La administración tributaria constituye el eje transversal del desarrollo estatal, ya que bajo la implantación de normativas permite el desarrollo de las operaciones y procesos del sistema tributario. Tal como sostiene Kommer (2011), la administración tributaria es una tarea gubernamental clave que consiste en la implementación de leyes tributarias, incluyendo la gestión de las operaciones de los sistemas tributarios. En este sentido, la misión principal de la administración tributaria es el cumplimiento de la legislación y regulaciones tributarias.
Funciones y facultades de la administración tributaria
De acuerdo con el CIAT (2016), las funciones de la administración tributaria están encaminadas y relacionadas con las obligaciones de los contribuyentes, incluyendo el registro apropiado, el procesamiento de las declaraciones, la verificación e inspección y el suministro de servicios a los contribuyentes. El uso de estas facultades es fundamental para el cumplimiento integral en el entorno socioeconómico. Según Torgler (2009), esta gestión es la pieza clave para lograr el cumplimiento tributario en la medida que las cargas impositivas no sean excesivamente altas.
Una administración tributaria integral debe requerir, según Kommer (2011), un marco legal apropiado que suministre equilibrio, un ambiente de integridad basado en valores, transparencia estratégica y procesos y procedimientos eficientes. Asimismo, la cultura tributaria debe ser el eje transversal del desarrollo de dicha administración, entendida como el comportamiento que adoptan los contribuyentes frente a la gestión de la administración tributaria (Ataliva, 2000).
La fiscalización y el control del cumplimiento
La determinación tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuantía de un tributo. Es importante recalcar que la fiscalización es el proceso de revisar, auditar y vigilar a detalle la congruencia entre los objetivos planteados y las metas alcanzadas en materia de contabilidad, finanzas y presupuesto.
El impacto económico que genera la tributación se mide en términos de la gestión del desarrollo local, donde la aplicación del impuesto está orientada en base a la evolución económica y su crecimiento en el entorno. A continuación, se detallan aspectos clave relacionados con el marco legal y operativo de la gestión tributaria:
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- Sujetos Pasivos: Son las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, nacionales o extranjeras, que obtengan ingresos gravados.
- Anticipo al Impuesto a la Renta: Es un mecanismo de administración y recaudo de tributos, utilizado por la administración tributaria en libre ejercicio de sus facultades.
- Gestión Financiera: Todas las decisiones adoptadas en la empresa, en cualquiera de sus áreas, se manifiestan en términos monetarios y repercuten en su situación financiera.
- Digitalización: Es esencial para prestar mejores servicios a los contribuyentes, gestionar los macrodatos y detectar riesgos de manera eficaz.
Análisis del sector cooperativista y el impacto tributario
En el contexto actual, el sector cooperativista ha sido un baluarte en el manejo financiero popular; sin embargo, debido al cambio estructural del manejo fiscal, ha evidenciado un decrecimiento. Un caso representativo de esta problemática es la Cooperativa Mushuc Runa, que ha visto disminuida su liquidez. En el análisis realizado, el 90% de los encuestados afirma que el pago del anticipo del impuesto a la renta afecta a las cooperativas por su forma de cálculo, mientras que el 100% coincide en que este pago se ha ido incrementando.
Es importante para las entidades tomar en cuenta las disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas para evitar incurrir en errores y no recibir sanciones. La gestión administrativa y financiera debe asegurar la supervivencia y progreso de la entidad, acortando el nivel de riesgo y suministrando información veraz y oportuna para la toma de decisiones.
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