¿Qué es la Facturación en Parcialidades o Diferida (PPD)?
Una de las preguntas más comunes que se hacen los contribuyentes con la actualización del Certificado Fiscal Digital por Internet (CFDI), en la versión 3.3, es cómo facturar en parcialidades. De acuerdo a la normativa vigente del Servicio de Administración Tributaria (SAT), los CFDI emitidos por pagos en parcialidades o a crédito, así como las operaciones donde el pago ocurre después de la transacción (también conocido como pago diferido), tienen un proceso específico para facturar, en el cual se debe de generar una factura electrónica con el método de pago en parcialidades o diferido (PPD).
En la emisión de los CFDI existe la obligación de indicar, para cada operación, si esta es liquidada en una sola exhibición, de forma diferida o en parcialidades. Asimismo, para facturar en parcialidades se debe emitir más de un comprobante fiscal, que depende del número de pagos abonados para liquidar el total de la venta o el pago de servicio. Es importante remarcar que se puede emitir el CDFI, aunque todavía tu negocio no haya recibido el dinero por dicha venta, ya que después, por cada pago abonado o la liquidación total de la venta, se emite otro comprobante fiscal que se vincula con la factura electrónica inicial.
En este último CFDI se especifica el número de pago abonado, el monto, la factura original de la operación, además de otros datos que son requeridos por las autoridades tributarias.
Esquemas de Facturación en Parcialidades
Existen dos esquemas para facturar en parcialidades:
- A crédito: el cual se realiza a clientes que liquidarán a plazos mediante varios pagos. Esto también puede ocurrir en transacciones efectuadas con tarjetas de crédito, donde, por lo general, los pagos ocurren en mensualidades.
- Con pago diferido: en el cual se genera una factura en parcialidades que será pagada en una sola exhibición a futuro. Es decir, se genera el CFDI antes de recibir el dinero. Este proceso también es conocido como pre-factura y es muy frecuente que ocurra en varias organizaciones con el fin de comprometerse con alguna adquisición. Por ello, registra cada pago parcial hasta liquidar el adeudo y cumple con las disposiciones fiscales vigentes.
Pasos para Emitir una Factura por Venta a Crédito (CFDI PPD inicial)
Sigue estos pasos para emitir correctamente una factura por una venta a crédito:
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- Realiza la venta y selecciona la opción Pago a crédito.
- En la pantalla de cobro, activa el campo Facturar venta.
- Selecciona al cliente y verifica que sus datos fiscales estén correctos.
- En el método de pago, elige la clave PPD - Pago en parcialidades o diferido. Recuerda informar al SAT sobre los pagos recibidos a más tardar el día 10 del mes siguiente.
- Genera primero la factura padre. Una factura en parcialidades se emite para un pago que se realizará en varias partes o cuotas en lugar de un pago único.
- Asegúrate de incluir los siguientes datos:
- Concepto: Artículo que se va a facturar.
- Receptor: Nombre del cliente.
- Uso del CFDI: El uso que le dará a su factura.
- Tipo de comprobante: Ingreso.
- Método de pago: Pago en parcialidades o diferido.
- Forma de pago: Por definir.
La Nota de Crédito: Corrección y Ajuste en Transacciones
Una nota de crédito es un documento utilizado para corregir errores en una transacción comercial previamente realizada. Se emite cuando una empresa necesita hacer ajustes en una factura debido a razones como devoluciones, descuentos, errores de facturación o cualquier otra discrepancia que requiera un reembolso o un ajuste en el monto adeudado.
La nota de crédito suele incluir información detallada sobre la transacción original que está siendo corregida, así como también sobre la corrección que se está realizando. Por lo general, se emite en formato similar a una factura, pero en lugar de solicitar un pago, indica un crédito que puede ser aplicado en futuras compras o utilizado para compensar deudas pendientes.
Existen casos en los que los efectos de la nota de crédito se dan con posterioridad al hecho o, inclusive, casos en los que es necesario tener una trazabilidad más detallada de las operaciones. Antes de aplicar una nota de crédito a una factura lo primero que debe revisarse es si esta fue pagada o no. Una nota de crédito 4.0 puede emitirse para aplicarla a un solo CFDI de Ingreso (relación uno a uno) o bien, para aplicarla a varios CFDI de Ingresos.
Proceso de Emisión de una Nota de Crédito
Para la elaboración, realiza los siguientes pasos:
- En el apartado “Concepto”, elige el concepto “Nota de crédito” previamente registrado, puedes dar clic con las fechas hacia abajo de su teclado o bien escribir la palabra completa.
- Confirma qué cantidad deseas agregar en la nota de crédito.
