendrá su RFC bajo ese régimen fiscal.
- La persona que trabajará por honorarios se inscribirá en el RFC bajo el régimen de personas físicas con actividad empresarial y profesional en el SAT.
- Actividad profesional: Es cuando el individuo presta sus servicios profesionales en alguna área económica y sus ingresos son por honorarios, es decir, por hora.
- Actividad empresarial: Significa que los ingresos de la persona física provienen de clientes de su negocio.
- El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) se aplica exclusivamente a los salarios pagados a empleados asalariados por parte del empleador. Los trabajadores por honorarios no están sujetos a este impuesto directamente, ya que su relación es mercantil y no laboral.
- El salario bruto y neto difiere depende el tipo de trabajador. Para asalariados, el salario bruto incluye su sueldo base y posibles prestaciones. Para trabajadores por honorarios, el salario bruto es el total acordado por sus servicios antes de impuestos.
Requisitos y Riesgos en la Contratación por Honorarios
Para asegurar una relación genuina por honorarios y evitar sanciones, es crucial cumplir con ciertos requisitos:
- Sin embargo, hay una serie de requisitos que deben tomarse en cuenta: El prestador de servicios independientes tiene que ser genuinamente experto en un área que no esté cubierta por la empresa, es decir, que haga algo que no cualquier trabajador pueda.
- En caso de no cumplir con estos requisitos, el patrón será sancionado con una multa por no haber dado de alta en Seguro Social e INFONAVIT al prestador de servicios, pues si la relación es de trabajador-patrón, debería obtener las prestaciones de ley como cualquier otro empleado.
Consideraciones para Empleados Asalariados que Trabajan por Honorarios
Cuando un trabajador asalariado también desea percibir ingresos por honorarios, debe realizar ajustes en su situación fiscal:
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- Para que un empleado contratado por sueldos y salarios pueda recibir ingresos del mismo retenedor, deberá modificar en el SAT su régimen agregando otra actividad laboral. Esto se llama aumento de obligaciones fiscales.
- ¡Ojo! En realidad, no existe ningún problema. Sólo es importante considerar que la empresa pagará el sueldo normal al empleado por las actividades descritas en su contrato. Es muy importante separar los ingresos, comprobantes y deducciones como empleado de Sueldos y Salarios de los ingresos por Actividad Profesional como personal de Honorarios.
- En la actualidad existen, empresas que desempeñan actividades por temporadas (ejemplo: Cursos o exámenes). A falta de personal de honorarios calificado, prefieren ofrecer a su personal de sueldos y salarios la oportunidad de desempeño de otra actividad distinta a la propia.
Comparativa: Trabajador Asalariado vs. Trabajador por Honorarios
| Característica | Trabajador Asalariado | Trabajador por Honorarios |
|---|---|---|
| Régimen Fiscal (SAT) | Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios | Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional |
| IMSS/INFONAVIT | Afiliación obligatoria por el empleador | Afiliación voluntaria como trabajador independiente |
| Fondo de Ahorro | Sí, si la empresa lo ofrece | No |
| Reparto de Utilidades | Sí | No |
| Impuesto Sobre Nóminas (ISN) | Sí, aplicado al empleador | No directamente, relación mercantil |
| Número de Seguridad Social (NSS) | Asignado por IMSS al registro del empleador | Se obtiene registrándose voluntariamente en IMSS |
| Salario Bruto/Neto | Sueldo base y prestaciones antes de impuestos | Total acordado por servicios antes de impuestos |
| Finiquito | Incluye prestaciones legales (aguinaldo, vacaciones) | No aplica finiquito legal por relación mercantil |
| Responsabilidad Fiscal | Retención de impuestos por el empleador | Propia, declaración de impuestos |
| Naturaleza de la Relación | Laboral, subordinada | Mercantil, independiente |
Otros Aspectos Importantes
- Sí se recomienda que los trabajadores por honorarios soliciten una carta de recomendación al finalizar sus contratos.
- Sí, tanto los trabajadores asalariados como los trabajadores por honorarios pueden acudir a la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF) para recibir asesoría y resolver problemas financieros.
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