Para mantener en orden los registros financieros de tu negocio, es necesario monitorear el dinero que entra y el que sale; eso también se conoce como equilibrar tus cuentas.
Cuando hablamos de débito y crédito en el contexto de la contabilidad, nos referimos a las dos partes opuestas de todas las transacciones financieras de una empresa: el aumento del valor, por una parte, y su disminución por otra.
Estos permiten registrar y controlar estas transacciones mediante su asiento en el balance de cuentas de la empresa.
Las entradas individuales de un balance general se denominan débitos y créditos.
Fundamentos de Débitos y Créditos en el Sistema de Partida Doble
Un débito es un asiento contable que connota el incremento de los activos o la disminución de los pasivos de la empresa.
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Dicho de otra forma, muestra el adeudo de las cuentas en su totalidad, y representa los bienes y derechos que adquiere la empresa o individuo.
El crédito, por su parte, cumple con la función contraria.
Se trata de un asiento contable creado para indicar la disminución de los activos o el aumento de los pasivos de la empresa.
Los débitos y créditos son los bloques fundamentales de la contabilidad.
La mayoría de los negocios siguen el sistema de partida doble, también conocido como de doble entrada, en el que cada transacción financiera afecta al menos 2 cuentas.
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El dinero que entra en una cuenta debe salir de otra.
Cuando estas dos entradas se equilibran y dan un resultado total de cero en el balance general, se considera que tus cuentas están equilibradas.
Para cada débito en una cuenta, otra cuenta debe tener un crédito correspondiente de igual valor para compensarlo.
No hay débito sin un crédito.
Los débitos y créditos mantienen balanceados los libros contables de una empresa.
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La suma de ambas columnas debe ser siempre igual, de lo contrario, el contador que las analice sabrá que existe un error y que debe revisar cada asiento de las diversas cuentas de la empresa.
Los débitos y los créditos indican el valor que fluye dentro y fuera de un negocio.
Impacto de Débitos y Créditos en los Tipos de Cuenta
El hecho de que un débito o crédito signifique un aumento o una disminución en una cuenta depende del tipo de cuenta.
En la contabilidad tradicional por partida doble, los débitos se escriben a la izquierda y los créditos a la derecha.
Los débitos aumentan el valor de las cuentas de activos, gastos y pérdidas.
Los créditos disminuyen las cuentas de activos y gastos.
Los créditos aumentan el valor de las cuentas de pasivos, ingresos o ganancia.
A continuación, se presenta cómo los débitos y créditos afectan los distintos tipos de cuentas:
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| Activos | Aumento | Disminución |
| Gastos | Aumento | Disminución |
| Pasivos | Disminución | Aumento |
| Capital | Disminución | Aumento |
| Ingresos/Entradas | Disminución | Aumento |
El Principio del Devengo en la Contabilidad de Intereses
Al cierre del ejercicio, existen ciertos ingresos y gastos que se han devengado, pero todavía no han vencido, es decir, todavía no ha llegado el momento en el que se tengan que cobrar o pagar.
En virtud del principio del devengo, estos ingresos y gastos se considerarán al calcular el resultado del correspondiente ejercicio.
Por ello, contablemente han de reflejarse, al tiempo que se plasman los derechos de cobro y las obligaciones de pago que generan.
Las cuentas que señala el PGC para designar los derechos y obligaciones originados por los ingresos y gastos devengados y no vencidos no se denominan ajustes por periodificación, puesto que las anotaciones efectuadas por este concepto no pretenden dar de baja ingresos y gastos no devengados en el período, es decir, no persiguen ajustar los saldos de los ingresos y gastos contabilizados, simplemente reflejan ingresos y gastos devengados en el período con el fin de poder determinar el resultado del ejercicio.
Por ello, el PGC representa las deudas y créditos derivados por estos conceptos en función del origen y vencimiento de éstos.
