Después de las recientes modificaciones a la Ley de Impuestos a la Renta y la nueva implementación de regímenes como RESICO y el nuevo gravamen a ingresos provenientes de plataformas digitales, surgen diversas dudas sobre los ingresos por comisiones. Todos los días asesoramos a cientos de personas como tú.
¿Qué son las Comisiones Mercantiles y Quiénes son Comisionistas?
Cuando una empresa quiere aumentar sus ventas es frecuente que se contacte con otra, ya sea una persona moral o a través de una persona física para que venda sus productos a cambio de una comisión. Sin embargo, es más común que estas empresas busquen un comisionista independiente con el que puedan tener un contacto más cercano.
El comisionista es una entidad encargada de gestionar una actividad comercial en nombre de otro agente recibiendo un porcentaje sobre el valor de la transacción que se cobra al cliente y/o se paga al vendedor. Conforme al artículo 273 del Código de Comercio, el mandato aplicado a actos concretos de comercio se reputa comisión mercantil. El comitente es el que confiere la comisión mercantil; y comisionista, el que la desempeña.
Ejemplo de lo anterior son las personas que se dedican a promover en el público la compra de servicios o productos como seguros, vehículos, tiempos compartidos, servicios funerarios, productos de telefonía, paquetes de turismo, demostración de productos, edecanes, promotores, etc.
Tipos de Comisiones y su Tratamiento Fiscal
Debes saber que el tratamiento fiscal de las comisiones otorgadas a personas físicas tiene un manejo especial y puede ser de dos tipos.
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- La primera está regulada por la legislación laboral, porque obedece a la retribución de un trabajo personal subordinado y, por ende, el ingreso que obtiene el trabajador (comisión) forma parte de su salario. Atendiendo a la clasificación anterior, las personas que reciben comisiones laborales, es decir, que tengan una relación subordinada y por ende, el ingreso que obtienen (comisión) forma parte del salario.
- La segunda, tiene la naturaleza de un acto de comercio; conforme al artículo 273 del Código de Comercio, el mandato aplicado a actos concretos de comercio se reputa comisión mercantil.
Regímenes Fiscales Aplicables a Comisionistas Independientes
Para efectos fiscales, el artículo 16 del Código Fiscal señala que se consideran actividades empresariales, entre otras, las comerciales, que son las que, de conformidad con las leyes federales, tienen ese carácter. De lo anterior se puede establecer que los comisionistas realizan actividades empresariales, por lo cual pueden tributar para efectos de la LISR en los regímenes aplicables a las actividades empresariales siguientes: 1. Régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.
Retenciones de Impuestos en las Comisiones
¿Eres comisionista y no sabes si te deben retener impuestos? ¡Ponte trucha porque esto SÍ te interesa! La retención es de 10.66%, sin importar tu régimen. Recuerda que esta retención debe realizarla la persona moral que te paga. El 10% solo aplica a servicios profesionales y no a actividades empresariales.
La Importancia de las Deducciones Autorizadas para Comisionistas
¡APROVECHA! Es muy importante entender qué gastos sí puedes deducir, cómo hacerlo correctamente y qué requisitos pide el SAT para que puedas hacer deducciones, ya que hacerlo bien puede marcar una diferencia real en el monto de impuestos que pagas como contribuyente en México.
En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el ISR. Cuando te autorizan deducciones verás que hay una relación directa con la salud financiera de personas y empresas, simplemente porque al disminuir el monto de ingresos sobre el cual se calcula el ISR, el contribuyente paga únicamente lo que corresponde, ni más ni menos.
Las deducciones que son debidamente autorizadas, tienen un impacto directo al momento de calcular el impuesto sobre la renta, pero también tienen relación con el impuesto al valor agregado. Dentro de una empresa deducir sus gastos significa tener mayor capacidad para reinvertir en bienes, productos, servicios, materias primas o personal.
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Las deducciones autorizadas son de gran ayuda para personas físicas y personas morales que buscan cumplir con sus obligaciones fiscales de forma correcta y eficiente. Cuando llevas un buen control de deducciones tendrás una contabilidad fortalecida sin riesgos ante auditorías o supervisiones del SAT y facilita que cumplas con tus obligaciones.
Requisitos Esenciales para la Deducción de Gastos ante el SAT
Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), no basta con realizar un gasto relacionado con la actividad económica; es fundamental cumplir con ciertos requisitos de las deducciones. Evidentemente, estas deducciones deben estar relacionadas con la actividad del contribuyente sin importar si es una persona física o una persona moral, y cumplir con requisitos establecidos por el SAT.
Requisitos Clave:
- Relación con la Actividad: El gasto debe estar directamente relacionado con la actividad generadora de ingresos.
- Medios de Pago Autorizados: Muchos de los gastos deducibles deben ser pagados a través de medios electrónicos, como transferencia bancaria, tarjeta de crédito, débito, o cheque nominativo. Otro problema que hemos notado es que las personas pagan en efectivo cuando la ley exige medios electrónicos.
- Temporalidad: Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que estás haciendo tu declaración. Es decir, no se pueden deducir gastos de 2021 cuando estás haciendo la declaración de 2023 y mucho menos de compras que planeas hacer a futuro.
Gastos Deducibles Específicos para Personas Físicas y Morales
En México, las deducciones autorizadas varían dependiendo de la situación fiscal del contribuyente.
Deducciones para Personas Físicas con Actividad Empresarial (Comisionistas)
Las personas físicas pueden aplicar deducciones autorizadas relacionadas tanto con su actividad profesional como con ciertos gastos personales permitidos por la ley. Entre las deducciones más comunes para personas físicas se encuentran:
- Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
- Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
- Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios. Para hacer efectivo este beneficio, requieres contar con el comprobante de pago correspondiente.
- Donativos otorgados a instituciones autorizadas para recibir donativos. No serán onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos).
- El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda 5%. El pago de estos gastos se debe realizar mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
- Vales: Para personas físicas con actividad empresarial, también pueden hacer deducibles los vales, bajo los mismos principios, siempre y cuando estén registrados contablemente y se entreguen como una prestación laboral. Además, si los vales se otorgan a través de una empresa autorizada por el SAT, como Pluxee, no solo cumples con la normativa, sino que también puedes aprovechar beneficios fiscales adicionales.
Deducciones para Personas Morales
Las deducciones autorizadas para personas morales están directamente relacionadas con la operación del negocio. También son deducibles los pagos de sueldos, salarios y prestaciones al personal, siempre que estén correctamente timbrados y registrados. Además, los pagos deben realizarse por transferencia electrónica, tarjeta de crédito, cheque o débito, sobre todo cuando el monto supera los límites que ya se han establecido.
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Gestión Eficiente de Comprobantes Fiscales
Sabemos que llevar el control de gastos, facturas y comprobantes puede ser difícil, sobre todo cuando el volumen de operaciones va creciendo año con año. Con Facturama puedes emitir, recibir y organizar facturas de forma sencilla, asegurando que cada comprobante cumpla con los requisitos del SAT.
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