Un problema común que enfrentan los abogados litigantes en materia fiscal es la interpretación de las normas fiscales. El artículo 5 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que “las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalen excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta”. No obstante, abunda en que las otras disposiciones fiscales se podrán interpretar aplicando cualquier método de interpretación jurídica.
La interpretación de las leyes fiscales realizadas por la propia administración tributaria, por el Poder Judicial, y por el legislador tienen un efecto vinculante, lo que significa que son obligatorias para los ciudadanos y entidades a las que se destinan las normas interpretadas.
Aplicación Estricta de las Normas Fiscales
Como bien se comentó, el artículo 5 del Código Fiscal de la Federación establece que las disposiciones fiscales que imponen cargas a los particulares, así como aquellas que establecen excepciones, infracciones y sanciones, deben ser aplicadas de manera estricta. La aplicación estricta asegura que se cumpla exactamente lo que la ley establece sin añadir ni quitar nada.
En otras palabras, las disposiciones fiscales que determinen, por ejemplo, la tasa de un impuesto, no darán lugar a interpretación alguna, todo lo contrario, deberá aplicarse de manera estricta, conforme a la literalidad de la propia norma. Lo mismo sucede con las tarifas a las que hace alusión el artículo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
En este sentido, se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
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Ahora bien, ya quedó establecido que las disposiciones que refieran al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa deberán aplicarse de forma estricta; sin embargo, lo que toca ahora conocer es respecto a las demás normas fiscales.
Métodos de Interpretación Jurídica
Estos son los métodos de interpretación jurídica:
- Gramatical
- Lógico
- Histórico
- Sistemático
1. Método Gramatical
Este método, también conocido como argumento interpretativo exegético, se basa en el análisis literal de las palabras de la norma. En este método se otorga mayor importancia al texto de la ley. Su interpretación se atiene al sentido literal de un modo rígido y estricto, preciso y exacto, considerando el significado de las palabras.
Llegados a este punto, el contribuyente podrá interpretar ¿qué constituye una pequeña especie, utilizada como mascota?
2. Método Lógico
Este enfoque busca desentrañar el sentido de la norma mediante razonamientos lógicos. Se centra en descubrir la finalidad perseguida por la norma, es decir, la causa final de la ley (ratio legis) o el espíritu del legislador.
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En este caso, pudiéramos encontrar la persona moral dedicada al comercio de revistas. Conforme al ya citado artículo 2-A, la enajenación de libros, periódicos se calculará aplicando la tasa del 0% de IVA.
3. Método Histórico
También conocido como criterio de la realidad social del tiempo en que se aplica la norma, este método se preocupa por investigar las razones y causas que motivaron la creación de la norma fiscal. Se acude a los antecedentes, su origen y evolución, pues proporciona elementos a fin de conocer la forma y las razones de la creación de las normas.
Aquí cabe la siguiente hipótesis: En el año 2020 las estadísticas del INEGI muestran que más del 20% de las parejas viven en unión libre. Esto, pues prefieren tal opción a casarse por la vía tradicional debido a los altos costos que supone organizar una boda. Sin embargo, la fidelidad, honradez y lealtad mutua, no está en entredicho.
4. Método Sistemático
Este enfoque considera la norma como parte de un conjunto más amplio de normas. Para establecer el sentido de la disposición fiscal, es necesario atender a las relaciones que guarda con otras normas dentro del mismo sistema jurídico. Se considera a las leyes como un conjunto de normas jurídicas unificadas por la finalidad que con ellas se trata de realizar; de esta manera se encuentran vinculadas entre sí y forman un sistema coherente y orgánico, de lo cual se deriva la consecuente práctica.
En este caso, tenemos: «Para la cuantificación de la base imponible, los sujetos integrantes del sistema bancario mexicano podrán deducir de la cuota los gastos por adquisición de bienes». Solamente los sujetos a que hace referencia el art.
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Derecho del Contribuyente a Interpretar
En resumen, interpretar las leyes fiscales no es solo para la autoridad; es un derecho clave para el contribuyente. Cada persona tiene la libertad de analizar lo que dice la ley, usando la lógica o el sentido de las palabras, para entender cuánto debe pagar. Este derecho es la herramienta más importante para asegurarse de pagar lo justo y no más, dándole seguridad frente a cobros indebidos.
Cuando un contribuyente defiende su propia interpretación de la ley, obliga a que los tribunales aclaren las reglas para todos. Estas aclaraciones mejoran y actualizan el sistema fiscal, asegurando que sea más justo y se adapte a los nuevos tiempos.
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