La recaudación de impuestos es un factor de suma importancia para las finanzas públicas y la salud macroeconómica de cualquier gobierno. Sin embargo, para el caso de México, resulta particularmente complejo, pues a pesar de contar con un marco legislativo robusto y de gran alcance, existen diversas circunstancias que dificultan el cobro efectivo de los impuestos y que, por ende, perjudican los niveles presupuestarios del Estado.
Definición y naturaleza del ilícito tributario
El ilícito tributario es la vulneración de las normas tributarias mediante una conducta antijurídica, la cual puede consistir en la omisión de actos ordenados o en la ejecución de los prohibidos por la ley. Este comportamiento podrá ser retribuido con sanciones administrativas, penales o civiles, de acuerdo con la política legislativa del sistema jurídico en que se ubique el ilícito tributario. Las infracciones tributarias constituyen uno de los medios utilizados por la autoridad para disuadir al contribuyente de realizar conductas que puedan ir en contra del interés general.
La legislación tributaria mexicana no da una definición legal de la infracción tributaria; no obstante, el Código Fiscal de la Federación regula las reglas generales para el establecimiento de las mismas. Doctrinalmente, la infracción se puede definir como el incumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas y formales, consistente en un hacer o un no hacer, cuya consecuencia es la aplicación de una sanción tributaria. Además, al igual que los delitos fiscales, las infracciones tributarias pueden ser de daño o de peligro:
- Infracciones de daño: Se refieren al incumplimiento de una obligación sustantiva que produce una lesión inmediata y directa al bien jurídico protegido por la ley tributaria, que es el erario.
- Infracciones de peligro: Vulneran las obligaciones formales, tales como la falta de notificación de cambio de domicilio, poniendo el bien jurídico en riesgo contingente.
Causas de la evasión y debilidad de la moral tributaria
La disposición al pago de impuestos se encuentra desgastada debido a las percepciones sobre la corrupción, la mala calidad de los servicios públicos, la falta de progresividad del sistema fiscal y las normas sociales prevalecientes. La moral tributaria, definida como la disposición no monetaria a pagar impuestos, es vital para los sistemas impositivos, ya que la mayor parte de los ingresos de los gobiernos dependen del cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
Existen diversos factores que explican la baja moral tributaria y la evasión en México:
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- Percepción de corrupción: Según datos del Índice de Percepción de la Corrupción, México se encuentra entre los 10 países peor evaluados del continente americano.
- Calidad de los servicios públicos: Muchos servicios esenciales tienen malas evaluaciones ciudadanas; por ejemplo, la percepción de actos de corrupción en hospitales públicos es alta.
- Desigualdad social: México es uno de los países con mayor desigualdad de ingresos de la OCDE, lo cual genera una brecha en la distribución del ingreso ligada a la estructura del gasto y el sistema tributario.
- Sector informal: Al segundo trimestre de 2023, el empleo informal representó más de la mitad de la población ocupada (55.2%), lo cual manifiesta una falla sistemática en la creación de empleos formales.
Consecuencias para el Estado
Las finanzas públicas del país se ven gravemente afectadas por el incumplimiento del pago de impuestos. La tasa de evasión total para 2016 fue estimada en 16.1% de los ingresos potenciales, lo que correspondió al 2.6% del PIB para ese año. El monto perdido por evasión estimado ascendió a más de 510 mil millones de pesos, una cifra que refleja la profundidad de esta problemática.
Principales tipos de infracciones reguladas en el Código Fiscal
El Código Fiscal de la Federación establece una amplia gama de infracciones, entre las que destacan:
| Tipo de Infracción | Referencia Legal |
|---|---|
| Omisión de contribuciones por error aritmético | Artículo 78 |
| No solicitar inscripción al Registro Federal de Contribuyentes | Artículo 79, fracción I |
| No presentar declaraciones, solicitudes o avisos | Artículo 81, fracción I |
| No pagar contribuciones dentro del plazo | Artículo 81, fracción III |
La comprensión de las motivaciones esenciales para el pago de impuestos, como la reciprocidad Estado-sociedad y la transparencia en el gasto, podría ayudar a mitigar los problemas de evasión que persisten. El fortalecimiento de la moral tributaria requiere, en última instancia, una mayor rendición de cuentas por parte de las autoridades y una mejora palpable en la calidad de los servicios públicos.
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