En Alemania, la autoridad fiscal grava el IVA sobre casi todos los bienes vendidos y los servicios prestados. Sin embargo, el Artículo 4 de la Ley alemana del IVA (UStG) define las exenciones para determinadas actividades y ámbitos. En este artículo, aprenderás cómo funciona la exención del IVA en virtud del Artículo 4 de la UStG y para qué actividades es aplicable. También explicamos sus efectos en la deducción del impuesto soportado y la diferencia entre una exención real y no auténtica del IVA.
¿Cómo Funciona la Exención del IVA Según el Artículo 4 de la UStG?
La obligación general de IVA se aplica a las empresas, a las empresas unipersonales y a los freelancers, independientemente de si operan una empresa o no. La autoridad fiscal exige a las empresas que agreguen el IVA a sus precios de venta, lo muestren en las facturas y lo paguen a la agencia fiscal como parte de su declaración anticipada del IVA.
El tipo ordinario de IVA es actualmente del 19 %, mientras que el tipo reducido es del 7 %. Alemania introdujo este último para bienes y servicios cotidianos clave (consulta el Artículo 12 de la UStG). Aun así, algunos bienes y servicios están sujetos a una tasa impositiva cero. El Artículo 4 de la UStG enumera 29 casos excepcionales a los que se aplica. Están sujetos al 0 % de IVA, es decir, exención del IVA. Por lo tanto, es posible que la empresa no registre el IVA del producto o servicio en la factura correspondiente. Además, la empresa debe agregar una nota a la factura que justifique la exención de impuestos con referencia a la sección y párrafo específicos de la UStG.
Actividades Exentas de IVA Según el Artículo 4 de la UStG
El objetivo principal de la exención del IVA en virtud del Artículo 4 de la UStG es promover determinados ámbitos sociales y económicos. Por ejemplo, las actividades médicas, sociales y caritativas están exentas. Lo mismo se aplica a numerosas actividades en el sector de la educación. Además, la exención del IVA tiene por objeto evitar la doble tributación en las transacciones transfronterizas.
En principio, las empresas pueden prestar servicios con y sin exención del IVA. Si quieres simplificar el cobro de impuestos en tu empresa, infórmate sobre Stripe Tax. Con una sola integración, los impuestos se calculan y recaudan automáticamente para los pagos en todo el mundo.
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Efectos de la Exención del IVA en la Deducción del Impuesto Soportado
La deducción del impuesto soportado es un concepto central del sistema de IVA alemán. Permite a las empresas reclamar a otras empresas el impuesto soportado, es decir, el IVA que figura en las facturas de la agencia fiscal y, por lo tanto, deducirlo de su deuda fiscal. La deducción del impuesto soportado significa que las empresas pueden compensar el IVA recaudado en las ventas con el pagado en las compras.
Supongamos que la empresa está exenta del IVA de acuerdo con el Artículo 4 de la UStG. En ese caso, puede reclamar importes netos por gastos de funcionamiento o reclamar el impuesto soportado a través de la declaración anticipada del IVA si la empresa también presta servicios sujetos al IVA. Si la empresa solo ofrece bienes y servicios exentos de IVA, no es posible recuperar el impuesto soportado.
Exenciones Fiscales Genuinas vs. No Genuinas
Las exenciones fiscales reales y no genuinas difieren en su capacidad para deducir el impuesto soportado. La autoridad fiscal permite las ventas sujetas a una exención fiscal genuina según la Artículo 4 de la UStG para una deducción del impuesto soportado. Esto significa que las empresas afectadas no tienen que contabilizar el IVA por sí mismas, sino que siguen recibiendo de la agencia fiscal el impuesto soportado pagado por los servicios soportados.
Ventajas y Desventajas de la Exención del IVA
Ventajas:
- Para las empresas que no pagan IVA, no existe la obligación de preparar una declaración de IVA completa y presentar una declaración anticipada a la agencia fiscal. Esto reduce la burocracia y ahorra tiempo.
- La facturación también es más sencilla, ya que no es necesario tener en cuenta los tipos impositivos ni calcularlos.
- Una exención del IVA también puede significar que las empresas tienen poca o ninguna necesidad de asesoramiento sobre cuestiones relacionadas con el IVA. Como resultado, esto puede ahorrar en costos, como el asesoramiento de asesores fiscales.
