La liquidación es un tema crucial que afecta tanto a empleadores como a trabajadores. Entender sus detalles es esencial para entregar la liquidación conforme a la Ley Federal del Trabajo (LFT) de una manera justa y transparente. Conforme a la LFT, la liquidación es un proceso legalmente establecido que regula la compensación económica que un trabajador tiene derecho a recibir al finalizar su relación laboral. Este proceso busca garantizar una salida equitativa para ambas partes, promoviendo la estabilidad y la justicia en el ámbito laboral. La LFT es clara en este aspecto, detallando los derechos y responsabilidades de ambas partes involucradas. Además, contempla diversos aspectos, como el tiempo de servicio, las prestaciones adquiridas, y otras consideraciones específicas de cada caso. Uno de los temas más importantes dentro de la gestión de recursos humanos es la liquidación laboral, un proceso que nunca es sencillo.
Diferencia entre Finiquito y Liquidación
Usualmente, este concepto suele confundirse con el de finiquito, pues ambos tienen lugar cuando finaliza la relación laboral. Cuando una relación laboral llega a su fin, es esencial que tanto el trabajador como el empleador comprendan sus derechos y obligaciones. En México, los conceptos de finiquito y liquidación tienen diferencias fundamentales, y cada uno aplica en distintos escenarios.
¿Qué es el Finiquito?
El finiquito es un documento en el que se mencionan a detalle los pagos que el empleador debe realizarle al colaborador de acuerdo a su contrato. En este documento se deben incluir todas las deudas que la empresa tenga con el trabajador al momento de la terminación de la relación laboral. Cada colaborador tiene derecho a recibir un finiquito al salir de la empresa.
Elementos del Finiquito
Cuando no existe responsabilidad del empleador, esto quiere decir que se dan las renuncias voluntariamente, o cuando existe alguna de las causas que se mencionan en el artículo 47 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), solo debe pagarse la prima de antigüedad, si aplica, y el finiquito que incluye:
- Salario devengado: Es el salario que está pendiente de pago del mes en curso. Para calcularlo se tienen en cuenta los días trabajados del mes y el salario diario.
- Días de vacaciones no disfrutados: Estos son los días que el colaborador no tomó de vacaciones, pero que le corresponden por ley. El cálculo se hace tomando el salario diario y los días de vacaciones que no se reclamaron.
- Prima vacacional: Es una retribución económica que se da de manera adicional al salario del colaborador para que pueda ser usada en sus vacaciones.
- Aguinaldo: Se paga en diciembre de forma anual, en caso de renuncia antes de este mes, debe pagársele lo que le corresponde de acuerdo a los meses de salario que trabajó hasta el momento.
- Prima de antigüedad: Esta compensación es calculada de acuerdo a los años que el colaborador llevara con la empresa. Se calcula con el salario base de cotización y se da el monto equivalente a 12 días de salario por cada año trabajado. De acuerdo al artículo 162, fracción III, de la LFT el colaborador tendrá derecho al pago de la prima de antigüedad.
El pago del finiquito, cuando es por renuncia voluntaria, debe hacerse en un plazo no mayor a tres días hábiles para evitar posibles sanciones legales. Este tiempo se cuenta desde el momento de la renuncia del empleado.
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¿Qué es la Liquidación Laboral?
La liquidación laboral es un proceso que se lleva a cabo cuando la empresa decide que va a prescindir de los servicios de uno de sus colaboradores por causas que no tienen que ver con el desempeño laboral de este. En este caso, la relación laboral se termina por un despido injustificado o un despido justificado en el que la responsabilidad no es del colaborador, como se establece en el artículo 51 de la LFT. En este caso, además del pago de la prima de antigüedad y del finiquito, se debe realizar el pago de una indemnización constitucional equivalente a tres meses de salario de acuerdo con el artículo 48 de la misma ley.
En resumen, el finiquito es el pago que debe hacerse cuando una relación laboral termina, por su parte, la liquidación tiene que ver con la indemnización que le corresponde al trabajador cuando el cese del contrato se da por decisión del empleador. Finiquito y liquidación no son del todo contrarios, de hecho, al pagar la liquidación, el empleador también debe hacerse cargo del pago del finiquito.
