El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) es una institución pública en México que tiene como objetivo principal facilitar a los trabajadores el acceso a créditos hipotecarios para adquirir, construir, mejorar o pagar una vivienda.
Para los empleadores, cumplir con las disposiciones de la Ley Infonavit no solo es una obligación legal, sino también una parte esencial de una buena gestión de Recursos Humanos y de seguridad social.
Fundamento Legal de las Aportaciones de Seguridad Social
Las Aportaciones de Seguridad Social tienen su fundamento constitucional en el Art.
En el derecho Mexicano es indiferente el que esos ingresos estén previstos en el presupuesto o no lo estén.
Clasificación de las Aportaciones de Seguridad Social
Sobre la clasificación de las Aportaciones de Seguridad Social, la fracción II del Art. II.
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- Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
- Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
- Cuotas del sistema de ahorro para el retiro a cargo de los patrones.
- Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.
Obligaciones Patronales ante el Infonavit
Desde el momento en que un colaborador es dado de alta ante el IMSS, el empleador también queda obligado a registrarlo en el INFONAVIT.
El patrón debe realizar aportaciones bimestrales equivalentes al 5% del salario diario integrado (SDI) de cada trabajador.
Si un trabajador tiene un crédito activo con el INFONAVIT, el empleador debe retener del salario del colaborador el porcentaje que corresponda al pago de su crédito y enterarlo al Instituto de manera puntual.
Consecuencias del Incumplimiento de Obligaciones
El incumplimiento de las obligaciones patronales ante el INFONAVIT puede generar una serie de consecuencias legales, económicas y administrativas que afectan directamente a la empresa y, en algunos casos, también a los trabajadores.
- El INFONAVIT puede imponer multas por omisión en el pago de aportaciones o descuentos no enterados.
- Cuando el Instituto detecta que un patrón no ha cumplido con sus obligaciones, puede determinar créditos fiscales en su contra.
- El incumplimiento puede derivar en auditorías por parte del INFONAVIT o incluso litigios.
- No cumplir con el INFONAVIT puede impactar la imagen de la empresa ante autoridades, socios comerciales y, sobre todo, los propios colaboradores.
Reformas Recientes a la Ley Infonavit
La Ley Infonavit ha sido objeto de diversas reformas para adaptarse a las nuevas dinámicas laborales y ofrecer mayores beneficios y flexibilidad tanto a los trabajadores como a los empleadores.
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A partir de las reformas publicadas en 2020, los trabajadores ahora tienen mayor libertad para decidir cómo usar los recursos acumulados en su subcuenta de vivienda.
Ahora los trabajadores pueden tramitar directamente su crédito ante el INFONAVIT sin necesidad de que el patrón intervenga en el proceso de solicitud.
Deducción Fiscal de la Vivienda y Aportaciones según la LISR
En la práctica empresarial es frecuente asumir que proporcionar vivienda a los trabajadores puede sustituir ciertas obligaciones de seguridad social.
Desde el punto de vista fiscal, el artículo 36, fracción III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta permite la deducción de la inversión realizada en casas habitación proporcionadas a los trabajadores.
Cuando el patrón cuenta con inmuebles destinados a vivienda de su personal, los gastos inherentes a dichos bienes pueden considerarse deducibles como previsión social, conforme a lo dispuesto por la fracción XI del artículo 27 de la LISR.
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El Reglamento de la Ley del ISR precisa que dichos pagos únicamente serán deducibles previa autorización de la autoridad fiscal, y siempre que el contribuyente acredite que los inmuebles se utilizan por necesidades especiales de la actividad.
No obstante, el punto crítico se encuentra en la Ley Federal del Trabajo.
El artículo 136 establece de forma expresa que las empresas están obligadas a proporcionar habitaciones cómodas e higiénicas a sus trabajadores y, para cumplir con dicha obligación, deberán aportar al Fondo Nacional de la Vivienda el 5% sobre los salarios.
Recomendaciones para el Cumplimiento Patronal
El cumplimiento de las obligaciones ante el INFONAVIT es una responsabilidad clave para cualquier empresa y una parte esencial de una buena administración de Recursos Humanos.
- Antes de realizar cualquier contratación, identifica claramente las responsabilidades de tu empresa en cuanto a aportaciones y retenciones INFONAVIT.
- Asegúrate de que tu software de nómina esté actualizado para calcular correctamente las aportaciones y aplicar los avisos de retención.
- Verifica que las retenciones aplicadas a los trabajadores con crédito INFONAVIT sean correctas y estén basadas en los avisos de retención actualizados.
- Informa a tus trabajadores sobre su situación ante el INFONAVIT y brinda apoyo para resolver dudas sobre sus créditos o el uso de su subcuenta de vivienda.