El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos más relevantes en México y, sin duda, un tema central en el día a día de cualquier contador. El IVA es un tributo aplicable cada vez que compramos algo.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), publicada en 1978, es la que regula el IVA en nuestro país. La Ley del IVA es un ordenamiento jurídico que identifica los elementos esenciales de tal impuesto, así como los lineamientos para su traslado y cuantificación. Conforme a la Ley del IVA, este impuesto se causa, en términos generales, a la tasa del 16%, con algunos supuestos de tasas diferenciadas al 0% y 8%, y sobre una base de flujo de efectivo. La estructura de la Ley del IVA permite identificar la existencia de tasas diferenciales y regímenes especiales.
El Artículo 1º de la LIVA es el que establece la tasa aplicable, los actos o actividades gravadas y los sujetos del mismo. Hacer el cálculo para el pago de este impuesto es muy sencillo.
De conformidad con las Normas de Información Financiera (NIF), el reconocimiento inicial de las Cuentas por Cobrar y de las Cuentas por Pagar a Proveedores debe hacerse al devengarse la operación (acto o actividad) que la origina. De tal manera que, con las Cuentas por Cobrar, se genera también el registro del IVA por pagar en una cuenta de Pasivo, convirtiéndose exigible al momento del cobro. Del mismo modo, con las Cuentas por Pagar, se debe generar el registro del IVA por acreditar en una cuenta de Activo, convirtiéndose en acreditable al momento en que se paguen.
Por lo anterior, los registros contables de las Cuentas por Pagar y por Cobrar deben incluir desde el reconocimiento inicial, además del valor de los activos o servicios adquiridos y productos vendidos o servicios prestados, el importe del IVA correspondiente. Además, debe existir una cuenta en el Balance General de IVA por pagar o por cobrar, según se trate, que debe afectarse al momento del pago o cobro; de otra forma no se detonaría un IVA por pagar o por cobrar en la entidad.
Lea también: El CFF en México
La LIVA está dividida en nueve capítulos en los cuales se agrupan 43 artículos:
- Capítulo I: Disposiciones generales (Art. )
- Capítulo II: De la enajenación (Art. )
- Capítulo III: De la prestación de servicios (Art. )
- Capítulo IV: Del uso o goce temporal de bienes (Art. )
- Capítulo V: De la importación de bienes y servicios (Art. )
- Capítulo VI: De la exportación de bienes y servicios (Art. )
- Capítulo VII: De las obligaciones de los contribuyentes (Art. )
- Capítulo VIII: De las facultades de las autoridades (Art. )
- Capítulo IX: De las participaciones entidades federativas (Art. )
En este apartado de la LIVA se regulan aspectos tales como la enajenación, un concepto que, para los efectos de esta ley, se entiende como el “faltante de bienes en los inventarios de las empresas”. Pero, ¿cómo calcular el impuesto tratándose de prestación de servicios?
Este capítulo se denomina “De la exportación de bienes o servicios” y comprende de los artículos 29 al 31 de este ordenamiento legal. Aquí se especifica que la exportación goza de un régimen de tasa de 0% del IVA.
Excepciones al IVA:
- Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa habitación.
- Si un inmueble tuviere varios destinos o usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada o utilizada para casa habitación.
Es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje establecido, para determinar el impuesto. Es el porcentaje que se le aplica a la base sobre la cual se calculará el impuesto.
Lea también: ISR en México: Personas Físicas
Facturama, facilita la operación contable de tu negocio, puedes generar las facturas que necesites sin rápidamente.
Lea también: Análisis de las Disposiciones Generales