En el mundo de los impuestos en México, las temidas listas negras del SAT no son otra cosa que un registro de los contribuyentes que han caído en la mira del fisco por alguna razón. Esta lista es una herramienta que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) usa para controlar a quienes se han pasado de listos con sus declaraciones. En pocas palabras, si estás en una de estas listas, estás en aprietos.
¿Qué son las listas negras del SAT?
Las listas negras del SAT son registros públicos donde aparecen los contribuyentes -ya sea personas o empresas- que el SAT considera que han incumplido con ciertas reglas fiscales. La finalidad es dejar en evidencia a quienes realizan prácticas fiscales dudosas, como emitir facturas falsas o no cumplir con sus obligaciones de pago. Estas listas catalogan a los contribuyentes como incumplidos por contar con adeudos firmes, exigibles, no localizados, cancelados o de los que cuenten con sentencia condenatoria por delito fiscal, y a los que se les hubiere condonado algún crédito fiscal.
Dentro de estas listas, la más famosa es la lista 69-B, donde figuran aquellos que supuestamente emiten facturas falsas. ¿Qué quiere decir esto? Que te acusan de inventar operaciones y querer engañar al fisco. Además, hay otras listas, que incluyen a quienes tienen adeudos fiscales importantes o han recibido condonaciones y “perdones” fiscales del SAT.
Aquí no estamos hablando de gente que, por accidente, olvidó declarar una compra; quienes suelen aparecer en estas listas son los que se han metido en operaciones turbias o han acumulado deudas fiscales significativas. Aunque no es común que un contribuyente regular termine en estas listas, cualquiera que emita facturas falsas o no registre correctamente sus ingresos puede acabar aquí. Si llegas a caer en una de estas listas, prepárate para las consecuencias, porque no es cualquier cosa.
Desde problemas para obtener crédito hasta bloqueos de cuentas, estar en las listas negras puede perjudicar seriamente tu vida financiera y comercial.
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¿Qué son las Operaciones Simuladas?
Las Operaciones Simuladas por medio de comprobantes fiscales digitales es una de las operaciones que más ha crecido en México. Las operaciones simuladas o inexistentes son el uso de comprobantes fiscales auténticos, pero que amparan conceptos que no se han enajenado o no corresponden al monto facturado.
¿Qué es una factura falsa?
Es una factura que cuenta con los elementos formales y autorizados de toda factura, cuya apariencia presume ser verdadera. La transacción tiene consecuencias fiscales hasta que el SAT detecta que la operación en realidad no existe.
Cuando el dinero no existió es por evasión fiscal. Cuando el dinero si existió es por evasión fiscal y lavado de dinero.
EFOS y EDOS: ¿Qué son?
¿Qué son los EFOS SAT?
EFOS significado: Empresa que Factura Operaciones Simuladas, también conocida como empresa fantasma. Son las empresas que lucran con la emisión de comprobantes fiscales digitales de operaciones, compras o servicios que en realidad nunca se llevaron a cabo. Normalmente este tipo de empresas:
- No cuentan con activos, personal ni infraestructura física.
- No se localizan en el domicilio fiscal, o después de un tiempo sin dar aviso se desocupan.
- Comparten domicilio con otros contribuyentes, generalmente en zonas marginadas, virtuales o ficticias.
- Los socios no cuentan con recursos económicos, no declaran, son ilocalizables o habitan en zonas marginadas.
- Abren cuentas y rápidamente las cancelan.
- Presentan montos altos de facturación y pocos o nulos gastos.
- Tienen un objeto social muy amplio, con énfasis en intangibles para poder ofrecer facturas de acuerdo a las actividades de quienes se las compran.
¿Qué son los EDOS?
EDOS significado: Empresa que Deduce Operaciones Simuladas. Estos contribuyentes simulan un aumento en sus gastos de operación para pagar menos impuestos, comprando facturas o CFDI a los EFOS a un precio mínimo. Estas empresas normalmente:
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- Cumplen con sus obligaciones fiscales.
- Se localizan en el domicilio fiscal que tienen registrado en el SAT.
- Tienen una actividad visible.
- Los socios normalmente están en la nómina.
- Suelen reportar pérdidas fiscales o utilidades marginales, lo que les genera un mínimo de impuesto a cargo.
