La tributación en Noruega es una pieza fundamental de su modelo de bienestar social, financiado a través de impuestos que recauda el gobierno central, el municipio del condado (fylkeskommune) y el municipio (kommune). En 2012, los ingresos fiscales totales representaron el 42.2% del producto interno bruto (PIB), una cifra que refleja el considerable tamaño del estado de bienestar noruego. Este nivel impositivo es relativamente alto en comparación con otros países de la OCDE, como Dinamarca, Suecia, Bélgica, Italia, Francia, Finlandia y Austria, que también tenían un nivel impositivo superior al de Noruega en 2009.
Existen numerosos impuestos directos e indirectos, siendo los más importantes en términos de ingresos el IVA, el impuesto sobre la renta en el sector petrolero, las contribuciones a la seguridad social de los empleadores y el impuesto sobre la "renta ordinaria" para las personas.
Organismos Tributarios en Noruega
La administración y recaudación de impuestos en Noruega recae en varias entidades clave:
- La Administración Tributaria (Skatteetaten): Este organismo garantiza que los impuestos se establezcan y recauden de la manera correcta. Emite las tarjetas fiscales, recauda los pagos anticipados de impuestos y verifica los formularios de declaración de impuestos que deben presentarse cada año.
- Las Autoridades Aduaneras y de Impuestos Especiales (Toll- og avgiftsetaten): Se aseguran de que los aranceles y los impuestos especiales se graven correctamente y se paguen a tiempo. Además, son responsables de prevenir la importación y exportación ilegal de bienes en Noruega.
Aspectos Generales del Sistema Fiscal Noruego
Según la Constitución noruega, el Storting es la autoridad final en asuntos relacionados con las finanzas del Estado, tanto en gastos como en ingresos. El Storting decide cada año en qué medida es deseable modificar el régimen fiscal, adoptando anualmente los impuestos, gravámenes y aranceles.
Los ayuntamientos y los consejos de condado deben, en relación con su presupuesto, adoptar los tipos impositivos aplicados al impuesto local sobre la renta y el patrimonio dentro de los tipos máximos establecidos por el Storting. El Ministerio de Finanzas elabora el programa fiscal del gobierno, que se incluye en la propuesta de presupuesto fiscal.
Lea también: ¿Qué es el SAT y cómo opera?
La tributación en Noruega se remonta a los pequeños reinos antes de la unificación del país. Los campesinos estaban obligados a proporcionar pagos en especie al rey y su séquito, una obligación conocida como veitsle, que fue una fuente de ingresos crucial. Otro impuesto importante que surgió fue el leidang, originalmente un esquema defensivo que evolucionó a un impuesto regular. En el siglo XVII, los aranceles aduaneros se convirtieron en la principal fuente de ingresos del gobierno, y los impuestos especiales también fueron introducidos. Más recientemente, Noruega ha experimentado dos reformas fiscales importantes, incluyendo la reforma de 1992, que buscaba una base imponible más amplia y tasas más bajas, y una distinción más clara entre la renta del trabajo y la renta de inversión.
Impuestos para Personas Físicas
Todos contribuimos a pagar los beneficios sociales, como escuelas, hospitales y atención a personas mayores, a través de los impuestos. El sistema es progresivo, lo que significa que quien gana más, paga más impuestos.
La Tarjeta Fiscal (Skattekort)
La tarjeta fiscal es una descripción general de lo que se paga en impuestos en un momento dado. Toda persona que trabaje en Noruega debe tener una tarjeta fiscal, la cual indica al empleador cuánto impuesto debe deducir del salario. Hay dos tipos de tarjetas fiscales: porcentual y tabular. El impuesto pagado cada mes es solo una retención fiscal provisional. El tipo de tarjeta fiscal no influye en la cantidad final de impuestos a pagar.
La Declaración de Impuestos (Skattemelding)
La declaración de impuestos es un resumen de lo que se ganó y poseyó en Noruega y en el extranjero el año anterior. La Administración Tributaria envía una declaración de impuestos prellenada todos los años en marzo o abril para que se verifique la información. La fecha límite para presentar la declaración es el 30 de abril.
