Comprendiendo los Nodos de Percepciones, Deducciones y Otros Pagos en el CFDI de Nómina

En el marco de la reforma fiscal y la transformación digital de los procesos contables en México, el CFDI de nómina se ha consolidado como un documento obligatorio para cualquier empresa que pague sueldos y salarios. Este comprobante fiscal, generado en formato electrónico, no solo cumple con los lineamientos del SAT, sino que ofrece transparencia y seguridad tanto para el empleador como para el trabajador. Pero, ¿cómo está realmente estructurado un recibo de nómina?

Cada recibo de nómina en México se construye sobre dos columnas fundamentales: las percepciones y las deducciones. Las percepciones y deducciones en la nómina son los conceptos que determinan cuánto gana y cuánto se descuenta a un trabajador en cada periodo de pago. Estos conceptos son fundamentales para calcular la nómina sin errores, cumplir con la ley y evitar sanciones fiscales.

Comprender su estructura te permitirá identificar errores, optimizar procesos de nómina y mantener una relación laboral saludable y legalmente sólida.

¿Qué es el CFDI de Nómina?

El CFDI de nómina es una factura electrónica que sirve como comprobante del pago de sueldos, salarios y otras prestaciones laborales. Forma parte de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet regulados por el SAT, y es obligatorio emitirlo a través de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC). Desde 2017, este recibo debe incluir el Complemento de Nómina, un bloque de datos específicos relacionados con el trabajador, sus pagos, percepciones y deducciones, conforme a los lineamientos técnicos vigentes (SAT).

Estructura del CFDI de Nómina

Como cualquier CFDI, el recibo de nómina se genera en formato XML y está compuesto por nodos que agrupan la información fiscal. Los más relevantes son:

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1. Nodo Principal: <cfdi:Comprobante>

Incluye información general del comprobante:

• Versión: 4.0 (vigente)
• Tipo de comprobante: N (Nómina)
• Fecha de emisión
• Lugar de expedición
• Subtotal y total del recibo
• Sello digital del emisor

2. Nodo de Emisor y Receptor

El nodo <cfdi:Emisor> contiene los datos de la empresa emisora:

• RFC
• Razón social
• Régimen fiscal

El nodo <cfdi:Receptor> incluye los datos del trabajador:

• RFC
• Nombre completo
• CURP
• Régimen fiscal (usualmente “Sueldos y Salarios”)
• Código postal del domicilio fiscal

3. Nodo de Conceptos: <cfdi:Conceptos>

En este nodo se registra el concepto del pago de nómina:

• Clave de producto/servicio: 84111505 (según catálogo SAT)
• Descripción: “Pago de nómina”
• Clave de unidad: ACT (Actividad)
• Valor unitario e importe: monto total del recibo

4. Nodo de Complemento de Nómina: <cfdi:Complemento><nomina12:Nomina>

Este es el nodo más extenso y específico. Incluye:

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a) Información general:

• Tipo de nómina: O (ordinaria) o E (extraordinaria)
• Fechas de inicio y fin del periodo pagado
• Número de días pagados
• Fecha de pago

b) Datos del trabajador <nomina12:Receptor>

• CURP
• Número de seguridad social (NSS)
• Puesto, departamento, tipo de jornada
• Fecha de inicio de relación laboral
• Antigüedad
• Tipo de contrato y régimen (sueldos, asimilados, etc.)
• Salario base y salario diario integrado

c) Percepciones <nomina12:Percepciones>

Detalla los ingresos brutos del trabajador. Cada percepción se registra con clave, concepto y monto conforme al catálogo del SAT.

d) Deducciones <nomina12:Deducciones>

Incluye las retenciones aplicadas.

e) Otros pagos (opcional)

Pagos exentos como subsidio al empleo o compensaciones.

