Recibir una herencia sí es una actividad que se encuentra sujeta al pago de impuestos. Para saber si la obtención de una herencia detona efectos fiscales, es preciso consultar lo dispuesto en la LISR.
El tener un aumento patrimonial, para efectos contables representa la obtención de un ingreso y es ahí donde llegamos a la parte fiscal.
Exención del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
“La fracción XXII del artículo 93 de la LISR vigente para 2023 establece que las personas físicas residentes en México para efectos fiscales no pagarán impuesto sobre la renta por la obtención de ingresos que se reciban por herencia o legado.
Las herencias y las donaciones entre padres e hijos, y entre cónyuges, hoy están exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), pero están bajo la mira de distintos actores políticos quienes, en distintos momentos, han propuesto gravarlas.
“Justo aquí existe un área de oportunidad gigantesca para todos los contribuyentes, puesto que deberán de estar debidamente asesorados para asegurar que la herencia recibida estará exenta de impuestos y que no tendrá peligro de ser considerado dentro de la base tributaria de una persona.
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Así pues, una persona que reciba una herencia podría tener un serio problema si no demuestra que el incremento en su patrimonio proviene de esa herencia.
¿Dónde está el peligro?
Como puedes ver, es muy importante que te asesores al momento de dar una herencia o recibirla, ya que lo más fácil es efectuarla, pero es importante ver a futuro y no perder de vista que la autoridad fiscal pudiera exigir el impuesto correspondiente.
Tendencias de Fiscalización y Recomendaciones de la OCDE
Vale la pena tener en cuenta que las tendencias de fiscalización mundial establecen impuestos a las herencias. En virtud de ello, dentro de la asesoría que un contribuyente requiere, está la continua información respecto de la promulgación de un nuevo impuesto a las herencias. ¿Te informas por Google News?
Por su parte, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), de la que México es parte, ha emitido diversas recomendaciones a nuestro país, a partir de marzo de 2018, en el sentido de que tiene que aumentar la recaudación tributaria mediante el incremento de los gravámenes sobre la propiedad inmobiliaria (impuesto predial) y un impuesto específico sobre las herencias.
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Impuesto a la Herencia en Países de la OCDE
En 24 países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) se cobra un impuesto a la herencia o legado; no obstante la recaudación por estos gravámenes representa sólo 0.5% de los ingresos fiscales totales de la OCDE; en la década de los 70 se llegó a recaudar el doble, esto es 1 por ciento.
El informe “Inheritance Taxation in OECD Countries” refirió que en 21 Estados se cobra el impuesto a la herencia (inheritance tax), a los herederos; mientras que en Reino Unido, Dinamarca y Estados Unidos se recauda el impuesto a la sucesión (estate tax) y éste se aplica sobre el valor neto de la propiedad de la persona fallecida.
De los miembros de la organización, Corea del Sur ocupa el primer lugar con 1.6% de ingresos recaudados por el impuesto a la herencia. Tan sólo hace unos días la familia de Lee Kun-hee, ex director de Samsung y persona más rica en ese país, pagaron más de 10,700 millones de dólares por dicho gravamen.El top 5 lo complementan Bélgica (1.4%); Francia y Japón (1.3%, ambos) y Finlandia (0.7 por ciento). La media de la OCDE es de 0.53% y el último lugar lo ocupa Lituania con 0.1% recaudado por impuesto a la herencia.
En este último país -al igual que en Bélgica- el gravamen no rige de manera nacional, sino por regiones autónomas con el visto bueno del gobierno, de igual manera sucede en España y Suiza.
Factores que Limitan los Ingresos por Impuestos a la Herencia
“Las generosas exenciones fiscales y otras formas de alivio son un factor clave que limita los ingresos de estos impuestos. Además de limitar los ingresos, las exenciones benefician principalmente a los hogares más ricos, reduciendo la progresividad efectiva de los impuestos sobre sucesiones”, detalla el informe.
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La OCDE señala que en 10 países los impuestos a la herencia, legado o donaciones han desaparecido y en la lista figura México, Austria, República Checa, Noruega, Eslovaquia, Suecia, Israel, Nueva Zelanda, Australia y Canadá.
Tabla Comparativa de Impuestos a la Herencia en Países de la OCDE (Ejemplo)
| País | Porcentaje de Ingresos Recaudados por Impuesto a la Herencia |
|---|---|
| Corea del Sur | 1.6% |
| Bélgica | 1.4% |
| Francia | 1.3% |
| Japón | 1.3% |
| Finlandia | 0.7% |
| Lituania | 0.1% |