Impuestos Aduaneros: Definición y Clasificación

Los impuestos aduaneros son aquellas contribuciones que deben abonarse en la aduana cuando ingresan o salen productos del país. Quienes realizan importaciones o exportaciones son conscientes de que sus mercancías pueden estar sujetas al pago de impuestos. Los aranceles han sido una herramienta clave en la política económica de muchos países a lo largo de la historia. Básicamente, son impuestos que se imponen a bienes importados o exportados.

¿Qué es una Aduana?

Carlos Anabalan define qué es una aduana como el organismo estatal encargado de intervenir en el tráfico internacional de mercancías, vigilando y fiscalizando su paso a través de las fronteras del país, aplicando las normas legales y reglamentarias relativas a la importación, exportación y demás regiones aduaneras. Jorge Witker refiere sobre que es aduana “la aduana es la representación física del Estado nacional y el punto que separa una frontera nacional de otra”. Y que, ante el escenario actual de globalización, políticas comerciales, y mayor libre comercio, “la aduana deja de ser un ente autónomo, coto de burocratismos y sobre regulado, para incorporarse a la política tributaria general”.

Aduanas definición: Es una oficina pública, establecida generalmente en las costas y fronteras, donde se controla el movimiento de mercancías sujetas a arancel, y se cobran los derechos que estas adeudan, acorde a lo que define la Real Academia Española. En consecuencia, estas definiciones y el concepto de aduana nos permiten entender qué son las aduanas, o qué es aduanas, su significado e importancia y para qué sirven las aduanas.

Funciones de las Aduanas

¿Cuáles son las funciones de la aduana? Y ¿Cómo funciona la aduana? En primer lugar, la función de la aduana (función de aduanas desde la visión histórica), era hacer cumplir las regulaciones arancelarias, no arancelarias y administrativas para todas las mercancías importadas o exportadas, en un marco de cumplimiento a lo establecido en los tratados internacionales. Con el correr de los años las aduanas han ido evolucionando y cambiando por lo que a sus funciones básicas originales se les tiene que añadir el ser facilitadoras del comercio exterior a través de la simplificación tributaria y reglamentaria.

Por lo tanto, los diferentes roles que tiene la aduana son: asesoría de políticas, implementación de políticas, facilitador comercial y proveedor de seguridad. Igualmente, el propio Witker, añade a las 10 funciones básicas de las aduanas, las funciones colaterales (dentro de las funciones de una aduana), entre ellas menciona las siguientes funciones de aduanas:

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1. Recaudar los tributos aduaneros.
2. Formar las estadísticas del comercio exterior.
3. Recaudar las cuotas compensatorias.
4. Prevenir y reprimir las infracciones y delitos aduaneros.
5. Registrar los controles sanitarios y fitosanitarios.
6. Prevenir y reprimir el tráfico de drogas y estupefacientes.
7. Registrar el cumplimiento de las restricciones y regulaciones no arancelarias.
8. Verificar los certificados de origen de mercancías con preferencias tarifarias.
9. Controlar el uso de las mercancías en los regímenes aduaneros suspensivos de impuestos al comercio exterior (impuestos aduaneros).
10. Impedir el tráfico de desperdicios y residuos tóxicos en cumplimiento de las legislaciones ecológicas nacionales e internacionales.

Las Aduanas aéreas, este tipo de aduanas se encuentran localizadas en los aeropuertos. El transporte aéreo de mercancías es el más rápido pero a su vez es el más costoso.

Según la función de las aduanas habrá quien distinga entre aduanas fronterizas, aduanas interiores, aduanas marítimas, aduanas de entrada, aduanas de destino o aduanas de paso fronterizo.

Tipos de Impuestos Aduaneros

Un arancel aduanero es un impuesto que se aplica a las mercancías que se importan y exportan de un país. En general, el arancel aduanero lo paga el importador de la mercancía. En el pasado, los aranceles eran una fuente importante de ingresos para muchos países.