5. Timbre Fiscal Digital: <cfdi:Complemento><tfd:TimbreFiscalDigital>

Este nodo es la validación oficial del SAT. Contiene:

• Folio fiscal (UUID)
• Fecha y hora de timbrado
• Certificado digital del SAT
• Sello digital

Percepciones en la Nómina

Las percepciones son cualquier tipo de ingreso, sin importar el monto, si es en efectivo o en especie, que la fuerza laboral recibe de su empleador por el trabajo realizado en cierto periodo. Las percepciones corresponden a los ingresos que recibe el colaborador por su trabajo. Incluyen el salario base, pero también prestaciones adicionales como aguinaldo, prima vacacional, bonos, comisiones y cualquier otro pago que el patrón realice a favor del empleado. La Ley Federal del Trabajo (LFT) y la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) definen los conceptos que constituyen percepciones de nómina.

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Percepciones Obligatorias por Ley

Son aquellas que establece la ley laboral.

• Salario: Es la retribución que debe pagar el empleador al trabajador por su labor. Se pacta en el contrato individual de trabajo y no puede ser inferior al salario mínimo general vigente.
• Aguinaldo: Prestación obligatoria equivalente a un mínimo de 15 días de salario, pagadera antes del 20 de diciembre de cada año. Para trabajadores con menos de un año de servicio, se paga la parte proporcional.
• Vacaciones: Otra de las prestaciones de ley es el descanso anual remunerado para los colaboradores.
• Prima vacacional: También es una prestación de ley y determina la cantidad a pagar a los trabajadores cuando gozan de sus vacaciones. El trabajador tiene derecho a una prima no menor al 25% sobre los salarios correspondientes a los días de vacaciones.
• Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU): Las empresas con utilidades fiscales están obligadas a repartir el 10% de sus utilidades entre los trabajadores. El monto individual se calcula combinando días trabajados y salarios devengados.

Percepciones por Desempeño o Labor

Estas percepciones se tornan obligatorias cuando el desempeño o labor de los trabajadores las causa.

• Horas extra: En el artículo 66 de la LFT se establece que la jornada laboral puede prolongarse por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de 3 horas diarias ni de 3 veces en una semana. Las primeras 9 horas extra semanales se pagan al doble del valor de la hora normal. A partir de la décima hora extra semanal, se pagan al triple.
• Descansos trabajados.
• Festivos.
• Prima dominical.

Percepciones Adicionales

Además de las anteriores, también hay percepciones que son adicionales, es decir, no están contempladas en la ley laboral y quedan a criterio de cada empleador ofrecerlas e incluirlas en la nómina. De la misma forma, también se deben incorporar las percepciones adicionales que muchas empresas entregan como salario emocional o como un ingreso extra y que deben reflejarse en la nómina.

• Bonos: Pagos adicionales al salario que el patrón otorga por cumplimiento de metas, antigüedad, eventos especiales u otros criterios.
• Comisiones: Otra forma común de incentivo son las comisiones, generalmente asociadas a las ventas que genera el trabajador.
• Pagos en especie: Además de los vales de despensa, hay otros pagos en especie que también pueden entregarse e incluir en la nómina.
• Fondo de ahorro: Cuando la empresa aporta a un fondo de ahorro a favor del trabajador, esa aportación se considera una percepción.
• Vales de despensa: Beneficio en especie para la compra de alimentos y productos básicos.
• Premio de puntualidad: Incentivo para reconocer la asistencia puntual del trabajador.
• Premio de asistencia: Similar al premio de puntualidad, pero enfocado en la asistencia completa durante el periodo.
• Alimentación y habitación: Esta percepción cuenta como previsión social siempre y cuando se entregue en forma onerosa a los trabajadores.

Percepciones Gravadas y Exentas

La distinción entre percepciones gravadas y exentas es central para el cálculo correcto del ISR de nómina. El Artículo 93 de la LISR establece los ingresos que no pagan impuesto (exentos) y sus límites. Para el cálculo del ISR de nómina, es fundamental aplicar correctamente estos límites. Una percepción gravada forma parte de la base de cálculo del ISR: el trabajador paga impuesto sobre ese monto. Una percepción exenta no genera ISR dentro de los límites que establece el Art. 93 de la LISR. Por ejemplo, el aguinaldo es exento hasta 30 UMA ($3,336.60 en 2026); cualquier peso adicional es gravado. Los límites de exención cambian cada año porque se expresan en UMAs.

