El reparto de utilidades o PTU es un derecho constitucional que tienen los trabajadores en México para recibir una parte de las ganancias generadas por la empresa donde laboran. La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es una obligación legal de todas las empresas mexicanas hacia sus trabajadores, establecida dentro de la Ley Federal del Trabajo.
Este derecho garantiza que los empleados reciban una parte de las ganancias netas generadas por la empresa durante el año fiscal anterior. Más allá de ser una prestación, representa la participación directa de quienes generan la riqueza en las ganancias de la empresa. Está regulado por la Ley Federal del Trabajo (LFT) en sus artículos 117 al 131, y su cumplimiento es obligatorio para la mayoría de los patrones.
Marco Legal y Determinación del Porcentaje
Según el artículo 117 de la LFT, las personas trabajadoras participarán en las utilidades de las empresas, conforme al porcentaje que fija cada año la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. El reparto de utilidades, conocido como PTU, es un derecho fundamental de las y los trabajadores en México. Estas utilidades se calculan a partir de la renta gravable de la empresa, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). Es decir, se reparte una parte de la ganancia fiscal reconocida oficialmente.
El artículo 118 señala que el porcentaje se establece tras estudios económicos que consideran: la situación general de la economía nacional, el derecho del capital a obtener una ganancia razonable, y la necesidad de reinvertir capitales. Las utilidades se calculan a partir de la renta gravable de la empresa, conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), y el porcentaje de reparto lo fija cada año la Comisión Nacional correspondiente.
Para determinar la renta gravable, no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, además, se deben disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 (ingresos exentos) de la LISR.
Lea también: Guía Completa del SAT en Mexicali
Mecanismo de Reparto entre los Trabajadores
División del Monto a Repartir
El artículo 123 de la LFT indica que la PTU se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año. La utilidad se divide en dos partes: proporcional a los días trabajados y proporcional al salario devengado, excluyendo gratificaciones y pagos extraordinarios. La utilidad repartible se divide en dos partes iguales:
- Por días trabajados: se distribuye por igual entre todas las personas trabajadoras, según el tiempo que laboraron en el año.
- Por monto de salarios: se reparte en proporción a lo que cada trabajador devengó.
El artículo 124 aclara que solo se considera el salario por cuota diaria, sin incluir prestaciones como gratificaciones, bonos o pagos por horas extras. Se considera el salario base de cotización, que incluye sueldo ordinario, comisiones, primas, gratificaciones y otras prestaciones en efectivo.
Cómo se Determina la Participación Individual
El artículo 125 de la Ley Federal del Trabajo regula el procedimiento para distribuir la utilidad repartible entre las y los trabajadores de manera justa y transparente. Para ello, se establece la integración de una comisión mixta encargada de formular el proyecto de participación y resolver las observaciones u objeciones que surjan durante el proceso. Las principales reglas son las siguientes:
- Comisión mixta y proyecto de reparto (fr. I): Se integra una comisión con igual número de representantes de las y los trabajadores y del patrón. Esta comisión formula el proyecto de participación por trabajador y lo fija en un lugar visible del centro de trabajo. El patrón debe poner a disposición listas de asistencia y de raya, así como todos los elementos necesarios para el cálculo.
- Falta de acuerdo, Inspector del Trabajo (fr. II): Si los representantes no llegan a un acuerdo, resolverá el Inspector del Trabajo.
- Observaciones de los trabajadores (fr. III): Las y los trabajadores pueden presentar observaciones al proyecto dentro de un plazo de 15 días.
- Resolución de objeciones (fr. IV): Si hay objeciones, la misma comisión mixta deberá resolverlas en un plazo de 15 días.
La Reforma Laboral de 2021 y los Límites Máximos
La reforma laboral de 2021 introdujo cambios significativos en el cálculo del PTU, estableciendo topes máximos para evitar disparidades excesivas. El monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre: Tres meses de salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años. El PTU máximo que puede recibir un trabajador es el equivalente a: Tres meses de salario, o el promedio recibido en los últimos tres años, aplicándose el más favorable (Fracc. VIII).
Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido al último punto, la PTU máxima a entregar sería la cantidad que más beneficie de los 3 meses de salario o del promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años. Caso contrario, si el tope establecido en el último punto resulta mayor a lo establecido en el artículo 123 del ordenamiento en comento, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa, por lo que no se debe de considerar como PTU no repartida para efectos de considerarla en futuros ejercicios. Si no existen años previos, entre los que hubiere, y si en algún año dentro de los tres previos existiera pérdida, se sumarán las utilidades de los años que sí hubo y se dividirán entre tres, lo mismo para el caso de un año con utilidad y dos con pérdida. A los trabajadores con antigüedad menor a tres años se les deberá aplicar, para el cálculo referido, el monto promediado de los últimos tres años que haya correspondido a la categoría, plaza, cargo, nivel o puesto que ocupan en ese momento.
Lea también: Información clave del TFJFA
Plazos y Obligaciones para el Reparto
En mayo las empresas deben cumplir con la obligación del reparto de utilidades o PTU. El artículo 122 de la LFT establece que la PTU se debe pagar dentro de los siguientes 60 días en que se presente o se debió presentar la declaración anual. De acuerdo con el artículo 122 de la LFT, el reparto de utilidades debe realizarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual de la empresa. La LFT define día hábil como aquel que no sea expresamente señalado como día natural. Esto aplica incluso si: está en trámite una objeción presentada por los trabajadores, o el SAT aumenta el monto de la utilidad gravable.
En estos casos, si procede un reparto adicional, también debe efectuarse dentro de los 60 días posteriores a la notificación de la resolución. La única excepción ocurre cuando el patrón impugna la resolución del SAT: en ese supuesto, el reparto adicional puede suspenderse hasta que la resolución quede firme, pero siempre debe garantizarse el interés de los trabajadores. Además, la ley señala que las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles se suman automáticamente al fondo repartible del ejercicio siguiente. El reparto de utilidades debe realizarse dentro de los 60 días posteriores a la declaración anual del impuesto. Ahora bien, de acuerdo con el H. Consejo Técnico del IMSS, pagar las utilidades fuera del plazo establecido ocasiona que se pierda su naturaleza y se considere una gratificación, debiéndose integrar al Salario Base de Cotización (SBC) como concepto variable.
Impacto Fiscal de la PTU
Uno de los aspectos que considerar en el reparto de utilidades y al calcular cuánto corresponde de utilidades a los colaboradores es considerar cómo el PTU impacta el pago de impuestos. Se debe pagar ISR (impuesto sobre la renta) por la PTU gravada, de acuerdo al artículo 93, fracción XIV, de la LISR. El pago de la PTU cuenta con una exención de 15 veces el valor de la UMA, es decir, $1,697.10 pesos. Los empleadores deben registrarlo siempre dentro de su contabilidad.
Derecho de los Trabajadores a Objetar la Declaración
El artículo 121 de la LFT establece que los trabajadores pueden revisar y formular observaciones a la declaración anual que el patrón presenta al SAT. Para ello: El patrón debe entregar copia de la declaración a los trabajadores en un plazo de 10 días. Los anexos estarán disponibles por 30 días en las oficinas de la empresa y del SAT. El sindicato titular del contrato colectivo, o en su caso la mayoría de los trabajadores, podrá presentar observaciones ante el SAT. Se tiene un plazo de 10 días para proporcionar la declaración anual a los representantes de los trabajadores.
Una vez resueltas las objeciones, el patrón debe cumplir con lo determinado, aunque impugne la resolución. Si en la impugnación el patrón obtiene un fallo favorable, los pagos podrán descontarse del PTU del siguiente ejercicio. Este derecho busca dar transparencia al reparto de utilidades y que los trabajadores tengan acceso a la información fiscal relevante para verificar si la empresa reportó correctamente sus ganancias.
Lea también: Registro Federal de Contribuyentes
Excepciones y Normas Específicas de Participación
¿Quiénes Están Exceptuados de Repartir Utilidades?
El artículo 126 establece varias excepciones:
- Empresas de nueva creación (primer año de funcionamiento).
- Empresas que elaboran un producto nuevo (primeros dos años).
- Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de exploración.
- Instituciones de asistencia privada sin fines de lucro.
- IMSS e instituciones públicas descentralizadas con fines culturales o asistenciales.
- Empresas con capital menor al fijado por la STPS.