Causas y Requisitos para la Liquidación por Ley
La cantidad exacta de la liquidación por ley en México puede variar según diversos factores. La Ley Federal de Trabajo (LFT) proporciona un marco legal que establece criterios claros para calcular esta compensación, asegurando una resolución justa y transparente. Según lo estipulado en la LFT (específicamente en su artículo 46) tanto el trabajador como el patrón tienen la facultad de dar por terminada la relación laboral en cualquier momento. Esto es siempre y cuando exista una causa justificada, eximiéndose de responsabilidades. No obstante, cuando la rescisión se lleva a cabo sin una razón justificada, el empleador está obligado a indemnizar al trabajador con los pagos correspondientes a los conceptos de liquidación por ley.
Liquidación por Despido Injustificado
El despido puede ser un tema delicado, y la LFT aborda específicamente la liquidación en casos de terminación laboral. Estas disposiciones buscan proteger el derecho del trabajador y establecer parámetros claros para determinar la indemnización correspondiente en situaciones de despido injustificado. Se habla de despido injustificado cuando un trabajador sin motivo o razón es separado de la empresa donde presta sus servicios.
Para abordar el despido injustificado según la LFT, es necesario comenzar haciendo referencia al artículo 47 de dicha ley. En este artículo se detallan las causas que justifican la rescisión de la relación laboral sin que el patrón asuma responsabilidad alguna. Este tipo de despido se conoce como despido justificado. Esto implica que no genera indemnización para el colaborador, ya que existe una razón válida para la finalización del contrato. Esta misma lógica se aplica en situaciones en las que el trabajador no cumple con las disposiciones establecidas en su contrato laboral o en el Reglamento Interno de Trabajo. Estos contienen las normativas obligatorias tanto para el empleado como para el empleador.
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Sin embargo, cuando la terminación del contrato no se debe a motivos enlistados en el artículo 47 y el colaborador tampoco ha incumplido con su contrato, se considera un despido injustificado. En tales casos, el artículo 48 establece que "el trabajador podrá solicitar ante la Autoridad Conciliadora, o ante el Tribunal, que se le reinstale en el trabajo que desempeñaba o que se le indemnice".
Para resumir, el despido injustificado otorga al empleado dos opciones:
- Reinstalación en su puesto de trabajo.
- Liquidación por despido injustificado.
Entonces, en caso de despido, puedes reclamar el pago de:
- Tres meses de salario por concepto de indemnización constitucional.
- Prima de antigüedad.
- Partes proporcionales de aguinaldo; vacaciones y prima vacacional y prestaciones vigentes que no te hayan cubierto.
- 20 días de sueldo por cada año trabajado.
La Ley determinará los casos en que el patrono podrá ser eximido de la obligación de cumplir el contrato, mediante el pago de una indemnización. Si en el juicio correspondiente no comprueba el patrón la causa de la rescisión, el trabajador tendrá derecho, además, cualquiera que hubiese sido la acción intentada, a que se le paguen los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que se cumplimente el laudo (art. 48).
Otros Requisitos para Recibir la Liquidación
Según la Ley Federal del Trabajo, la liquidación se paga cuando se dan alguna de las situaciones que se mencionan a continuación:
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- Cambios en la empresa: Puede ser por cierre, adquisición de la empresa o por alguna reestructuración de la organización en la que se recorte personal, desaparezca el departamento en el que trabaja en colaborador o se elimine el puesto de trabajo que este tenía en la empresa.
- Causas injustificadas: O que no se contemplen dentro de alguna de las 15 infracciones que menciona el Artículo 47 de la LFT.
- Faltas graves del empleador: Estas faltas deben ser por parte del empleador y son aquellas que llevan a que el colaborador renuncie a su puesto de trabajo. Estas faltas se encuentran en el artículo 51 de la Ley Federal del Trabajo.
Cálculo de la Liquidación por Ley
El cálculo de la liquidación se compone de tres elementos determinados por la ley:
- Compensación equivalente a tres meses de salario.
- Pago correspondiente a 20 días de sueldo por cada año trabajado.
