Las obligaciones fiscales de personas físicas y morales son un pilar en el cumplimiento tributario y la transparencia empresarial en México. Para 2025, la correcta gestión de estas obligaciones se vuelve aún más relevante frente a las actualizaciones normativas y la fiscalización cada vez más tecnológica del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
¿Qué son las Obligaciones Fiscales?
Las obligaciones fiscales son los deberes legales que las personas físicas y morales deben cumplir ante el Estado en materia tributaria. Estas obligaciones incluyen el registro ante el SAT, la presentación de declaraciones, el pago de impuestos, la expedición de comprobantes fiscales y el mantenimiento de una contabilidad adecuada. El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece que los mexicanos están obligados a contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa. Las obligaciones fiscales son las responsabilidades que debemos cumplir como contribuyentes ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
El pago de impuestos es una de las principales. Los impuestos son una contribución obligatoria que se efectúa para fortalecer la economía del país. Los recursos monetarios recaudados son destinados a cubrir necesidades de la ciudadanía en general. Estos fondos son utilizados principalmente en infraestructura y obras públicas, servicios de seguridad, salud, educación, programas de desarrollo social, entre otros. Otra de nuestras obligaciones fiscales es informar a las autoridades tributarias todos los ingresos que generamos por medio de la facturación electrónica (CFDI) y las declaraciones periódicas, así como mantener actualizados nuestros datos y actividades.
Tipos de Contribuyentes
Los contribuyentes son individuos o empresas que están dados de alta en el Servicio de Administración Tributaria (SAT) e inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes. Existen dos tipos:
- Persona física: Son individuos que generan ingresos realizando algún tipo de actividad, ya sea por ofrecer sus servicios de forma independiente, trabajar como empleado, comercializando productos o por la renta de un inmueble, entre otras. No todas las personas físicas pagan los mismos impuestos, esto depende del régimen fiscal en que estén inscritos de acuerdo a sus actividades e ingresos y puede ser cualquiera de los siguientes:
- Sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios
- Régimen Simplificado de Confianza
- Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
- Régimen de Plataformas Tecnológicas
- Régimen de Arrendamiento
- Enajenación de bienes
Las personas físicas pueden pertenecer a distintos regímenes fiscales, como el régimen de sueldos y salarios, actividades empresariales y profesionales, arrendamiento, incorporación fiscal o servicios profesionales. Cada régimen determina obligaciones específicas como la periodicidad de las declaraciones, los impuestos a cargo y las deducciones permitidas.
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- Persona Moral: Es la unión de varias personas con un fin en común que se constituyen legalmente para formar una empresa o una organización. Al ser registrados conforman una entidad jurídica con derechos y obligaciones. Las personas morales incluyen sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, asociaciones civiles, sociedades cooperativas, entre otras. Para este tipo de contribuyentes existen estos regímenes fiscales:
- Sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios: El pago correspondiente de impuestos y la declaración anual es realizada por el empleador en conformidad con los ingresos del trabajador.
- Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales: El informe de ingresos al SAT se efectúa por medio de los recibos de honorarios o facturas (CFDI) que se emiten por cada operación o servicio realizado. También se debe hacer las declaraciones anuales, mensuales e informativas.
- Régimen de Arrendamiento: Al momento de recibir el pago de la renta se debe entregar un recibo de arrendamiento generado por un sistema de facturación electrónica. También debe presentar declaraciones anuales, mensuales e informativas.
- Régimen Simplificado de Confianza: Las personas físicas que se encuentren bajo este régimen están obligadas a efectuar su contabilidad, emitir CFDI en todas sus operaciones y presentar sus declaraciones mensuales y anuales.
- Régimen de Plataformas Tecnológicas: La retención de impuestos es realizada por la plataforma tecnológica, en caso de que el contribuyente no otorgue sus datos fiscales se les retiene el 36% de ISR y el 16% de IVA. Las personas que tributan bajo este régimen tienen dos opciones para presentar sus impuestos: Pagos Definitivos o Pagos Provisionales. En la opción de Pagos Definitivos, el SAT considera el porcentaje que retiene la plataforma como pago único. Si otorgaste tus datos fiscales por cada venta o servicio, se retiene el 1.00% de ISR y el 8.00% de IVA y ya no se pagan más impuestos. Para obtener este beneficio, los ingresos anuales no deben superar los $300,000.00 y no se pueden efectuar deducciones. Es necesario hacer declaraciones mensuales y anuales. En el caso de Pagos Provisionales, los impuestos se calculan con base a una tabla que llega hasta el 35%. En este esquema se pueden hacer deducciones para que baje el porcentaje de impuestos a pagar. También es necesario realizar declaraciones mensuales y anuales.
Tipos de Obligaciones Fiscales
Obligaciones Materiales
Las obligaciones materiales implican el pago de impuestos como el ISR, IVA e IEPS. Este pago debe realizarse en los plazos previstos, utilizando los medios electrónicos autorizados y conforme a las disposiciones fiscales aplicables.
