Es común que ante el inicio de un nuevo ciclo escolar surjan dudas sobre el tratamiento fiscal de los pagos realizados a instituciones educativas. Para entender si las colegiaturas llevan IVA, es necesario distinguir entre los servicios educativos propiamente dichos y otros servicios adicionales que una institución pueda ofrecer.
Tratamiento del IVA en servicios educativos
La educación es un derecho fundamental en México, por lo que los servicios educativos están exentos de IVA. Esto incluye todos los niveles, desde preescolar hasta la universidad, así como servicios de capacitación y enseñanza extraescolar. Cuando se habla de actividades exentas de IVA, nos referimos a transacciones que, según la Ley del IVA, no hacen el cobro de estos impuestos.
Sin embargo, los servicios que presta una institución educativa, distintos y sin relación alguna a los servicios de educación, deben considerarse actos sujetos al pago del IVA. Esto es así porque, en principio, el servicio que proporciona una institución educativa distinto a los servicios de enseñanza no se encuadra ni como derechos ni aprovechamientos, máxime que en el numeral 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), los servicios distintos a los de enseñanza que se presten a particulares no se ubican en la hipótesis jurídica de catalogarse como un acto exento del pago de dicho impuesto.
Obligaciones de facturación
Aunque algunas actividades están exentas de IVA, esto no significa que las instituciones estén libres de cumplir con otras obligaciones fiscales. Aunque no cobres IVA, debes emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) por las operaciones que realices. Estos comprobantes deben reflejar claramente que la actividad realizada está exenta de IVA, para cumplir con las normativas fiscales.
Los dos principales problemas que hemos encontrado son los siguientes:
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- Se emite el CFDI sin manifestar que la operación es exenta de IVA; algunas instituciones lo manifiestan como tasa 0% y otras no manifiestan nada.
- No incorporan el complemento de instituciones educativas (IEDU) en el XML, que es el documento válido para deducir o acreditar fiscalmente.
Deducción de colegiaturas en el ISR
Más allá de la exención de IVA, existe un beneficio fiscal para las personas físicas que realizan pagos de colegiaturas. Un decreto permite deducir, del cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR), los gastos en colegiaturas de los niveles preescolar, primaria, secundaria, profesional técnico y bachillerato. Este beneficio será válido cuando se realicen dichas erogaciones en los hijos, el cónyuge, los padres o en el mismo contribuyente, y cuando éstos estén en instituciones privadas debidamente autorizadas o reconocidas por la Secretaría de Educación Pública (SEP).
Montos máximos a deducir anualmente por estudiante:
- Preescolar: $14,200.00 pesos
- Primaria: $12,900.00 pesos
- Secundaria: $19,900.00 pesos
- Profesional técnico: $17,100.00 pesos
- Bachillerato o equivalente: $24,500.00 pesos
Es importante recordar que no se consideran deducibles los gastos de inscripción o reinscripción al curso escolar, ni a las actividades extraescolares. Tampoco el pago de útiles y materiales escolares ni de los uniformes escolares, aunque sean proporcionados por la misma escuela.
Si realizas el pago de colegiaturas y te das cuenta que tu factura no reúne alguno de los requisitos mencionados, te sugerimos comunicárselo a la escuela para que te emita otro CFDI 4.0 (en sustitución) con los datos correctos y proceda a cancelar el incorrecto. La emisión del nuevo CFDI con los datos correctos y la cancelación de la factura emitida con errores puede realizarse en cualquier momento del año.
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