El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo, las cuales han afectado su nivel recaudatorio de diferentes maneras y proporciones. El objetivo de este análisis es conocer la dimensión relativa, la estructura por impuestos y las tendencias de la recaudación tributaria, permitiendo evaluar reformas clave como la de 2014. A lo largo del tiempo, la financiación del presupuesto público mexicano se ha caracterizado por su débil capacidad recaudatoria y su dependencia de los ingresos no tributarios procedentes del sector petrolero.
Clasificación y composición de los ingresos
Los ingresos tributarios se definen como aquellos fondos recaudados por el gobierno a través de diversos impuestos, tasas y contribuciones obligatorias. Históricamente, la mayor proporción de ingresos tributarios se compone de la contribución de tres grandes grupos de base amplia: el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS).
Principales impuestos
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es una contribución que se determina de acuerdo a los ingresos o salarios y es obligatorio para todas las personas físicas y morales. Es la principal fuente de ingresos tributarios del país.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. El agente económico que lo recauda no es generalmente quien termina soportando la carga fiscal.
- IEPS: Junto con el IVA, supuso una importante simplificación de la imposición indirecta, en la medida en que ambos gravámenes suelen comportarse como impuestos al consumo.
Evolución histórica y recaudación
Con base en las tres últimas décadas, podemos observar que los ingresos tributarios del país para el periodo de 1990 a 2019 representaron en promedio 12.4% del PIB. Un rasgo singular de la financiación del sector público mexicano es el peso de los ingresos no tributarios, los cuales proceden de Pemex y los derechos de hidrocarburos, aunque presentan pronunciadas oscilaciones dependiendo de la propia evolución de los precios del crudo.
Tabla: Recaudación por impuestos principales (porcentaje del PIB)
| Impuesto | Recaudación en 2019 (% del PIB) |
|---|---|
| ISR (total) | 7.0% |
| IVA | 3.85% |
| IEPS | 1.85% |
Desafíos del sistema fiscal actual
La característica fundamental y determinante del sistema fiscal mexicano es su anormalmente baja presión fiscal, que apenas alcanza 15.6% del PIB, un nivel inferior a la media de los países de la OCDE. Esta estructura es un primer indicio del carácter regresivo del sistema, ya que el peso de los impuestos indirectos es muy superior al de otros países. El hecho de que alrededor del 36.4% de la recaudación total en 2019 procediera de estos impuestos resulta más gravoso para los grupos sociales de ingresos bajos y medianos.
A pesar de que la recaudación tributaria en México se ha incrementado en los últimos años a raíz de la Reforma Hacendaria y del IEPS a gasolinas y diésel, aún sigue resultando baja al compararse internacionalmente, no solo con países desarrollados, sino también con aquellos con un nivel de desarrollo equiparable. Algunos de los objetivos declarados de la reforma -aumentar de forma significativa la capacidad recaudatoria y reducir la multitud de incentivos y beneficios fiscales- apenas se han cumplido.
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