- Generan documentación apócrifa para acreditar sus operaciones.
¿Cómo identificar si una empresa es EFO o EDO?
Para identificar si una empresa es un EFO o EDO, se recomienda:
- Consultar la lista negra del SAT, donde se publican los contribuyentes con operaciones presuntamente inexistentes.
- Verificar que la empresa cuente con activos, infraestructura y personal.
- Revisar si la empresa tiene una actividad económica visible y real.
- Analizar los montos de facturación y gastos declarados.
- Solicitar documentos adicionales que respalden la existencia de la operación (contratos, recibos, fotografías, bitácoras, etc.).
Efectos Fiscales de Facturas Apócrifas
El contribuyente erosiona su base gravable del ISR, incluso generando pérdidas que provocarían que no pagara ISR en varios periodos. En cuanto al IVA, implica que se generen saldos a favor, que se compensan contra el mismo impuesto o que se pida la devolución de un IVA que en realidad no existe. El Gobierno deja de recaudar lo que los EDOS han disminuido de su base y, en la mayoría de los casos, el ingreso que supondría para los EFOS.
¿Qué sucede cuando la autoridad fiscal detecta que se emiten facturas apócrifas?
De acuerdo al Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), primer y segundo párrafo: “Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario, de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT), así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.”
¿Qué puedo hacer si veo mi nombre o el de mi proveedor en las listas negras del SAT?
Acude con tu contador o abogado de confianza para que te orienten ante dicha problemática y aclara tu situación con la autoridad fiscal.
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¿Cómo prevenirse contra facturas apócrifas?
Guarda todos los documentos que comprueben la existencia de las operaciones, aparte de las facturas. Pueden ser contratos, recibos, fotografías, bitácora y además solicita el cumplimiento de obligaciones de tu proveedor.
De 2014 a 2019, el SAT detectó más de 8 mil EFOS definitivas, las cuales generaron cerca de 9 millones de facturas falsas. Por lo cual, el pleno de la Cámara de Diputados aprobó que a partir del 1 de enero de 2020, los contribuyentes que vendan o compren facturas para amparar operaciones inexistentes serán acusados de delincuencia organizada, lo que ameritará años de prisión y prisión preventiva oficiosa que no podrá detener ningún juez. Este dictamen con proyecto de decreto pasó al Ejecutivo para su publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
Si eres empresario y has enfrentado un proceso de fiscalización en tu empresa, puedes haber comprobado que, para deducir una compra o un gasto, la autoridad fiscal exige una información detallada además de contar con la factura y su pago vía transferencia electrónica de fondos.
¿Cómo checar si estás en alguna de estas listas?
Simplemente ingresa al portal del SAT y consulta con el RFC. Esto se puede hacer desde la comodidad de tu casa, así que no hay excusas para no enterarte de tu situación o de la situación de otro contribuyente o empresa.
¿Y si estás ahí?
No entres en pánico, pero tampoco lo dejes pasar. Regularizar tu situación es posible, aunque requerirá esfuerzo. Debes demostrar la validez de tus operaciones o liquidar cualquier deuda que tengas. Esto puede implicar presentar documentos y pruebas al SAT y, en algunos casos, hasta pagar alguna multa.
No creas que si apareces una vez estás ahí de por vida. El SAT actualiza sus listas periódicamente (aproximadamente cada mes), agregando o retirando contribuyentes de acuerdo con su situación fiscal.
Software para la verificación de facturas
La verificación de facturas y la revisión de las listas negras cada vez adquiere más relevancia para todos los contribuyentes. Para solventar este deber en la contabilidad del negocio, podemos asignar a un área o persona que revise continuamente el portal del SAT y las publicaciones del Diario Oficial de la Federación, donde se dan a conocer los listados del artículo 69-B del CFF. Por otro lado, están los sistemas como Bind ERP, que ya cuentan con esta funcionalidad incorporada y nos permiten automatizar la revisión de las listas negras del SAT.
También existen soluciones para la emisión de archivos para la contabilidad electrónica en su formato XML. Se trata de listados de contribuyentes que el SAT ha clasificado como “Incumplidos”, “No Localizados” y “Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS)”. Previstos: Estos son los contribuyentes a quienes el SAT ha notificado a través del buzón tributario o estrados y que son considerados EFOS.