Puede darse el caso de que en la fecha de vencimiento se cobren o paguen importes superiores a los registrados en las correspondientes cuentas de deudas o derechos de cobro, como consecuencia de que se han devengado -en el ejercicio del vencimiento- ingresos y gastos inherentes a los anteriores débitos y créditos.
Intereses a Favor: Tratamiento Contable (Ingresos Financieros)
Si una empresa ha concedido préstamos a otras empresas, al personal, etc., puede encontrarse con que, al cierre del ejercicio, se han devengado intereses a su favor, que cobrará más adelante.
En el ejercicio en el que se vayan a hacer efectivos estos intereses, desde comienzos de año hasta la fecha de vencimiento, se devengarán más intereses a favor de la empresa.
En el momento del cobro, la empresa recibe en efectivo los intereses devengados y no vencidos de ejercicios anteriores y los del período.
El PGC utiliza varias cuentas de activo para designar los «derechos de cobro por intereses», dependiendo del plazo que aún ha de transcurrir para que venzan y la inversión que los ha generado.
- Si para su vencimiento falta más de un año, estos derechos se integran dentro del grupo 2, «Inmovilizado». Dentro de éstos, se han de diferenciar los originados por la relación de la empresa con otras entidades del grupo y asociadas o con otras ajenas a ella.
- Si el plazo para que venzan estos «derechos de cobro por intereses» es inferior a un año, ésos se representarán mediante alguna cuenta del grupo 5, «Cuentas financieras», para lo que es necesario atender los mismos criterios que los apuntados anteriormente.
Un ejemplo de cuenta para intereses a favor a corto plazo es la 547 Intereses a corto plazo de créditos.
También se utiliza la cuenta 763 Ingresos de créditos a corto plazo.
Puede observarse la similitud existente en la denominación de las cuentas que designan los «derechos de cobro por intereses» que vencerán en un plazo superior al año y los que lo harán en menos tiempo.
Ejemplo Práctico de Intereses a Favor
El 1 de noviembre de X0, «CEMAR, SA» concedió un préstamo de 100.000 u.m. a «JOAQ, SA».
Al cabo de seis meses, «JOAQ, SA» devolverá a «CEMAR, SA» el dinero que le prestó y le pagará unos intereses de 5.130 u.m.
Todas las operaciones se realizaron mediante transferencia bancaria.
El 31 de diciembre, «CEMAR, SA» cuenta con unos intereses a su favor, aunque todavía no los haya cobrado.
De todos modos, ha de considerarlos a la hora de calcular el resultado del ejercicio X0.
Es de notar que los ingresos registran los intereses devengados en el ejercicio X1.
Intereses a Cargo: Tratamiento Contable (Gastos Financieros)
En el supuesto de que la empresa haya recibido algún préstamo puede ocurrir que, al cierre del ejercicio, se devenguen intereses a su cargo, que pagará más tarde.
Al año siguiente, en el intervalo de tiempo comprendido desde principio de año hasta la fecha de abono de intereses, se devengarán más intereses a cargo de la entidad.
La empresa, cuando los pague, registrará contablemente una salida de dinero por el importe pagado y, al tiempo, dará de baja la deuda generada por los intereses devengados en el ejercicio anterior y reflejará los intereses producidos durante el período.
Para referirse a estas «deudas a pagar por intereses», el Plan ha habilitado varias cuentas de pasivo incluidas dentro del grupo 5, «Cuentas financieras».
El vencimiento de éstas es inferior al año, porque si no se tratarían contablemente de forma diferente, y la denominación de la cuenta a emplear dependerá de la clase de deuda que ha generado intereses.
El grupo 66 Gastos financieros incluye cuentas como la 661 Intereses de obligaciones y bonos y la 662 Intereses de deudas a largo plazo.
Ejemplo Práctico de Intereses a Cargo
El 1 de agosto de X0, «CJJ, SA» recibe un préstamo de 50.000 u.m., que deberá reembolsar al cabo de un año.
Transcurrido el año, «CJJ, SA» devuelve el préstamo y paga los correspondientes intereses.
El tipo de interés efectivo asciende al 10 por 100.