¿Qué es el Complemento de Pago?
El complemento de pago es un comprobante fiscal digital que se emite cuando una factura (CFDI de ingreso) ha sido generada con el método de pago PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) y el pago se realiza en una fecha posterior.
Es un documento fiscal digital que acompaña a los CFDI de ingreso cuando el pago de la factura no se realiza en una sola exhibición.
El complemento de pago es un tipo de CFDI que sirve para complementar una factura previa.
En este tipo de CFDI se especifica el método de pago de una factura, así como el monto correspondiente.
Este documento es fundamental para cumplir con las disposiciones del SAT en materia de facturación electrónica y para efectos fiscales relacionados con el IVA trasladado y acreditable.
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¿Cuándo es Obligatorio Emitir el Complemento de Pago?
El Complemento de Pago debe emitirse en situaciones específicas donde el pago de una factura no se realiza de forma inmediata o completa en el momento de la emisión de la misma.
El complemento para recepción de pagos debe realizarse cuando la transacción comercial no es pagada al momento en su totalidad.
- Cuando el monto total de la factura se cubre en varias transacciones, es decir, en pagos fraccionados.
- Cuando el pago se realiza en una fecha posterior a la emisión del CFDI. Esto es común en acuerdos comerciales donde se emite una factura con condiciones de pago a crédito o bajo términos específicos.
- Es posible que un cliente realice un solo pago para cubrir múltiples facturas emitidas previamente.
Sí, solo es necesario en CFDI emitidos con método de pago PPD.
El Complemento de Pagos no aplica para asalariados ni para el CFDI por Honorarios, excepto si dichos honorarios se pagan de manera diferida.
Método de Pago: PPD vs. PUE
Para entender la obligatoriedad, es crucial diferenciar los métodos de pago en el CFDI:
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- PPD si el pago no se realiza en el momento de la factura.
- PUE si el pago es inmediato y total.
Información Requerida en el Complemento de Pago
Una factura que ampara la recepción de un pago es un CFDI al cual se le incorpora, a través de un complemento, información adicional específica sobre los pagos recibidos.
Este documento debe capturar información detallada del pago recibido:
- UUID de la factura original.
- Fecha y monto del pago.
- Forma de pago (ej. La que corresponda al pago recibido: 03 transferencia, 02 cheque, 01 efectivo, etc.).
- La moneda en la que se recibe el pago.
- Tipo de cambio, en caso de que aplique.
- Número de operación.
En el Complemento se identificará la forma en la que se recibió el pago, los datos de identificación del documento origen que se relaciona, así como el método de pago que se ingresó en el documento origen.
Marco Legal del Complemento de Pago
La obligación de emitir el Complemento de Pago en México está respaldada por varias disposiciones legales que buscan regular la correcta emisión de comprobantes fiscales y la transparencia en las transacciones.
- Artículo 29: Este artículo establece la obligación de los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) cada vez que realicen una transacción.
- Artículo 29-A: Aquí se detallan los requisitos que deben cumplir los comprobantes fiscales para que sean considerados válidos.
- Regla 2.7.1.35 de la RMF: Esta regla específica establece los lineamientos técnicos para la emisión del Complemento de Pago, incluyendo el momento en que debe emitirse y los elementos que deben integrarse en el comprobante.
Consecuencias de No Emitir el Complemento de Pago
No emitir el Complemento de Pago en los casos en que es obligatorio puede tener repercusiones significativas para las empresas, tanto en términos de sanciones como en su situación fiscal.
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Puedes ser sancionado y tener problemas para acreditar el IVA.
Además, tus clientes pueden rechazar los pagos si no hay constancia oficial.
Al no emitir el Complemento de Pago, el receptor del pago podría ver comprometida su capacidad de deducir el gasto o acreditar el IVA.
Errores Comunes y Consideraciones
Emitir Complementos de Pago puede parecer complicado, especialmente cuando existen pagos parciales, múltiples facturas o diferencias de saldo.
Uno de los errores más frecuentes es emitir el complemento con una fecha distinta al pago real.
Otro problema que se presenta es no emitir el complemento dentro del plazo establecido por el SAT, lo que puede generar inconsistencias fiscales y dificultades para deducir impuestos.
Toma en cuenta que, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.
Ejemplos de Emisión del Complemento de Pago
Para una mejor comprensión, veamos algunos escenarios prácticos:
Ejemplo de Pago Diferido
Sabido lo anterior, ejecutemos el ejemplo de un Pago Diferido:
El Sr. Victor López Aguilar compró productos para su negocio el 25 de abril del 2017, al Sr. Juan Ramírez Ortígoza. Como su relación comercial ya lleva varios años, el Sr. Juan le otorgó la facilidad al Sr. Victor de liquidar su operación en un solo pago el 31 de mayo de 2017.
- El valor total de la operación fue de $7,840.
- El Sr. Juan emitió una factura al Sr. Victor por el valor total de la operación ($7,840), con Forma de pago: 99 “Por definir” y el Método de pago: PPD (Pago en parcialidades o diferido).
- El 31 de mayo el Sr. Victor le realizó una transferencia al Sr. Juan por el monto de $7,840.00.
El Sr. Juan deberá emitir el comprobante con complemento para recepción de pagos dentro de los primeros 10 días naturales del mes siguiente al que se recibió el pago, en este caso el día 9 de junio.
En el Complemento se identificará la forma en la que se recibió el pago, los datos de identificación del documento origen que se relaciona, así como el método de pago que se ingresó en el documento origen.
Ejemplo de Pago en Parcialidades
La Sr. Juan Ramírez Ortígoza, como su relación comercial ya lleva varios años, el Sr. Juan le otorgó la facilidad al Sr. Victor de pagar su operación en parcialidades de la siguiente forma:
El señor Juan le emitió una factura al Sr. Víctor por el valor total de la operación en este caso $7,840.
| Parcialidad | Fecha de Pago | Importe |
|---|---|---|
| Primera | 31 de mayo del 2017 | $1,000.00 |
| Segunda | A más tardar el 30 de junio del 2017 | $2,500.00 |
| Tercera | A más tardar el 31 de julio del 2017 | $2,500.00 |
| Cuarta | A más tardar el 31 de agosto del 2017 | $1,840.00 |
El 31 de mayo el Sr. Víctor le realizó una transferencia al Sr. Juan por el monto de $1,000.00, ya que fue el monto que pactaron como primer parcialidad.
El Sr. Juan deberá emitir el comprobante con complemento para recepción de pagos dentro, de los primeros 10 días naturales del mes siguiente al que se recibió el pago, en este caso el día 9 de junio.
En el Complemento se identificará la forma en la que se recibió el pago, los datos de identificación del documento origen que se relaciona, así como el método de pago que se ingresó en el documento origen.
Cada vez que el Sr. Juan reciba el pago por cada parcialidad deberá emitirle al Sr.