En el ámbito de la contabilidad, el registro de las obligaciones fiscales es un proceso fundamental para mantener la salud financiera de cualquier negocio. Para entender cómo se carga y se abona la cuenta de impuestos y derechos por pagar, es indispensable analizar la naturaleza de estas cuentas y el impacto de los diferentes tributos, tanto a nivel federal como estatal.
Naturaleza contable de las cuentas de impuestos
Las cuentas que representan las obligaciones o las deudas que la empresa ha contraído se clasifican como cuentas de pasivo. En toda operación contable o asiento contable se ven implicadas dos o más cuentas, esto quiere decir que todos los asientos tienen como mínimo una cuenta deudora y una cuenta acreedora, de manera que la suma de las cuentas cargadas debe ser igual a la suma de las cuentas abonadas. Es decir, en un asiento contable, el debe y el haber tienen que sumar lo mismo.
Para registrar correctamente los movimientos de impuestos y derechos por pagar, debemos tener en cuenta las reglas del cargo y del abono en cuentas de pasivos y capital:
- El abono aumenta el valor de la cuenta (representa la obligación o el impuesto devengado que se debe pagar).
- El cargo disminuye el valor de la cuenta (representa la cancelación o el pago efectivo del impuesto a la autoridad fiscal).
Cada operación tiene dos tipos de registros: provisión y cancelación. La primera da vida a la cuenta (mediante un abono al pasivo) y la segunda la extingue (mediante un cargo al pasivo al realizarse el pago).
Clasificación y registro de los principales impuestos
Al contabilizar el pago de impuestos, debemos tener en cuenta de qué impuesto se trata, porque el tipo cambiará según qué impuesto sea. Los impuestos se pueden clasificar por la zona geográfica en la que su aplicación es obligatoria:
Lea también: Porcentaje de Impuestos en EE.UU.: Desglosado.
1. Impuestos Federales
Los impuestos federales son de carácter obligatorio para todo el territorio nacional y su registro contable varía según su naturaleza:
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): El IVA es un impuesto general e indirecto que se genera cada vez que se compra o vende un bien o servicio. El contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por él retenido y trasladado (el que cobró, que se abona en el pasivo) y el IVA que pagó al adquirir bienes y servicios necesarios para su actividad (que se carga).
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas físicas y morales. Técnica y financieramente se debería determinar al cierre de cada mes el ISR causado y registrarlo en gastos con abono a la cuenta de pasivo correspondiente, lo cual permite una buena información para proyecciones financieras y fiscales.
2. Impuestos Estatales y Municipales
Estos impuestos dependen de la entidad en la que se apliquen, pues cada estado tiene normativas propias al respecto:
- Impuesto Sobre Nómina (ISN): Este impuesto grava las remuneraciones realizadas por concepto de trabajo personal subordinado. Se debe registrar como un gasto del periodo con su respectivo abono a la cuenta de pasivo por pagar.
- Impuestos Municipales (por ejemplo, el IBI o impuesto de vehículos): A diferencia de los impuestos federales, estos pagos sí son deducibles como gasto en la contabilidad y se asocian al proveedor que corresponda según el recibo emitido.
Esquema de registro: Cargos y Abonos
Para visualizar de manera clara cómo afecta cada transacción a las cuentas de impuestos, se presenta el siguiente esquema general de movimientos contables:
| Transacción / Operación | Cuenta Contable | Efecto (Debe / Haber) | Tipo de Registro |
|---|---|---|---|
| Determinación o provisión del impuesto mensual (ISR, ISN, IVA Trasladado) | Impuestos por pagar (Pasivo) | Abono (Aumenta la obligación) | Provisión |
| Pago efectivo de los impuestos trimestrales o anuales a la autoridad fiscal | Impuestos por pagar (Pasivo) | Cargo (Disminuye la obligación) | Cancelación / Pago |
| Registro del IVA acreditable en las compras del periodo | IVA Acreditable (Activo) | Cargo (Aumenta el derecho a acreditar) | Provisión |
| Devolución del resultado a favor de la declaración de algún impuesto | Bancos (Activo) / Impuestos a favor | Cargo / Abono (Ingreso en negativo) | Ajuste / Devolución |
Aunque los impuestos estatales no sean un gasto contable directo en todos los casos (como el pago del IVA, que es un flujo de fondos), es muy recomendable registrar detalladamente el pago de los impuestos para llevar un control estricto de la tesorería y facilitar la conciliación bancaria.
Lea también: Impuestos para Empresas Mexicanas
Lea también: ¿Cómo Deducir el IMSS en México?