El Impuesto sobre Sociedades (IS) es uno de los tributos más relevantes en la fiscalidad empresarial. Se trata de un impuesto directo que grava la renta obtenida por las sociedades y otras entidades jurídicas con independencia de su origen. Es la obligación tributaria que asumen las personas jurídicas al haber obtenido rentas en un periodo fiscal que suele ser de un año natural. Como su propio nombre indica, al tratarse de un impuesto correspondiente a las empresas, tiene mayores restricciones o exigencias en la forma de presentación.
¿Quiénes están obligados a presentar el Impuesto sobre Sociedades?
La regla general es que el impuesto sobre sociedades debe presentarse y pagarse por las entidades que tienen personalidad jurídica. Es prácticamente imposible no escapar del amplísimo abanico de sociedades y entidades afectadas por este tributo. Desde la normativa que entró en vigor en 2015, no sólo tienen que pagarlo las empresas, sino que también están obligadas las asociaciones tipo culturales, sociales, clubs deportivos, etc. Es relevante tener en cuenta que es obligatoria la presentación por parte de todos los sujetos pasivos del mismo, con independencia de que hayan desarrollado o no actividades durante el período impositivo y de que se hayan obtenido o no rentas sujetas al impuesto.
Tipos impositivos aplicables
El tipo impositivo de este impuesto no es único para todas las empresas, sino que varía en función de la naturaleza del negocio, su tamaño y su actividad económica:
- Tipo General: 25%. Se aplica a la gran mayoría de sociedades mercantiles en España.
- Tipo Reducido para PYMEs: 23%. Se aplica a las pequeñas y medianas empresas con facturación inferior a 1 millón de euros.
- Tipo Reducido para Startups y Nuevas Empresas: 15%. Las empresas de nueva creación tributan a un tipo impositivo del 15% durante sus dos primeros años con beneficios.
- Tipo Reducido para Cooperativas y Sociedades Laborales: 20%.
- Tipo Impositivo para Fundaciones y Entidades Sin Ánimo de Lucro: 10%.
- Tipo Impositivo Especial para Instituciones de Inversión Colectiva: 1%.
Cálculo y presentación del tributo
El impuesto de sociedades se calcula sobre los ingresos menos los gastos (resultado contable de la sociedad). A esa base imponible se le aplica un tipo impositivo y se obtiene la cuota íntegra. En caso de que sea necesario, a esa cantidad hay que aplicar las correcciones que existen debido a las diferencias de criterios de cálculos entre el resultado contable y el cálculo definido por Hacienda.
El Impuesto de Sociedades se presenta cada año entre el 1 de Julio y el 25 del mismo mes. El modelo 200, es decir, la declaración anual del Impuesto de Sociedades, debe presentarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Es importante destacar que, durante el ejercicio fiscal, las empresas adelantan parte del impuesto a través del Modelo 202, que se presenta en abril, octubre y diciembre.
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Tabla: Modelos principales del Impuesto sobre Sociedades
| Modelo | Descripción | Plazo de presentación |
|---|---|---|
| Modelo 200 | Declaración anual del Impuesto sobre Sociedades | Del 1 al 25 de julio |
| Modelo 202 | Pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades | Abril, octubre y diciembre |
Consideraciones importantes para el contribuyente
Es importante que tengas claro si tu empresa está obligada a presentarlo o no y es que, aunque tengas una persona que te gestione estas cosas, siempre es bueno que sepamos al menos por dónde nos movemos en estos ámbitos. En el caso en que debas presentar el impuesto de sociedades, es importante que cuentes con un asesor fiscal que te ayude a la confección del mismo para evitar errores que puedan suponer inspecciones de Hacienda o sanciones. Si se presentan los modelos fuera de plazo sin que Hacienda haya reclamado, habrá una serie de recargos adicionales por el retraso.
Si una empresa ha obtenido pérdidas en un ejercicio fiscal, no tendrá que pagar el Impuesto de Sociedades ese año, ya que su base imponible será negativa. Sin embargo, la ley permite compensar esas pérdidas en ejercicios futuros. Finalmente, si una empresa no puede abonar la cantidad total del Impuesto de Sociedades en el momento de la declaración, puede solicitar un aplazamiento o fraccionamiento del pago a la Agencia Tributaria.
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