Algunos trabajadores están exceptuados (empresas nuevas, ingresos especiales, trabajadores de confianza, etc.).
Normas que Regulan el Reparto de Utilidades
El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades se ajusta a las normas contenidas en el artículo 127:
- Exclusiones: No participan en el reparto: Directores, administradores y gerentes generales (Fracc. I). Trabajadores del hogar (Fracc. VI).
- Trabajadores de confianza: Sí participan en utilidades, pero: Si su salario excede al del trabajador sindicalizado mejor pagado (o al trabajador de planta con características similares si no hay sindicato), se tomará como tope máximo dicho salario aumentado en 20% (Fracc. II). Personas trabajadoras de confianza.
- Trabajadores con ingresos especiales: Quienes laboren al servicio de personas cuyos ingresos provienen exclusivamente de su trabajo (ejemplo: profesionistas independientes), o quienes cuidan bienes que generan rentas o cobran créditos, solo pueden recibir hasta un mes de salario como límite (Fracc. III).
- Casos de protección especial: Se consideran trabajadores en servicio activo (aunque no laboren en ese periodo): Madres trabajadoras en incapacidad por maternidad (pre y postnatales). Trabajadores en incapacidad temporal por riesgo de trabajo (Fracc. IV).
- Establecimientos y sectores específicos: Los trabajadores de un establecimiento forman parte de la empresa para efectos de reparto (Fracc. IV Bis). En la industria de la construcción, la Comisión (art. 125 LFT) se encarga de determinar quiénes participan y las medidas de citación (Fracc. V).
- Trabajadores eventuales: Tienen derecho a PTU si trabajaron al menos 60 días durante el año (Fracc. VII).
- Plataformas digitales: Las personas trabajadoras en plataformas digitales tienen derecho a utilidades si laboran más de 288 horas anuales (Fracc. IX).
Disposiciones Finales de la LFT sobre PTU
Además de las reglas sobre porcentajes, procedimientos y excepciones, la Ley Federal del Trabajo contempla disposiciones específicas que buscan dar certeza, protección y límites al derecho de los trabajadores a participar en las utilidades. Los artículos 128 a 131 regulan aspectos importantes que conviene destacar:
- Artículo 128. Prohibición de compensaciones: No se permite compensar pérdidas de años anteriores con las ganancias obtenidas en ejercicios futuros. Es decir, las utilidades repartibles de un año no pueden disminuirse por pérdidas pasadas.
- Artículo 129. No se integra al salario para indemnizaciones: La participación en las utilidades que reciban los trabajadores no forma parte del salario para efectos del cálculo de indemnizaciones u otras prestaciones legales.
- Artículo 130. Protección de las utilidades: Las cantidades que corresponden a los trabajadores por concepto de utilidades gozan de la misma protección legal que el salario, conforme a lo establecido en los artículos 98 y siguientes de la LFT.
- Artículo 131. Limitación de facultades: El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica que tengan injerencia en la dirección ni en la administración de las empresas.
Consideraciones sobre Posibles Modificaciones Legislativas
La modificación a la LFT para cambiar las reglas para fijar o establecer el monto de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (PTU) tendrá carácter de preferente para presentarse inmediatamente a la Cámara de Diputados. Si bien los especialistas admiten que el porcentaje de la renta gravable para el pago de utilidades a los trabajadores no se puede modificar, ya que así lo establece la Constitución, sí podrían cambiarse los topes. “Es ahí en donde se tiene que dar la discusión, en cómo establecer mecanismos, que ligados con la productividad, permitan avanzar en una mejor estrategia competitiva para las empresas”, explicó Fernando Yllanes, representante de Confederación de Cámaras Industriales.
Las autoridades del IMSS han detectado patrones que realizan pagos con el concepto de utilidades sin que estos cumplan con las especificaciones descritas en los apartados anteriores. Contar con un expediente que documente los procesos de determinación y pago de la PTU es vital. Usar un software de nómina ayuda a evitar errores y problemas tanto fiscales como legales. Si tienes dudas sobre cómo implementar correctamente el cálculo de PTU en tu empresa, considera utilizar un software para Recursos Humanos especializado o genera una demo gratuita para conocer cómo Fortia puede ayudarte a simplificar este proceso.