El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un gravamen indirecto que se aplica sobre la base del valor añadido en cada etapa de la producción y comercialización de bienes y servicios, desde la materia prima hasta su venta final al consumidor. Es fácil entender, ya que como dice su nombre ya sea un bien o servicio exento no se le cobra IVA.
¿Qué es el IVA?
Imagina que quieres comprar una playera. El precio para el vendedor es de $100, pero cuando la vende, este le agrega un IVA del 16%, lo que significa que tu como cliente pagarás $116 en total. Gracias al IVA pagamos más por nuestros servicios y productos, ¿de algo debe de servir no? El IVA genera ingresos para el país para financiar el funcionamiento del gobierno y los servicios públicos como la educación, salud, infraestructura.
IVA Tasa 0% vs. IVA Exento
Creo que todos hemos escuchado hablar del IVA, pero ¿Has escuchado hablar sobre el IVA tasa 0 o el IVA exento? ¿Te confundiste un poco? ¡No eres el único! A primera vista parecen lo mismo, pero la principal diferencia entre el IVA tasa 0 y el IVA exento radica en cómo se manejan fiscalmente. Entender la diferencia entre IVA tasa 0 y exento es esencial para manejar correctamente tus obligaciones fiscales.
IVA Exento
Son aquellos bienes y servicios a los cuales no se les aplica una tasa de IVA. Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. En el caso de los bienes o servicios exentos, no se paga IVA al vender ni se puede acreditar el IVA de las compras.
Por ejemplo: Si rentas tu departamento a alguien, no le cobras IVA al inquilino porque la renta de viviendas no lleva IVA. Algunas actividades o productos que generalmente están exentos de IVA son los servicios educativos, las rentas de inmuebles residenciales y los productos de la canasta básica.
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La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. En tanto, hay una consideración más, la cual no debe confundirse con las operaciones exentas de IVA. Se trata de aquellos productos y servicios que no se contemplan en la LIVA y son todos los actos que, de acuerdo a las definiciones contenidas en ella, no sean enajenación, prestación de servicios, uso o goce temporal ni importación.
Ejemplos de actividades exentas de IVA:
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- Exención de en exportaciones.
- Servicios prestados en forma gratuita.
- Servicios médicos.
IVA Tasa 0%
En la tasa 0% del IVA no se cobra el impuesto, pero a diferencia de la tarifa exenta, sí se genera un derecho a crédito fiscal para el contribuyente. Cuando un producto o servicio tiene IVA tasa 0%, significa que estás obligado a declarar y facturar tus operaciones, pero no tendrás que cobrar el impuesto al cliente.
Aquí, sí se cobran productos o servicios, pero el porcentaje de impuesto aplicado es del 0%. La tasa 0% suele aplicarse a productos o servicios que son considerados esenciales, como ciertos alimentos, medicinas, exportaciones, y productos agrícolas. La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos.
La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo. El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
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Tabla Comparativa: IVA Tasa 0% vs. IVA Exento
| Característica | IVA Tasa 0% | IVA Exento |
|---|---|---|
| Cobro de Impuesto | No se cobra al cliente | No se cobra al cliente |
| Obligación de Declarar | Sí | No |
| Acreditamiento Fiscal | Sí se permite | No se permite |
Acreditamiento del IVA
Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal. Es el IVA que pueden acreditar los contribuyentes que realizan actividades gravadas a la tasa de 0 o 16% y exentas del pago del impuesto.
Los contribuyentes que realizan actividades gravadas y exentas, determinan el IVA acreditable sumando al IVA trasladado por la adquisición de bienes, por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes identificados con actos gravados, el IVA pagado por la importación de bienes, por la importación de servicios o por la importación del uso o goce temporal de bienes identificados con actos gravados, el IVA trasladado de inversiones que se destinen para realizar actividades gravadas y el IVA acreditable correspondiente a bienes, servicios o por el uso o goce temporal de bienes que se utilicen indistintamente para la realización de actividades gravadas y exentas.
El acreditamiento sólo procede cuando el IVA trasladado a los contribuyentes haya sido efectivamente pagado.
Determinación del IVA Acreditable
Ejemplo de su determinación:
- Determinación de la proporción que representan las actividades gravadas del total de las actividades realizadas por el contribuyente en el mes.
- Determinación del IVA acreditable correspondiente a bienes, servicios o por el uso o goce temporal de bienes que se utilicen indistintamente para la realización de actividades gravadas y exentas.
- Determinación del IVA acreditable del mes.
Valor de las actividades por las que deba pagarse el IVA o se aplique la tasa de 0% realizadas en el mes 306,718
(/) Valor total de las actividades realizadas por el contribuyente en el mes 383,396
(=) Proporción 0.80
IVA trasladado correspondiente a bienes, servicios o por el uso o goce temporal de bienes, utilizados indistintamente en actividades gravadas y exentas 4,960
(x) Proporción 0.80
(=) IVA acreditable correspondiente a bienes, servicios o por el uso o goce temporal de bienes, utilizados indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas 3,968
IVA trasladado por la adquisición de bienes, por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, utilizados exclusivamente para realizar actividades gravadas 12,780
(+) IVA pagado por la importación de bienes, por la importación de servicios o por la importación del uso o goce temporal de bienes, utilizados exclusivamente para realizar actividades gravadas 1,900
(+) IVA trasladado correspondiente a inversiones que se destinan exclusivamente a realizar actividades gravadas 3,582
(+) IVA acreditable correspondiente a bienes, servicios o por el uso o goce temporal de bienes, utilizados indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas 3,968
(=) IVA acreditable del mes 22,230
Mitos y Realidades sobre las Exenciones de IVA
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales.
- Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
- Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
- Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
- Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
¿Qué actividades están exentas de IVA?
Las actividades exentas de IVA se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado y se aplican a sectores estratégicos como salud, educación, vivienda y transporte público. La Ley del IVA establece claramente qué actividades están exentas de este impuesto.
Salud
El acceso a la salud es un derecho fundamental, y por ello, la ley exenta del IVA los servicios médicos y hospitalarios. Sin embargo, no todos los servicios relacionados con la salud están exentos.
Educación
Para fomentar el acceso a la educación, la ley establece que ciertos niveles educativos están exentos de IVA. A pesar de esto, no toda la educación privada está exenta.
Vivienda
El derecho a la vivienda es otro de los sectores protegidos dentro del esquema de exenciones del IVA.