- Cuando las empresas exentas de IVA venden sus bienes y servicios a precios netos, los clientes ahorran dinero. No pagan un recargo fiscal, lo que les permite comprar a un costo menor. Esto es especialmente ventajoso para los particulares que, a diferencia de las empresas, no pueden reclamar a la agencia fiscal el impuesto soportado.
- Los precios más bajos pueden tener un impacto positivo en la demanda de los clientes y, en última instancia, dar a las empresas exentas de IVA una ventaja competitiva.
- Además, la exención del IVA en virtud del Artículo 4 de la UStG puede aumentar la competitividad internacional si los bienes y servicios se venden en el extranjero a un precio más bajo, sin el importe extra del IVA.
Desventajas:
- Las empresas afectadas por una exención fiscal no genuina no pueden reclamar el impuesto soportado que pagan en las facturas entrantes, siempre que solo ofrezcan servicios exentos de IVA como se describió anteriormente. Esto significa que el IVA que se paga sobre los gastos de la empresa representa una carga de costos finales y aumenta los costos operativos.
- Los bienes y servicios exentos de IVA podrían ser menos atractivos para los clientes empresariales si quieren utilizar la deducción del impuesto soportado, ya que las compras sujetas a impuestos reducen la carga fiscal.
- Sin la deducción del impuesto soportado, las inversiones más grandes se vuelven más caras para las empresas, o no son más baratas, debido a la devolución del IVA. En casos particulares, esto puede significar que las empresas renuncien a las inversiones, lo que ralentiza su desarrollo.
El Artículo 4 de la UStG y las Pequeñas Empresas
De acuerdo con el Artículo 19 de la UStG, los empresarios pueden aceptar voluntariamente la condición de pequeña empresa si su facturación anual no supera los 22,000 € en el año anterior y los 50,000 € en el año en curso. Por lo general, las pequeñas empresas no pagan el IVA y no pueden reclamar a cambio deducciones del impuesto soportado.
La regulación de las pequeñas empresas basada en el Artículo 19 de la UStG y la exención fiscal en virtud del Artículo 4 de la UStG son, por lo tanto, regulaciones diferentes que conducen al mismo resultado. El Artículo 4 de la UStG es menos pertinente para las empresas que solicitan la exención del IVA y operan como pequeñas empresas.
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Gestión del IVA en los Países Bajos
Gestionar el impuesto al valor agregado (IVA) es una tarea importante de la actividad empresarial en los Países Bajos. Las tasas de IVA varían según lo que vendas, y las reglas para reclamar este impuesto no siempre son intuitivas. El IVA puede tornarse más complicado si gestionas ventas transfronterizas o servicios digitales. A continuación, te explicamos cómo calcular el IVA en los Países Bajos, tanto en las ventas como en las compras y cuando reclamas deducciones.
¿Qué es el IVA y cómo funciona en los Países Bajos?
El IVA es un impuesto sobre el consumo que se cobra en cada paso de la cadena de suministro, desde las materias primas hasta el producto final. El IVA soportado es el que pagan las empresas por las compras, y el IVA repercutido es el que las empresas agregan a sus ventas. El sistema garantiza que los ingresos fiscales fluyan continuamente hacia el gobierno, mientras que el cliente paga el costo final.
Más de 170 países utilizan el IVA, que en algunos lugares como Australia y Nueva Zelanda se denomina impuesto sobre bienes y servicios (GST). En la UE, los sistemas de IVA se basan en normas compartidas. Cada país sigue las directivas de la UE en lo que respecta a aspectos básicos, como las tasas mínimas, pero también establece sus propias tasas y determina qué bienes y servicios cumplen los requisitos para las exenciones. En los Países Bajos, el IVA se denomina «belasting over de toegevoegde waarde» (por cierto) o bien, «omzetbelasting».
Tasas de IVA en los Países Bajos:
- Tasa estándar: 21% para la mayoría de los bienes y servicios.
- Tasa reducida: 9% para productos esenciales como alimentos, libros y medicamentos.
- Tasa cero: 0% se utiliza principalmente para las exportaciones fuera de la UE.
Algunos bienes y servicios están exentos, como la educación, la atención médica y los servicios financieros.