- Prima de antigüedad que implica el abono de 12 días de salario por cada año de servicio prestado, con el límite de dos veces el salario mínimo vigente en la zona geográfica correspondiente.
A lo anterior se debe considerar los sueldos no pagados, los pagos pendientes y las proporciones de prestaciones devengadas.
Salario Diario Integrado (SDI) para el Cálculo
El sueldo a considerar en el cálculo de una liquidación es un tema muy importante. Según la LFT, el sueldo con el que debemos calcular una liquidación es el Salario Diario Integrado (SDI), el cual es el salario diario más todas las proporciones de las otras prestaciones que se le otorguen al trabajador.
En el artículo 89 de la LFT se establece que para determinar el monto de las indemnizaciones que deberán pagarse a los trabajadores se tomará como base el salario correspondiente al día en que nazca el derecho a la indemnización. Esto incluye la cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones, mencionadas en el artículo 84, a esto se le conoce como Salario Diario Integrado.
En el caso de trabajadores con salario por unidad de obra, y en general, cuando la retribución sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en los treinta días efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si en ese lapso hubiese habido aumento en el salario, se tomará como base el promedio de las percepciones obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del aumento.
Ejemplo de Cálculo del Salario Diario Integrado
Para realizar un ejemplo del cálculo del Salario Diario Integrado de un trabajador, consideremos las prestaciones de ley: Los 12 días de vacaciones, los 15 días de aguinaldo y el 25% de su prima vacacional. Si el salario diario para el ejemplo será de $250.00 pesos:
- La proporción del aguinaldo se calcula del siguiente modo: (Salario diario * días de prestación) / (365) = (250 * 15) / (365) = 10.27
- La proporción de la prima vacacional del 25% correspondiente a 12 días: (Días de vacaciones * sueldo diario * prima vacacional) / (365) = (12 * 250 * 25%) / (365) = 2.0579
Estas proporciones serán sumadas al salario diario, quedándonos un integrado de $261.30. Esto es igual a que multipliques el salario diario por el factor de integración 1.04521 (mínimas prestaciones de ley).
Cálculo de los Conceptos de Liquidación
A continuación te mostramos cómo calcular los conceptos de la liquidación:
- Compensación 3 meses de salario: De acuerdo al ejemplo anterior, el salario diario integrado es de $261.30. Entonces el total por este concepto es de $23,517.00. Como pasa con otro tipo de remuneraciones, los 3 meses de sueldo por concepto de indemnización, se calculan tomando como base el Salario Mensual Integrado.
- 20 días por año: El resultado es de 20 * $261.30 = $5,226.00 (para un año). Por ley las empresas están obligadas a pagar una indemnización de 20 días de salario por cada año de trabajado.
- Prima de antigüedad: Este concepto está topado por 2 salarios mínimos de la zona. Por ejemplo, tomando el dato actual de la zona A de $141.70 si el sueldo del colaborador rebasa el tope ($141.7 * 2 = $283.40), en este caso el salario diario integrado es mayor que el tope, por lo que calcularemos en base al tope, quedando un total de $283.40 * 12 días (solo 1 año de antigüedad) = $3,400.80. Por último, debemos agregar la prima de antigüedad, la cual equivale actualmente a 12 días de salario por cada año de trabajo. Así mismo, debemos tomar muy en cuenta que para esta indemnización, el salario diario del colaborador no deberá exceder lo equivalente a dos salarios mínimos, de lo contrario se tomará en cuenta esta suma como máximo. La prima de antigüedad es una prestación derivada del solo hecho del trabajo y tiene como finalidad una ayuda económica como reconocimiento al tiempo de servicios prestados por el trabajador en una empresa. Así pues, este derecho es la suma de dinero que recibe el trabajador de planta cuando renuncia a su trabajo o cuando es despedido con o sin justa causa. Artículo 162. I. III. La prima de antigüedad se pagará a los trabajadores que se separen voluntariamente de su empleo, siempre que hayan cumplido quince años de servicios, por lo menos. A quienes sean separados de su empleo independientemente de la justificación o injustificación del despido. Para determinar las indemnizaciones a que se refiere este título, si el salario que percibe el trabajador excede del doble del salario mínimo del área geográfica de aplicación a que corresponda el lugar de prestación del trabajo, se considerará esa cantidad como salario máximo. Este derecho prescribe al año conforme a lo dispuesto en el artículo 516 de la Ley Federal del Trabajo.