Concepto	Límite Exento (2026)	Fundamento Legal (LISR)
Aguinaldo	30 UMA ($3,336.60)	Art. 93 fracc.
Prima vacacional	15 UMA ($1,668.30)	Art. 93 fracc.
PTU	15 UMA ($1,668.30)	Art. 93 fracc.
Horas extra (primeras 9/semana)	100% exento	Art. 93 fracc.
Horas extra (excedente)	0% - gravado total	Art. 93 fracc.
Fondo de ahorro (patronal)	13% del salario, tope 1.3 UMA anual	Art. 93 fracc.
Vales de despensa	40% UMA mensual	Art. 93 fracc.
Premio de puntualidad	10% del salario base	Art.
Premio de asistencia	10% del salario base	Art.

Es importante saber que las percepciones gravadas como las comisiones son 100% gravadas para ISR, y los bonos son 100% gravados para ISR, salvo que se otorguen de forma general a todos los trabajadores y cumplan con los requisitos del Art.

Deducciones en la Nómina

Las deducciones son todos los montos que se descuentan o retienen en la nómina de los trabajadores. Las deducciones en la nómina son todos los valores que se quitan o retienen del salario de los trabajadores. A diferencia de las percepciones, donde hay conceptos obligatorios y otros no obligatorios, en el caso de las deducciones es muy importante seguir la ley. El empleador no puede imponer sanciones o multas sobre el salario de sus trabajadores y, en función de ello, hacer deducciones.

Las deducciones de nómina se clasifican en obligatorias (establecidas por ley) y voluntarias (pactadas entre patrón y trabajador).

Las deducciones no pueden exceder el 30% del excedente del salario mínimo del trabajador, salvo excepciones como cuotas del IMSS, créditos Infonavit y pensiones alimenticias ordenadas por un juez. El Art. 110 de la LFT establece que los descuentos no pueden exceder el 30% del excedente del salario mínimo, salvo excepciones como cuotas del IMSS, créditos Infonavit y pensiones alimenticias ordenadas por un juez.

Deducciones Obligatorias por Ley

• Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es la forma con la que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público recauda impuestos de los salarios del trabajador. El patrón está obligado a retener y enterar el ISR de los ingresos del trabajador. Se calcula aplicando la tarifa mensual del Art. 96 de la LISR sobre la base gravable (percepciones gravadas menos el subsidio al empleo, cuando aplica). Es la deducción más significativa en la mayoría de las nóminas.
• Retención de Seguro Social (IMSS): Se deben deducir las aportaciones del trabajador al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). El trabajador contribuye con una parte de las cuotas del IMSS. El total de cuotas obreras ronda el 2.775% del SBC para un trabajador con salario superior a 3 UMA.
• Fondo de vivienda (Infonavit): Esta deducción aplica cuando el colaborador solicita un crédito en el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda (Infonavit) para adquirir un inmueble. Cuando un trabajador tiene un crédito hipotecario con el Infonavit, el patrón está obligado a retener el pago mensual y enterarlo al instituto. El descuento puede ser un porcentaje del salario, una cantidad fija en pesos, o un número de veces la UMA, dependiendo del tipo de crédito.
• Deudas contraídas con la empresa: Solo se permiten deducciones contempladas por ley, como deudas con el patrón.
• Pensiones alimenticias: Cuando existe una orden judicial, el patrón debe retener el porcentaje indicado por el juez sobre el salario del trabajador y depositarlo a la cuenta del beneficiario. Es una deducción obligatoria por mandato judicial.

Deducciones Voluntarias

• Caja de Ahorro / Cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas de ahorro: En caso de contar con la prestación de caja de ahorro o cooperativas, se puede realizar la deducción de ello con la conformidad del trabajador y sin exceder el 30% de su sueldo. Este es un beneficio que ofrecen algunas empresas para que los empleados puedan ahorrar una parte de su sueldo.
• Cuentas sindicales / Cuotas sindicales: Si la empresa tiene un contrato colectivo de trabajo con un sindicato, los trabajadores sindicalizados pagan una cuota que se retiene de su salario.
• Fondo para el retiro: El Sistema de Ahorro para el Retiro es otra deducción opcional y voluntaria para cada colaborador.
• Ausencias o faltas: Los días que el trabajador falta sin justificación se descuentan proporcionalmente de su salario.
• Pagos al patrón.

