¿Qué es un Contribuyente?
Todos hemos escuchado el concepto de contribuyente, ya que es nombrado a menudo y percibido como algo fundamental en los estados de hoy en día.
Se define contribuyente tributario como aquella persona con derechos y obligaciones, frente a un agente público, derivados de los tributos.
Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado.
Además es una figura propia de las relaciones tributarias o de impuestos.
El contribuyente es la persona o entidad que tiene la obligación de pagar un impuesto.
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Es el obligado frente a la Hacienda Pública, por haber realizado algún acto que genera el deber de pagar una cuota.
Hay diversos actos que originan la obligación de pagar al Estado: la obtención de rentas, el consumo, el uso o disfrute de determinados elementos públicos.
La definición de contribuyente indica que se trata de una persona física o jurídica que está obligada a pagar impuestos al gobierno según las leyes fiscales del país en el que resida o realice actividades económicas.
El concepto de contribuyente se basa en el principio de que todas las personas y organizaciones que generan ingresos, poseen bienes o realizan transacciones financieras, deben contribuir al financiamiento de los servicios públicos y la infraestructura proporcionados por el gobierno.
Los gobiernos utilizan los ingresos fiscales para financiar programas y servicios públicos, como educación, atención médica, seguridad y defensa, infraestructura y bienestar social.
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En otras palabras, todas las personas que obtienen ingresos o realizan actividades económicas en un territorio están obligadas a cumplir con las disposiciones fiscales y tributarias establecidas por la Ley.
Es decir, es una obligación legal, no una elección.
Características Fundamentales del Contribuyente
Existen diferentes tipos de contribuyentes y todos tienen características en común, como haber llevado a cabo el hecho imponible o tener capacidad económica.
Es el que realiza el hecho imponible.
Tiene capacidad económica.
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Sabe su condición.
El Hecho Imponible: Base de la Obligación Tributaria
Una figura que resulta clave en la comprensión del concepto de tributo es el hecho imponible.
En este contexto, se trata de la circunstancia o presupuesto de hecho (de naturaleza jurídica o económica), fijado por la ley para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.
Es decir, el pago del tributo.
Tipos de Contribuyentes
Los contribuyentes pueden ser individuos, empresas, organizaciones sin fines de lucro y otras entidades.
Como hemos visto en este artículo, el contribuyente es aquella persona física o jurídica que lleva a cabo el hecho imponible de un tributo y queda obligado al pago del importe correspondiente al mismo, así como a todas las obligaciones accesorias establecidas en la ley.
Contribuyentes según su naturaleza jurídica
Personas Físicas: Los contribuyentes de este tipo son los que generan rentas que provienen de su trabajo personal, lo que incluye a los dueños únicos de un negocio y a los profesionales liberales.
Personas Jurídicas: En este grupo se encuentran las sociedades y las asociaciones de varias personas.
La figura del Sustituto del Contribuyente
A veces, el obligado a contribuir no es el mismo individuo que realiza el pago de la obligación.
Esto ocurre, por ejemplo, con los trabajadores asalariados. Cada uno recibe una remuneración por su trabajo.
Este sustituto adquirirá la obligación de satisfacer el importe correspondiente a los tributos, sustituyendo al contribuyente.
Un caso de sustituto del contribuyente puede darse en el arrendamiento de una vivienda.
En esta situación el contribuyente es el arrendatario y, si este no cumple con sus obligaciones tributarias, el sustituto será el propietario de la vivienda arrendada.
Clasificación de los Tributos
Existen contribuyentes para cada impuesto y hecho imponible.
El estudio de los tributos no resulta importante sólo para aquellos interesados en su salud financiera, sino que también sirve para comprender muchas de las decisiones que se toman desde el ente público, en el que la financiación depende de manera casi exclusiva de lo que recauda con estos tributos.
Impuestos
Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación.
Directos: Son aquellos impuestos que gravan directamente la riqueza de las personas o empresas.
Indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto afectan de forma indirecta a la riqueza de las personas.
Personales: Hablamos de un tipo de tributo que tiene en cuenta las circunstancias personales.
Reales: Son aquellos que no están relacionados con las circunstancias personales. En estos, lo importante es que la persona realiza un hecho que va a ser gravado con un tributo.
En México, existen varios tipos de impuestos que deben ser pagados por los contribuyentes, incluyendo el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), entre otros, los cuales se aplican a las ventas y transacciones realizadas.
Contribuciones Especiales
Otro tipo de tributos son las contribuciones especiales, cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor de sus bienes por la realización de obras públicas, el establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Es decir, se trata de tributos (pagos a la administración) que se hacen porque se ha recibido una contraprestación, siendo ésta la mayor diferencia que hay con los impuestos.
Ejemplo de ello podría ser una parada de metro que revalorice un terreno, el asfaltado de una calle o la construcción de una plaza ya que se trata de una actuación pública dirigida a satisfacer una necesidad colectiva.
Tasas
Y por último, las tasas.
Tasa administrativa: Aquella tasa que debe abonarse por el uso de un servicio público.
Algunos tipos de tasas serían, por ejemplo, el abastecimiento de agua, un vado permanente, o unas tasas judiciales.
Tipos de Contribuyentes en Colombia
En Colombia, la entidad encargada de establecer y regular las tipologías de contribuyentes es la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Sus funciones principales incluyen la administración y recaudación de los impuestos internos y aduaneros, la fiscalización y control de los contribuyentes, y la promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
La DIAN establece los tipos de contribuyentes y sus obligaciones fiscales de acuerdo con las leyes fiscales colombianas, como el Estatuto Tributario, que es la principal fuente normativa en materia tributaria en Colombia.
El registro actual de la DIAN incluye los siguientes tipos:
Gran contribuyente: Empresas de gran envergadura que prevalecen sobre entidades de derecho público, régimen especial de renta y/o sin ánimo de lucro, asegurando categorías mutuamente excluyentes.
Contribuyente mediano alto: Personas naturales o jurídicas con patrimonio bruto superior a 30,000 SMMLV.
Contribuyente mediano: Personas naturales o jurídicas con patrimonio bruto entre 5,001 y 30,000 SMMLV.
Contribuyente pequeño: Personas naturales o jurídicas con patrimonio bruto entre 501 y 5,000 SMMLV.
Contribuyente micro: Personas naturales o jurídicas con patrimonio bruto de hasta 500 SMMLV.
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