Entonces, el pago final de una liquidación de un colaborador (con 1 año de antigüedad en este ejemplo), sería de:
Total por liquidación = $23,517.00 (3 meses de salario) + $5,226.00 (20 días de salario por año trabajado) + $3,400.80 (Prima de antigüedad) = $32,143.80.
Exenciones de Impuestos (ISR) en Finiquitos y Liquidaciones
El artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) señala las exenciones de impuestos del finiquito y las liquidaciones. Ya que conoces todos los ingresos exentos de impuestos, vamos a explicarte cómo calcularlos. Para ello, es necesario consultar las UMAS permitidas y que correspondan a los conceptos. También, es importante analizar otras prestaciones que son las de previsión social.
Conceptos Exentos de ISR
- Vacaciones: Para el caso de las partes proporcionales de vacaciones se encuentran totalmente gravadas, pues se consideran sueldos y salarios.
- Prima Vacacional: En cuanto a la prima vacacional, se considera una exención equivalente a 15 veces el valor de la UMA ($103.74 x 15 = $1,556.10). Esto de conformidad con la fracción XIV, artículo 93 de la LISR.
- Aguinaldo: El aguinaldo tiene una exención equivalente a 30 veces el valor de la UMA ($103.74 x 30 = $3,112.20) de conformidad con la misma normativa (fracción XIV, artículo 93 de la LISR).
- Prima de Antigüedad e Indemnizaciones: La prima de antigüedad y las indemnizaciones cuentan con una exención equivalente a 90 veces el valor de la UMA por cada año de servicio (De conformidad con el artículo 93, fracción XIII de la LISR). Además, dicho precepto legal establece que toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo para efectos de la exención.
Determinación del ISR
Para la determinación del ISR en los finiquitos se aplica la tarifa normal del periodo de pago correspondiente del anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2023.
Para la determinación del ISR provisional en el caso de liquidaciones (primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, por separación) se deberá seguir lo establecido en el artículo 96, sexto párrafo de la LISR, que dice: "Las personas que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el artículo 95 de esta Ley, efectuarán la retención aplicando al ingreso total por este concepto, una tasa que se calculará dividiendo el impuesto correspondiente al último sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. Cuando los pagos por estos conceptos sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, la retención se calculará aplicándoles la tarifa establecida en este artículo."
Consejos Prácticos y Herramientas para la Gestión
Calcular la liquidación y el finiquito correctamente es vital para evitar cualquier problema legal. Para esto es importante que se tenga en cuenta aspectos como el salario que se tomará para cubrir las indemnizaciones. Para llevar a cabo el pago del finiquito y la liquidación es necesario ser muy cuidadoso con cada uno de los datos que se requieren para los procesos.
Documentación Necesaria
Al realizar el cálculo de los procesos del finiquito o la liquidación es necesario que tengas documentos indispensables como:
- Contrato laboral.
- Recibos de nómina.
- Control de asistencia.
Además, es vital que cuentes con cualquier otra documentación que establezca acuerdos entre la empresa y el colaborador. Se requiere prestar especial atención a cada una de las condiciones laborales para acatar lo que se había establecido en un comienzo y no tener ningún problema legal.
Importancia de la Transparencia
La transparencia en los pagos de finiquito y liquidación es fundamental:
- A nivel legal: Incumplir total o parcialmente con el pago de la liquidación o el finiquito, puede traer problemas legales con los colaboradores o con otras instituciones.
- Evitar conflictos laborales: Desconocer los derechos que tienen los empleados, puede impactar de manera negativa sobre la relación que se mantiene con estos. Es probable que al enterarse de acciones que no son del todo transparentes, empiecen a desconfiar de cada uno de los procesos que lleva la empresa.
Lo ideal es que cada proceso, incluidos en finiquito y la liquidación, se lleven de manera detallada. Deben dejarse muy claros los cálculos, los conceptos y las obligaciones legales que se tienen.