Cálculo del Salario Neto

Cuando un colaborador recibe su pago, muchas veces no comprende a detalle por qué el monto final es diferente al salario acordado. El salario bruto es el total de percepciones que recibe un trabajador antes de aplicar cualquier descuento. Las deducciones son los conceptos que se restan del salario bruto del trabajador. La relación es directa: Percepciones totales - Deducciones totales = Neto a pagar. Esa es la cantidad que el trabajador recibe en su cuenta bancaria cada quincena o cada semana.

El cálculo detallado del ISR involucra la tarifa del Art. Cada vez que se paga una nómina, el patrón está obligado a emitir un CFDI de nómina con complemento versión 1.2. Es fundamental que los totales del nodo Percepciones y el nodo Deducciones cuadren con los campos SubTotal y Descuento del comprobante base del CFDI.

Importancia de comprender esta estructura

Conocer la estructura del CFDI de nómina es vital para:

• Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales.
• Evitar multas o sanciones por errores de timbrado.
• Garantizar deducciones fiscales empresariales.
• Permitir al trabajador verificar sus ingresos y deducciones.
• Facilitar auditorías, trámites bancarios o solicitudes de crédito.

El CFDI de nómina no es solo un documento de pago, sino un archivo clave para la legalidad de las relaciones laborales y la contabilidad de la empresa.

Errores Comunes y su Impacto

Un manejo incorrecto puede generar problemas legales, multas fiscales, inconformidad entre los empleados y errores en el cálculo de impuestos o prestaciones.

• Cálculo incorrecto de límites exentos: Si el límite exento del aguinaldo se calcula con un valor de UMA incorrecto o se aplica un número equivocado de UMAs (por ejemplo, usar 20 en lugar de 30 para aguinaldo), el ISR retenido será incorrecto.
• Pagos "por fuera" del recibo de nómina: Pagar conceptos "por fuera" del recibo de nómina - como bonos en efectivo o ayuda de transporte no documentada - genera un doble problema: el trabajador tiene ingresos no declarados y el patrón pierde la deducibilidad de esos pagos. Además, si el IMSS detecta que hay pagos no integrados al SBC, aplica multas conforme al Art.
• Duplicidad de deducciones: Aplicar dos veces la misma deducción en un periodo - por ejemplo, retener el IMSS obrero tanto en la primera como en la segunda quincena cuando el cálculo ya es mensual - reduce indebidamente el neto del trabajador.
• Desactualización de valores: Los límites de exención cambian cada año porque se expresan en UMAs.

Si el patrón debe cancelar el CFDI incorrecto y emitir uno nuevo con la información correcta dentro del mismo ejercicio fiscal. Si el error no se corrige, el gasto de nómina podría no ser deducible para la empresa, y el trabajador podría tener inconsistencias en su declaración anual.

Gestión de Percepciones y Deducciones

Crear o dar de alta percepciones y deducciones te sirve para establecer qué conceptos integrarán la nómina y cómo se aplicarán a cada trabajador. A través de este registro defines si un importe se sumará o descontará, la forma en que se calculará, a quién afectará y en qué tipo de nómina se utilizará. Esto te permite controlar el impacto en el salario, en los acumulados del período y del año, así como en el cálculo de impuestos y otras obligaciones.

Para configurar una nueva percepción o deducción, es necesario capturar información como la clave (P para percepción, D para deducción, seguida de tres números), el estatus (Alta, Baja, Cálculo, Inactiva), la descripción, la fórmula de cálculo, la aplicación (General o Individual), el tipo de nómina (Normal o Especial), y el tipo de percepción (que determinará cómo contribuye al salario diario integrado). También se deben asignar las claves SAT oficiales correspondientes al concepto para los recibos electrónicos.

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