El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es el impuesto que el SAT cobra sobre cada litro de diésel que adquieres. Para una empresa de transporte o del sector agropecuario, este impuesto puede representar entre el 25 % y el 40 % del costo total del combustible, un gasto que se repite semana a semana a lo largo de todo el ejercicio fiscal. En este contexto, el estímulo fiscal del IEPS al diésel es un mecanismo autorizado por la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), que permite a empresas de ciertos sectores acreditar el IEPS que pagaron en la compra de diésel contra su ISR del ejercicio.
Es decir, el IEPS que pagaste al surtir combustible reduce el impuesto sobre la renta que deberás pagar al SAT al cierre del año. El objetivo de esta política es incentivar, así como promover el uso y aprovechamiento de los estímulos fiscales relacionados con el consumo de diésel, concientizando a los contribuyentes de la existencia de estas herramientas legales, en lugar de que se opte por otro tipo de estrategias que encuadren en conductas tendientes a la evasión y defraudación fiscal.
¿Quiénes pueden aplicar el estímulo?
La Ley de Ingresos de la Federación define con precisión qué sectores y bajo qué condiciones pueden aprovechar este beneficio. Los contribuyentes que pueden aplicar este incentivo son aquellos que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota y se dediquen exclusivamente al transporte público, privado, de personas, de carga, o al turístico.
Tabla de aplicabilidad del estímulo
- Transporte público y privado de carga o pasaje: Uso automotriz en vehículos que circulan en vías públicas.
- Transporte turístico: Uso automotriz en vehículos de transporte turístico.
- Sector agropecuario (agrícola, ganadero, silvícola, pesquero): Maquinaria agropecuaria, no vehículos terrestres convencionales.
Funcionamiento y acreditamiento
El estímulo fiscal consiste en permitir el acreditamiento de un monto equivalente al IEPS que las personas que enajenen diésel hayan causado en términos de la Ley del IEPS. El monto que se podrá acreditar será el que resulte de multiplicar la cuota de IEPS por los litros adquiridos. Dentro de nuestro sistema jurídico, el principio de legalidad se encuentra en la fracción IV del artículo 31 constitucional, ratificando que toda relación tributaria debe llevarse a cabo dentro de un marco legal que la establezca y la regule.
Es importante señalar que el estímulo de IEPS al diésel no es una devolución en efectivo: es un acreditamiento. El monto del IEPS que pagaste se descuenta directamente del ISR que debes pagar al SAT. Si no lo aplicas en el ejercicio correspondiente, pierdes el derecho a usarlo en ejercicios posteriores.
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Requisitos para la validez del estímulo
El estímulo no se aplica automáticamente por el hecho de comprar diésel. El SAT establece condiciones específicas que deben cumplirse en cada adquisición para que el acreditamiento sea procedente:
- Forma de pago: El diésel debe pagarse mediante transferencia bancaria, tarjeta de crédito o débito a nombre del contribuyente, cheque nominativo o monedero electrónico autorizado por el SAT. Los pagos en efectivo no dan derecho al acreditamiento.
- CFDI con IEPS desglosado: El comprobante fiscal de compra debe indicar expresamente el monto del IEPS trasladado.
- Documentación de soporte: Llevar una bitácora de viaje de origen y destino, así como la ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de la tarjeta de identificación automática vehicular o de un sistema electrónico de pago.
Además del gasto fiscal identificado en IEPS a combustibles, se observa que esta política tuvo incidencia diferenciada entre los tipos de combustibles, siendo el diésel el más beneficiado. No obstante, al comparar la recaudación observada y aprobada, los ingresos excedentes por concepto de petroleros son menores al gasto fiscal, lo que abre el debate sobre el costo de oportunidad para disminuir el precio de energéticos contra otras medidas de protección ante los procesos inflacionarios.
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