- Selecciona el nombre de tu cliente colocando el nombre sobre la línea en el apartado de “Receptor”.
- Elije el uso del CFDI “Devoluciones, descuentos o bonificaciones”, o el que corresponda de acuerdo al régimen de tu receptor.
- En tipo de relación selecciona “Nota de crédito de los documentos relacionados”.
- Define la forma de pago: Si la factura ya fue pagada (selecciona la forma de acuerdo con el pago, por ejemplo PUE o PPD).
- Confirma que en la opción “ Por saldar” se encuentre el valor $0.00, posteriormente de clic en GUARDAR.
- Especifica la base y descripción: Base: Valor o monto del descuento sobre el cual se causaría el impuesto. Descripción: Se debe detallar el valor (porcentual o en monto) del descuento que aplica a cada factura relacionada; así como su folio fiscal.
El Complemento de Pago (CFDI de Pagos)
El complemento de pago incluye información específica sobre la forma en que se realizó el pago asociado a la factura, como el método de pago (efectivo, transferencia bancaria, cheque, tarjeta de crédito, etc.), el monto del pago, la fecha en que se recibió el pago y los datos del banco o institución financiera si corresponde. La emisión del complemento de pago es obligatoria para todas las facturas que se paguen de forma parcial o diferida, es decir, cuando el pago no se realiza en su totalidad al momento de emitir la factura.
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Pasos para Emitir el Complemento de Pago
Si tu cliente no solicita la factura al momento de pagar, emítela posteriormente siguiendo estos pasos:
- Ingresa al módulo F2 Créditos y selecciona al cliente.
- Haz clic en Abonar a deuda dentro del Estado de cuenta.
- Captura el monto del abono y elige si lo aplicarás a una venta específica o a todas las ventas pendientes.
- Activa la opción Realizar factura del abono después de cobrar.
- Selecciona el método de pago utilizado.
- También puedes iniciar desde el menú principal: Ingresa al menú FACTURACIÓN y selecciona PAGO.
- Completa los detalles del pago, que pueden incluir:
- Fecha de pago.
- Tipo de forma de pago.
- Número de operación.
- Banco ordenante.
- RFC de la cuenta ordenante.
- Cuenta ordenante.
- RFC de la cuenta beneficiaria.
- Posteriormente de clic en GUARDAR.
- En la ventana de comprobantes estará el campo OBJETO DE IMPUESTO, selecciona la clave que corresponda de acuerdo a la opción que utilizaste en la factura que vas a relacionar:
- 01 No objeto de impuesto.
- 02 Sí objeto de impuesto.
- 03 Sí objeto de impuesto y no obligado al desglose.
- 04 Sí objeto del impuesto y no causa impuesto.
- En seguida te aparecerá la ventana con el listado de las facturas que se encuentran con método de pago parcialidades o diferido. Se mostrarán detalles como:
- Folio y serie del CFDI.
- Fecha de emisión.
- Fecha de certificación.
- Total: Monto por el cual se facturó el CFDI de ingreso.
- Notas de crédito: El monto de la nota de crédito relacionada al CFDI de ingreso.
- Total pagado: Muestra el monto que ya se haya cubierto con algún complemento de pago generado anteriormente.
- Confirma si el folio seleccionado es el correcto y da clic en “Sí”.
- En la siguiente ventana podrás validar el resumen del comprobante, en donde se refleja el saldo anterior, el importe que se está pagando a la factura, saldo insoluto (pendiente por cubrir), fecha de pago y número de parcialidad. Nota: Las notas de crédito se representan con un icono color amarillo en el apartado de la descripción.
- Posteriormente se reflejará de la siguiente forma en donde existen dos renglones con el monto y fecha de los pagos, así como la parcialidad a la que corresponde el pago.
- Posteriormente da clic en PREVISUALIZAR para confirmar que los datos capturados sean los correctos y posteriormente en FACTURAR.
Implicaciones Fiscales y la Importancia del Método PPD en Notas de Crédito
La venta de mercancías a distintas tasas de IVA (16%, 0% y exento) siempre representa un reto en el control de la determinación de los impuestos. En el caso en que existan devoluciones de mercancía que afecten a cierta tasa de impuesto, se complica la correcta aplicación de los impuestos al realizar el pago mediante un instrumento bancarizado y emitir el comprobante fiscal correspondiente.
Además, se ha señalado que uno de los problemas principales al emitir una nota de crédito con el método de pago PUE, es que se considera que sus efectos fiscales se materializan en ese momento, lo que tiene un impacto en los impuestos causados a flujo de efectivo, como lo es el caso del IVA. Fiscalia indicó que la solución evidente a este problema es la emisión de las notas de crédito con el método de pago PPD.
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