Obligaciones Formales
Las obligaciones formales incluyen el registro en el RFC, la actualización de datos, la emisión de CFDI, la conservación de la documentación comprobatoria, la presentación de declaraciones informativas y la atención a los requerimientos de la autoridad fiscal. La actualización del RFC es indispensable cuando existe un cambio de domicilio fiscal, actividad económica o régimen fiscal. Este trámite se realiza en el portal del SAT o en las oficinas de atención. De igual manera, el aumento de obligaciones debe gestionarse cuando el contribuyente incorpora nuevas actividades o modifica su estructura operativa.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA): Naturaleza y Mecanismo
El IVA es un impuesto indirecto, no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, hasta llegar al consumidor final.
Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado del 10 %. A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15, C paga a B $165. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto $240 ($24 de IVA). Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias.
El IVA ha sido criticado porque recae sobre los consumidores finales de los productos. Cuando se habla del IVA como de un impuesto regresivo no se hace por recaer sobre los ciudadanos, sino porque no tiene en cuenta su renta ni sus circunstancias personales y se aplica a todos por igual. Así, quien menos tiene sufrirá más presión fiscal por efecto del IVA que quienes más tienen.
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Obligaciones Específicas del Contribuyente Relacionadas con el IVA
Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes, otorgas el uso o goce temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagarás el IVA aplicando la tasa general de 16%. Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
Adicionalmente, cuando recibas servicios personales independientes, o uses o goces temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, estarás obligado a retener el impuesto que se traslade, así como cuando recibas servicios prestados por comisionistas cuando éstos sean personas físicas, o cuando recibas servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales. En este sentido, en lugar de aplicar la retención conforme al punto anterior, podrás retener las dos terceras partes del impuesto que se traslade efectivamente pagado, excepto tratándose de los servicios de autotrasporte terrestre de bienes, en cuyo caso la retención será del 4% aplicado al valor de la contraprestación efectivamente pagada. Las retenciones que efectúes deberás enterarlas a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél al que correspondan dichas retenciones, sin que proceda acreditamiento alguno contra las mismas.
Comprobantes Fiscales y IVA
Cuando el comprobante ampare actos o actividades gravados con el IVA, en el mismo se indicará en forma expresa si el pago de la contraprestación se hace en un solo pago o en parcialidades. En caso de que la contraprestación se cubra en un solo pago, en el comprobante se indicará el importe total de la operación y el monto equivalente al IVA que se traslada. Los comprobantes deben contener impreso el nombre, domicilio fiscal y clave del RFC de quien los expida.
Contabilidad y Documentación para el IVA
Resulta contradictorio el hecho de que por un lado, conforme a las obligaciones que establece la Ley del ISR, los contribuyentes puedan optar por llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones (contabilidad simplificada) y, por otro lado, según las obligaciones que indica la Ley del IVA, tengan que llevar contabilidad de conformidad con el CFF, su Reglamento y el Reglamento de la Ley del IVA (contabilidad formal).
Los contribuyentes deben expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos de sus operaciones a sus clientes y conservar copia de las mismas. Tienen que llevar y conservar la contabilidad y los registros que se establezcan, así como los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte, durante el periodo de prescripción. Además, los datos contables deben poder ser interpretados, por lo que también es obligatorio disponer de los sistemas de codificación de los programas contables, de manera que se pueda facilitar la conversión de los datos a un formato legible.
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Con la entrada en vigor, el 11 de octubre de 2021, de la Ley 11/2021 de 9 de julio, de medidas de prevención contra el fraude fiscal, conviene destacar que la contabilidad se debe llevar en programas o sistemas informáticos que no permitan la manipulación de los datos contables y de gestión, de manera que se pueda garantizar la integración, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros contables, sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotación en los sistemas informáticos.
Consecuencias del Incumplimiento Fiscal
En caso de no pagar, retrasarse o cometer errores al cumplir con las obligaciones fiscales, el SAT te puede sancionar de acuerdo al catálogo de multas. Además, considera que tu comportamiento tributario también afecta tu historial crediticio.
Herramientas para el Cumplimiento Fiscal
CONTPAQi Contabilidad®, Nóminas® y Factura Electrónica® son soluciones integrales que permiten a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones fiscales de forma eficiente y segura. Para 2025, se estima que el 98% de las personas morales y el 85% de las personas físicas con actividad empresarial utilizarán sistemas integrados para el cumplimiento fiscal. CONTPAQi® es el aliado ideal para el cumplimiento fiscal moderno. Con sus soluciones integrales en contabilidad, nóminas y facturación electrónica puedes garantizar el cumplimiento normativo, optimizar procesos y reducir riesgos.
Información Útil
Para saber en qué régimen fiscal estás inscrito, únicamente debes revisar tu Constancia de Situación Fiscal y verificar la sección que dice Régimen, ahí te indicará a cuál estás inscrito. Para obtenerla solo debes ingresar al portal: www.satid.sat.gob.mx.
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