El IVA es un impuesto para todos los consumidores del que parece no haber escapatoria. Este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA.
¿Qué se entiende por Traslado del Impuesto?
Esta tasa se aplica a la generalidad de las actividades económicas gravadas. En esta tasa, el consumidor no paga el gravamen. Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.
En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación. Las exenciones de IVA son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
Ejemplos de exenciones de IVA:
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- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención de IVA en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
Tipos de IVA en Francia
En Francia, los tipos de IVA varían en función del producto o servicio propuesto. Actualmente, hay cuatro tipos de IVA aplicables en Francia:
- Tipo normal (o estándar) fijado en el 20 %
- Tipo intermedio del 10 %
- Tipo reducido del 5,5 %
- Tipo superreducido (o especial) del 2,1 %
IVA en Productos Alimentarios en Francia
El tipo de IVA aplicable a los productos alimentarios depende del tipo de producto vendido y varía en función del periodo de consumo previsto.
Consumo Inmediato
Los productos alimentarios cocinados y destinados al consumo inmediato están sujetos al tipo intermedio de IVA del 10 %. Es el caso de todos los alimentos preparados en restaurantes, cafés y bares. La comida rápida también se grava con este tipo, junto con las comidas preparadas en panaderías, supermercados y centros comerciales. El mismo tipo se aplica a la comida entregada o servida por un servicio de catering en eventos.
Consumo Aplazado
Para los productos alimentarios destinados al consumo aplazado, el tipo de IVA se fija en el 5,5 %. Estos productos alimentarios se almacenan en recipientes herméticos y tienen fecha de caducidad. Incluyen los productos alimentarios vendidos en supermercados y tiendas de comercio minorista. Algunos productos servidos en restaurantes, como las patatas fritas, las bebidas enlatadas sin alcohol, el agua embotellada y la fruta envasada se gravan con el tipo reducido de IVA del 5,5 %, ya que su envase permite consumirlos más tarde.
IVA en Alemania y el Sector de la Hostelería
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo que grava la venta de bienes y servicios. En Alemania, esto está regulado por la ley alemana sobre el IVA (UStG), que establece el marco legal para recaudar, calcular y pagar el IVA. Según el apartado 1 del artículo 12 de la UStG, el tipo impositivo normal actual es del 19 %. No obstante, se aplica un tipo reducido del 7 % a algunos bienes y servicios cotidianos (véase el apartado 2 del artículo 12 de la UStG) que la legislación califica de esenciales. Entre ellos figuran el transporte público, los acontecimientos deportivos o culturales y los alimentos básicos.
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IVA en Bebidas en Alemania
En principio, el tipo de IVA del 19 % se aplica a todas las bebidas. Sin embargo, hay algunas excepciones. El factor decisivo es la proporción que contienen de alimentos básicos, como agua o leche. El agua sin gas, por ejemplo, se considera un alimento básico y, por tanto, está sujeta al tipo impositivo reducido. El agua carbonatada no entra en esta categoría y, por tanto, está sujeta al IVA al tipo del 19 %.
Tipos Impositivos en el Sector de la Hostelería Alemán
No existe un tipo único de IVA que se aplique en el sector de la hostelería. En primer lugar, hay que distinguir entre alimentos y bebidas (véase más arriba). No obstante, en el caso de los platos preparados, es importante determinar si se consumen in situ o fuera del establecimiento. Las entregas y recogidas se consideran ventas fuera del establecimiento que no incluyen servicios adicionales, por lo que están sujetas al tipo reducido del 7 %, pero solo si se venden alimentos básicos. Por su parte, a los productos de lujo como la langosta, el caviar o las carnes de alto precio se les aplica un tipo impositivo del 19 %.
Impuesto a las Bebidas Azucaradas como Política de Salud Pública
La obesidad es un problema de Salud Pública en multitud de países del mundo. La Organización Mundial de la Salud (OMS) estima que en el año 2014 aproximadamente un 13% de la población adulta mundial eran obesos, con lo cual la enfermedad está alcanzando proporciones epidémicas. La causa principal de la obesidad se debe a un desequilibrio energético entre calorías consumidas y calorías gastadas.
El objetivo de aplicar un impuesto a las bebidas azucaradas es reducir la tasa de obesidad limitando el consumo de estas bebidas, que disponen de un contenido elevado de azúcar añadido. Si no se invierte la situación de tendencia al alza de la obesidad, en los próximos años las enfermedades no transmisibles podrían ser la causa de aproximadamente un 73% de las muertes y un 60% de la carga mundial de enfermedad.
Recomendaciones de la OMS
La OMS recomienda que, si se ingieren azúcares libres, estos aporten menos del 10% de las necesidades energéticas totales diarias de la persona. Además, aconseja reducir los factores de riesgo modificables de las enfermedades no transmisibles mediante la creación de entornos que fomenten la salud, incluyendo la reducción del contenido de azúcares libres en los alimentos y bebidas no alcohólicas.
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Impuesto a las Bebidas Azucaradas en México
La aplicación del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) a alimentos y bebidas con alto nivel calórico, es un referente en el mundo de las políticas públicas para evitar enfermedades como diabetes y obesidad. México es el único país en el que se aplica este impuesto. Este impuesto busca desincentivar el consumo de estos productos, con el objetivo de prevenir enfermedades crónicas degenerativas como la diabetes.
Según Miguel Messmacher, subsecretario de Ingresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), este impuesto está teniendo un impacto consistente con su objetivo extrafiscal de reducir el consumo de cierto tipo de bienes para impulsar el de otros productos. Por ejemplo, en el caso de las bebidas saborizadas, se ha observado una disminución sensible en el consumo de éstas, que se ha sustituido por el consumo de agua embotellada.
Definición de Bebida Azucarada
No existe una definición legal contemplada en ningún Real Decreto, Reglamento o Ley en España que aporte una definición del concepto de "bebida azucarada". Asimismo, podría entenderse el término como las bebidas que contienen edulcorantes calóricos añadidos dentro de los cuales entraría el azúcar, la miel, la sacarosa, entre otros. Es por eso que, cualquier bebida que contenga un determinado porcentaje de este tipo de edulcorantes añadidos, podría encajar dentro de la definición. Por ejemplo, los refrescos, las bebidas energéticas, las bebidas deportivas, los néctares de frutas, las bebidas vegetales, entre otras podrían ser considerados.
Para empezar, las bebidas entran dentro de la definición de alimento, tal y como establece el Reglamento (CE) Nº 178/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo de 28 de enero de 2002, por el que se establecen los principios y los requisitos generales de la legislación alimentaria, se crea la Autoridad Europea de Seguridad Alimentaria y se fijan procedimientos relativos a la seguridad alimentaria.
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