El artículo 52 de la Ley Aduanera señala que las personas que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan están obligadas a pagar impuestos. En OneCore, compartimos esta información para apoyar a las empresas que desean estar al corriente en sus obligaciones fiscales.

Algunos de los impuestos aduaneros más comunes son:

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• Impuesto General de Importación (IGI)
• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
• Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

Factores que Influyen en los Aranceles

• País de origen: Algunos países tienen aranceles más altos que otros para las mismas mercancías.
• Tipo de mercancía: Las diferentes categorías de mercancías tienen diferentes aranceles.
• Valor de la mercancía: Los aranceles suelen ser un porcentaje del valor de la mercancía.
• Acuerdos comerciales: Los países pueden tener acuerdos comerciales que reducen o eliminan los aranceles entre sí.

Tipos de Aranceles

Las fracciones arancelarias son códigos numéricos utilizados para clasificar mercancías en el comercio internacional.

1. Arancel ad valorem: Este tipo de arancel se calcula como un porcentaje del valor del bien importado.
2. Arancel específico: A diferencia del arancel ad valorem, este se calcula en función de una cantidad específica de bienes.
3. Arancel mixto o compuesto: Este tipo de arancel combina características de los aranceles ad valorem y específicos.
4. Arancel de contingente: También conocido como arancel cuota, este tipo implica la aplicación de aranceles diferentes según se alcance o no cierta cantidad de importaciones.
5. Arancel protector: Se utiliza para proteger la producción nacional frente a la competencia extranjera.
6. Arancel retaliatorio: Estos aranceles se imponen como represalia contra otro país que ha impuesto aranceles a los productos del país que toma la medida.
7. Arancel de tránsito: Se aplica a los bienes que atraviesan un país para llegar a otro destino.

Objetivos de los Aranceles

Los aranceles pueden tener varios objetivos, entre ellos:

• Proteger la industria nacional: Al hacer que las mercancías importadas sean más caras, los aranceles pueden ayudar a proteger a las empresas nacionales de la competencia extranjera.
• Desincentivar la exportación de ciertos productos: Esto puede hacerse para proteger los recursos naturales del país o para promover la producción nacional de bienes terminados.

Anteriormente en este artículo hemos definido el concepto de aduanas o aduana concepto. Pero si pudiéramos profundizar un poco más al hablar de aduanas que es, o que son las aduanas, tendríamos que retomar la misión de la aduana de lo que desprenden los objetivos de las aduanas y también cuál es la función de una aduana así como para que sirve una aduana:

1. “Misión Fiscal de la Aduana. A través de la cual se recaudan los impuestos, tributos, cuotas compensatorias, aprovechamientos o cualesquier otro ingreso con el que cada país grava el ingreso de mercancía a su territorio nacional.
2. Misión Económica. A través de ésta función los Gobiernos ejercen la política económica aplicable a su comercio internacional, mediante lo que se denomina Restricciones y Regulaciones No Arancelarias, tales como licencias o permisos de importación, cupos u otras medidas no arancelarias.
3. Misión de Vigilancia. Con el ejercicio de ésta función, los gobiernos evitan el ingreso o salida de mercancías prohibidas o que pueden lesionar gravemente la economía del país, la salud de la flora y fauna, y desde luego de los seres humanos, el patrimonio histórico o cualquier otro bien jurídico tutelado que es considerado muy valioso por cada país. En este caso podemos mencionar, entre otras mercancías armas de fuego, armas químicas, drogas y estupefacientes, etc.
4. Misión de Facilitación del Comercio Internacional. Si bien es cierto que las aduanas deben ejercer el control de la entrada y salida de mercancías de su territorio para cumplir con las funciones anteriores, también lo es que no deben convertirse en cuellos de botella del intercambio comercial. Antes al contrario, deben aplicar políticas y procedimientos que agilicen el cruce de tales mercancías por sus fronteras, puertos y aeropuertos, pero sin perder el control de ese ingreso y salida de mercancías. Es decir, el principal reto de las aduanas modernas es tener un equilibrio casi perfecto entre el control y la facilitación del comercio internacional”.

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