El Impuesto Sobre Hospedaje (ISH) es un gravamen estatal que se aplica al cobro por la prestación de servicios de alojamiento temporal. Este impuesto es independiente del ISR y del IVA. Los recursos obtenidos por el pago del Impuesto Sobre Hospedaje sirven para impulsar a la industria turística en México.
¿Quiénes son los sujetos obligados y quién paga el ISH?
El ISH tiene dos partes involucradas:
- El huésped: Es quien paga el impuesto como parte de su cuenta de hospedaje. El impuesto lo paga el huésped como parte de su cuenta de hospedaje. El gravamen siempre recae sobre el huésped.
- El prestador del servicio: Es quien retiene el impuesto y lo entera a la autoridad fiscal estatal. El encargado de retener y enterar el impuesto es el proveedor del servicio.
Los sujetos obligados a pagar este impuesto son los usuarios del servicio; es decir, los huéspedes. Sin embargo, los proveedores del servicio, como hoteles, casas rodantes y plataformas digitales, tienen la responsabilidad de retener y enterar este impuesto al gobierno estatal. En caso de que el proveedor no realice la retención correspondiente, se convierte en responsable solidario y debe asumir la totalidad de las obligaciones fiscales.
Cálculo del impuesto y tasas aplicables
El impuesto se calcula multiplicando la base, que es el ingreso por el servicio de hospedaje, por la tasa correspondiente. El ISH se calcula aplicando la tasa estatal correspondiente sobre el monto total cobrado por el servicio de hospedaje (sin incluir IVA).
Ejemplo de aplicación de tasas según estado
| Estado | Tasa de ISH (aprox.) |
|---|---|
| Baja California (Hoteles) | 5% |
| Quintana Roo | 6% |
| Ciudad de México (Hoteles) | 3.5% |
| Ciudad de México (Plataformas) | 5% |
| Campeche | 2% |
Es importante señalar que, en varios estados, los moteles tienen una tasa mayor. Por ejemplo, en Baja California los moteles pagan 7%, mientras que los hoteles pagan 5%. En Chiapas, Colima y Durango, los moteles pagan 5% contra 2-3% de los demás establecimientos.
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Declaración y periodicidad del pago
La periodicidad varía según el estado. La mayoría requieren declaración mensual (dentro de los primeros 10 a 22 días del mes siguiente), mientras que algunos como Jalisco, Morelos y Oaxaca tienen periodicidad bimestral. El pago de este impuesto debe trasladarse al consumidor y pagarse en el momento en que se realiza el pago por el servicio. Cada autoridad local tiene su medio por el cual se hace el pago del Impuesto Sobre Hospedaje (ISH).
Plataformas digitales y obligaciones
Las plataformas digitales como Airbnb están obligadas a retener y enterar el impuesto sobre hospedaje desde 2022. En algunos estados mexicanos, Airbnb retiene este impuesto por cada noche de hospedaje y lo paga por tu cuenta a las autoridades correspondientes, facilitándote así el cumplimiento de esta obligación. Si tu espacio está en estados como Ciudad de México, Jalisco, Nuevo León o Quintana Roo, Airbnb ya agrega el impuesto a tu precio y lo traslada al huésped.
Consideraciones fiscales adicionales
- Cuando elabores tu factura deberás asegurarte de incluir el complemento de “Contribuciones locales”.
- Si el servicio de hospedaje está relacionado con una actividad económica y se cuenta con el CFDI correspondiente, el gasto total (incluyendo el ISH) puede ser deducible para efectos del ISR.
- Si rentas tu propiedad a través de estas plataformas, debes verificar tus obligaciones fiscales estatales además de las federales relacionadas con el ISR.
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