El balance general, también conocido como estado de situación financiera o estado de posición financiera, es un estado financiero básico que refleja, en términos monetarios, la relación que guardan los bienes y derechos de una entidad económica, respecto de sus obligaciones con terceros y de la inversión de los socios, accionistas o patrocinadores a una fecha determinada. El balance de situación es un documento o estado contable que representa el patrimonio de la empresa en un momento concreto de tiempo, ordenando las masas y elementos según su grado de liquidez y nivel de exigibilidad.
Estructura del balance general
Cualquier entidad requiere de información financiera que indique con detalle la situación que guardan sus recursos, deudas y patrimonio. Las secciones en las que se divide el balance general son: activo, pasivo y capital contable o patrimonio contable. El balance de situación siempre cuadra, es decir, el valor de la estructura económica es siempre igual al de la financiera, ya que está basado en la ecuación fundamental del patrimonio (Activo = Pasivo + Capital).
Activo: Bienes y derechos
El activo representa los recursos que un negocio posee o puede explotar de algún modo. Se divide en:
- Activos circulantes: Son activos que pueden ser convertidos en dinero en efectivo, según el periodo máximo de 12 meses. Dentro de los activos circulantes se encuentra el valor de tu inventario y otros bienes, como el valor de tu caja, tus cuentas por cobrar, dinero en efectivo, bonos y acciones, provisiones, gastos pagados de forma anticipada.
- Activos fijos (no corrientes): Se enlistan aspectos como el valor de bienes que pueden contemplar el terreno, construcción, equipos de cómputo y oficina, softwares y maquinaria. También caben en esta categoría activos intangibles como patentes, licencias, marcas registradas y uso de derechos de autor.
Pasivo: Deudas y obligaciones
El pasivo engloba las deudas que la empresa contrae y representa las fuentes externas de recursos financieros. Se clasifica según su fecha de vencimiento:
- Pasivo circulante: Representa una obligación a corto plazo (como títulos a pagar a corto plazo, gastos vencidos y cuentas por pagar), la cual se mantendrá en constante rotación.
- Pasivo a largo plazo: Son aquellos cuyo saldo podrás diferir en un lapso mayor a un año, incluyendo el pago de hipotecas, bonos por pagar, entre otras deudas adquiridas.
Capital contable
El capital contable refleja los conceptos relativos a las aportaciones, utilidades y pérdidas que los socios tienen en su carácter de dueños de la entidad. En términos sencillos, el capital contable equivale a los activos menos los pasivos. Al capital contable le añadimos el capital social de la empresa, que suma aquellos bienes que posee gracias a la aportación de todos los socios.
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Conceptos para el ordenamiento
Sólo nos falta conocer dos conceptos muy importantes para ordenarlo todo:
- Liquidez: Es la facilidad que tienen los bienes o derechos de cobro para convertirse en dinero efectivo, listo para su uso. La estructura económica se ordena de menor a mayor liquidez.
- Exigibilidad: Una obligación de pago tendrá mayor grado de exigibilidad cuanto antes haya que realizar el pago de la misma. La estructura financiera se ordena de menos a más exigibilidad.
Tabla: Resumen de componentes del Balance General
| Componente | Definición | Clasificación principal |
|---|---|---|
| Activo | Bienes y derechos de la entidad. | Circulante y Fijo (No corriente) |
| Pasivo | Obligaciones y deudas con terceros. | Corto plazo y Largo plazo |
| Capital | Fondos propios y aportaciones. | Capital social y resultados |
Para elaborar el balance, es necesario considerar que las cifras que lo integran son una foto fija, el saldo existente a una fecha determinada en cada una de las partidas que lo componen. En el encabezado del documento se debe incluir mínimo: nombre de la entidad, régimen mercantil, nombre del informe, fecha de emisión y tipo de moneda utilizada.
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