Herramientas y Recursos
Hacer uso de estas herramientas va a eliminar posibles errores humanos en el cálculo de aspectos tan importantes como el de las liquidaciones o el finiquito. Esto va a evitar problemas con los empleados y con las entidades reguladoras. A través de software de nómina como el de Fortia el cálculo de las liquidaciones, el finiquito y las indemnizaciones que deban hacerse, se realiza de manera automática. Ya no es necesario que algún colaborador se encargue de manera manual de estas tareas. Adicionalmente, Fortia cuenta con un módulo de nómina compleja que está especialmente diseñado para automatizar el cálculo de la nómina y adaptarse a lo que requiera tu empresa. Puedes hacer los ajustes necesarios para que se vean reflejadas las condiciones laborales particulares.
CONTPAQi® Nóminas es un sistema que permite calcular automáticamente finiquitos, liquidaciones y otros pagos relacionados con la terminación laboral. Gestiona tus finiquitos y liquidaciones con precisión y cumpliendo la ley mediante CONTPAQi Nóminas®. Ahorra tiempo, minimiza errores y brinda certeza a tus empleados.
Preguntas Frecuentes
- ¿Cuál es la diferencia entre finiquito y liquidación?
El finiquito es el pago que debe hacerse cuando una relación laboral termina, por su parte, la liquidación debe incluir al finiquito y requiere de una indemnización extra cuando el empleador decide terminar el contrato del colaborador.
- ¿Qué sucede si el empleador no paga el finiquito o la liquidación?
Para estos procesos existe un plazo determinado, si no se cumple con este el empleador puede tener problemas como:
- Sanciones económicas: Las multas varían de acuerdo a qué tan grave fue el incumplimiento y cuáles leyes laborales pueden aplicarse en ese caso específico.
- Reintegro del empleado: Si el finiquito del colaborador no es entregado en el plazo estipulado, este puede pedir que se le reintegre a su puesto de trabajo. Así, el empleado tiene derecho a recibir su salario y los beneficios que tenga.
- Demandas legales: Los colaboradores están en su derecho de demandar legalmente a la empresa por incumplir con la liquidación o el finiquito.
- ¿Qué elementos influyen en el cálculo del finiquito y la liquidación?
Salario devengado, días de vacaciones no disfrutados, prima vacacional, aguinaldo, y prima de antigüedad. La liquidación se entrega solo en los casos en los que el empleador dé por terminado el contrato.
- ¿Qué documentos se necesitan para solicitar la liquidación?
Generalmente, se requiere el acta constitutiva de la empresa (si se aplica), contrato individual de trabajo, carta finiquito, recibo de nómina, y en algunos casos, documentos como el historial del Kardex para verificar el desempeño del trabajador.
- ¿Qué impacto tienen los honorarios en la liquidación?
Los trabajadores que cobran mediante honorarios no siempre tienen derecho a una liquidación, ya que su relación laboral puede no estar regulada por la LFT. Esto depende de si se demuestra que había una relación laboral subordinada.
- ¿Se debe incluir la caja de ahorros en la liquidación?
Si el trabajador participaba en un esquema de caja de ahorro, este fondo debe ser liquidado en su totalidad al finalizar la relación laboral, junto con el finiquito o liquidación.
- ¿Cómo influyen los viáticos en la liquidación?
Los viáticos no forman parte del salario, por lo que no se incluyen en el cálculo de la liquidación. Sin embargo, si hay viáticos pendientes de pago, la empresa debe liquidarlos al trabajador antes de su salida.
- ¿Cómo influye el clima laboral en la decisión de otorgar la liquidación?
El clima laboral no afecta directamente el cálculo de la liquidación. Sin embargo, si un trabajador decide renunciar por problemas relacionados con el clima laboral, no tendría derecho a una liquidación, solo a su finiquito.
- ¿Qué sucede con las semanas cotizadas en el IMSS al recibir una liquidación?
Las semanas cotizadas en el IMSS no se ven afectadas al recibir la liquidación. Estas semanas quedan registradas y acumuladas para efectos de pensión o beneficios de Seguro Social en el futuro.