Cálculo del IVA en Compras y Ventas:
Las empresas deben calcular y cobrar el IVA sobre cada una de sus ventas elegibles para dicho impuesto, y luego calcular su producción total e ingresar el IVA al final de cada trimestre para determinar si deben un pago de impuestos o tienen derecho a un reembolso. Así es el proceso:
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- Identifica el importe sujeto a impuestos: Comienza con el precio de tu producto o servicio antes del IVA.
- Aplica la tasa de IVA correcta: Calcula el IVA con la tasa estándar, la tasa reducida o tasa cero en cada venta.
- Emite una factura que cumpla con el IVA: La factura debe incluir el nombre de la empresa, dirección, número de IVA, número de factura, fecha de emisión, descripción de los bienes o servicios, precio por unidad sin IVA, la tasa del IVA, el importe del IVA agregado y el precio total con IVA incluido.
- Realiza un seguimiento del IVA repercutido y soportado: Calcula cuánto IVA debes restando el IVA soportado del IVA repercutido. Si el resultado es positivo, pagas a la agencia fiscal la diferencia. Si el resultado es negativo, tienes derecho a un reembolso.
Excepciones:
No todas las ventas se ajustan al modelo estándar de IVA. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo se aplica si vendes a una empresa registrada para IVA en otro país y en ciertos escenarios de B2B nacionales, incluidos los trabajos de construcción, las ventas por ejecución hipotecaria y las transacciones que involucran el comercio de emisiones de gases de efecto invernadero.
Deducciones del IVA que Pueden Reclamar las Empresas
El IVA que pagas a otras empresas suele ser recuperable. Si tu empresa está registrada para IVA en los Países Bajos y tu trabajo implica ventas sujetas a impuestos, puedes reclamar el IVA que pagaste sobre los gastos que respaldan esas ventas. No puedes reclamar el IVA si vendes bienes o servicios exentos de IVA (por ejemplo, atención médica, educación y determinados servicios financieros).
Las empresas que pueden reclamar el IVA aún deben distinguir cuáles costos se pueden reclamar y cuáles no. Algunos costos son totalmente deducibles, otros son parcialmente deducibles y algunos no son deducibles en absoluto.
Qué Puedes Deducir:
Si una compra es totalmente para uso comercial y está relacionada con tus ventas sujetas a impuestos, normalmente puedes reclamar la devolución de todo el IVA. Las compras con deducibles incluyen:
- Materias primas e inventario
- Equipos y herramientas
- Suscripciones de software y alquiler de oficinas
- Servicios profesionales (p. ej., contadores, abogados, diseñadores independientes)
Lo Que Puedes Deducir de Modo Parcial:
Algunos costos son en parte comercial y en otra parte personal. En esos casos, puedes reclamar el IVA solo en la parte comercial.
Lo Que No Puedes Deducir:
La legislación neerlandesa bloquea el IVA por completo o establece límites estrictos para algunas categorías. Entre ellas se encuentran las siguientes:
- Obsequios para tu personal: Si le das obsequios a tu personal, puedes deducir compras por hasta €227 (sin incluir IVA) por empleado cada año. Si das obsequios por un importe mayor, la deducción desaparece.
- Gastos personales: Las computadoras portátiles, los teléfonos, los vehículos y las compras de software que son completamente para uso personal no son elegibles para una deducción del IVA.
Bienes Importados:
Si introduces mercadería en los Países Bajos desde fuera de la UE, se te cobrará el IVA de importación. En la mayoría de los casos, puedes recuperarlo en tu próxima declaración de IVA, al igual que con el IVA de cualquier otra compra comercial. Para evitar pagar el IVA inmediatamente después de la importación, se puede solicitar un permiso del Artículo 23.
Cómo Stripe Ayuda a las Empresas Neerlandesas a Cumplir con el IVA
Cumplir con las normas del IVA puede demandar mucho tiempo y energía, sobre todo si vendes más allá de las fronteras o gestionas grandes volúmenes de transacciones. Las herramientas de Stripe no eliminan tus obligaciones legales, pero pueden aligerar la carga de trabajo de tu equipo en relación con los cálculos y el cumplimiento del IVA.
Stripe Tax:
Stripe Tax calcula automáticamente el IVA correcto en función del producto y la ubicación del cliente. Evalúa cuándo aplicar el IVA nacional, cuándo omitirlo por completo y cuándo cobrar el IVA según el país del comprador. Stripe también gestiona casos extremos, como las normas de inversión del sujeto pasivo para las ventas B2B dentro de la UE y entidades no sujetas a impuestos.
Stripe Invoicing:
Stripe Invoicing te ayuda a generar facturas que cumplen con las normas del IVA neerlandesas sin que tengas que diseñar tu propio sistema.
Declaración del IVA:
Cuando llega el momento de presentar tu declaración de IVA, Stripe genera un resumen del IVA total cobrado a cada tasa y las ventas por país para facilitar los informes sobre tu declaración.
Registros de Auditoría:
Todas las ventas procesadas a través de Stripe vienen con un registro de transacciones que incluye la tasa de IVA que se aplicó, si se cobró el IVA y cualquier identificación fiscal proporcionada por el cliente o estado de exención.
Cambios en las Normas del IVA:
Stripe actualiza sus sistemas en respuesta a los cambios fiscales, incluidos los cambios en la UE (por ejemplo, actualizaciones de los umbrales y procesos de la ventanilla única del IVA) y los ajustes de tasas por país.
IVA en la Exportación de Servicios en México
En múltiples ocasiones, los tribunales en México han confirmado que los servicios exportados deben ser aprovechados fuera del país para que resulte aplicable la tasa de 0% del impuesto al valor agregado (IVA). La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) establece que los servicios independientes prestados en territorio nacional son objeto del impuesto.
La tasa general del IVA en México es de 16%; no obstante, la exportación de ciertos servicios está sujeta a la tasa 0%. En este sentido, el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ratifica que tanto los servicios prestados en Mexico como desde el extranjero pueden ser exportados.
Por su parte, la Segunda Sala Regional Hidalgo-México del TFJA emitió la tesis VII-CASR-2HM-29 en 2015, proveniente de la resolución del juicio contencioso administrativo 4360/14-11-02-2-OT. Además, la resolución de la SCJN señaló que el término “no debe ser entendido en sentido amplio, ni mucho menos bajo la óptica de un beneficio o eventual ganancia económica que obtenga la persona residente en el extranjero con quien la empresa nacional realiza la operación comercial”.
Ejemplo Práctico:
Supongamos que una empresa con sede en EE.UU. Ahora, supongamos que la subsidiaria desarrolla dos campañas publicitarias: una promocionará un producto en el mercado de EE.UU. y la otra se implementará principalmente en el país, estando dirigida a consumidores locales. Sin embargo, sería complicado respaldar que la campaña en México realizada para aumentar las ventas de consumidores locales es aprovechada en el extranjero, aun cuando el servicio haya sido contratado y pagado por un residente en otro país.
La interpretación de los requisitos para obtener la tasa de 0% del IVA en la exportación de servicios ha cambiado considerablemente a lo largo de los años.
Deducción de Gastos Médicos con Facturas del Extranjero
Son muchas las personas que viajan al extranjero para realizar actividades económicas, dado que la globalización ha eliminado las fronteras comerciales. Por eso tanto personas físicas como morales, pueden realizar la deducción de gastos en el extranjero en su declaración de impuestos.
Además, Según el art. Los extranjeros no están obligados a expedir CFDI (a excepción de los servicios prestados por plataformas tecnológicas); por lo tanto, los comprobantes emitidos por extranjeros no contienen los mismos datos que los comprobantes emitidos dentro de territorio nacional. Sin embargo, el documento para acreditar tu gasto será expedido conforme a las disposiciones fiscales del país en que te encuentres.
Consejos para Deducir Gastos con Facturas Emitidas en el Extranjero
- Asegúrate de que cada gasto esté directamente vinculado con tu actividad económica o profesional.
- Los gastos deben registrarse en pesos mexicanos, usando el tipo de cambio oficial del Banco de México publicado el día en que se hizo el pago.
- Algunos gastos como viáticos, representación y alimentación tienen límites máximos deducibles por la ley.
- Los requisitos y montos deducibles pueden variar dependiendo si eres persona física con actividad empresarial, en RESICO, o persona moral.