La Liquidación de Impuestos (Skatteoppgjør)
Una vez verificada y aprobada la información de la declaración, se recibe la liquidación de impuestos, que es el cálculo final del impuesto. Si se ha pagado demasiado, se recibe una devolución de dinero. La mayoría de las liquidaciones se reciben entre abril y junio, aunque algunas pueden extenderse hasta el otoño, con una fecha límite final del 1 de diciembre. Si se tiene identidad electrónica, se recibe una notificación por mensaje de texto o correo electrónico cuando la liquidación esté lista.
Lea también: Cómo se determina el Índice Nacional de Precios al Consumidor
Sistema Tributario Simplificado
Al participar en el sistema tributario simplificado, se paga un porcentaje fijo de impuestos que el empleador deduce del salario. Los impuestos se pagan en su totalidad al recibir el salario. Si este sistema no conviene, se puede optar por salirse y afiliarse al sistema fiscal ordinario.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y Contribuciones a la Seguridad Social
Noruega ha adoptado un sistema de doble imposición sobre la renta. Las contribuciones nacionales al seguro (trygdeavgift) se gravan sobre la renta personal (personinntekt), que incluye salarios e ingresos empresariales por esfuerzos activos, pero generalmente no ingresos de capital. No se paga contribución a la seguridad social por ingresos inferiores al umbral de la tarjeta de exención (frikortgrense). La renta ordinaria (alminnelig inntekt), que comprende todos los ingresos imponibles menos las deducciones (pérdidas, intereses de deuda, etc.), se grava con un tipo fijo.
Para residentes en el norte de Troms y Finnmark, se aplica un tipo impositivo más bajo. Existe una deducción estándar mínima, y la renta ordinaria es un concepto de renta neta, lo que permite deducciones por costos incurridos para adquirir ingresos si estos son superiores a la asignación básica. El impuesto por tramos sobre la renta personal (trinnskatt) se aplica sobre la renta personal, al igual que las contribuciones a la seguridad social de empleados y autónomos.
Los empleadores, tanto del sector privado como público, están obligados a pagar la contribución a la seguridad social del empleador sobre los costos laborales, y esta contribución está diferenciada regionalmente.
Impuesto sobre el Patrimonio
El impuesto sobre el patrimonio se aplica tanto a nivel municipal como del gobierno central. La base imponible es el patrimonio neto menos una deducción básica. El valor de una residencia personal se evalúa aproximadamente al 25% de su valor de mercado a efectos fiscales, mientras que otras residencias se evalúan al 90%.
Lea también: transparencia y fiscalidad en el modelo suizo
Impuestos Clave para Personas Físicas en Noruega
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Progresivo: 22% + 13.4% - 16.5% según los ingresos.
- Impuesto sobre el patrimonio: 0.85% - 1.1% para patrimonios superiores a 145.000 euros.
- Impuesto sobre las ganancias patrimoniales: 22% sobre las ganancias de capital (exenciones para la vivienda principal).
- Contribuciones a la Seguridad Social: 8% de los ingresos brutos.
- IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido): 25% (15% alimentos, 12% transporte, turismo).
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) - Merverdiavgift (MVA)
¿Qué es el IVA en Noruega?
El IVA se conoce en Noruega como merverdiavgift (MVA) y es un impuesto sobre el consumo que debe pagarse sobre las ventas nacionales de bienes y servicios sujetos a impuestos en todos los eslabones de la cadena de distribución y sobre las importaciones. La tasa estándar del IVA es del 25 %, la cual se aplica a la mayoría de los bienes y servicios vendidos en el país y es uno de los más altos de Europa.
Registro del IVA y Número de IVA
Un número de IVA en Noruega significa que una empresa forma parte del sistema noruego de IVA, y no se puede cobrar IVA en Noruega legalmente sin él. Las empresas noruegas reciben un número de IVA cuando se inscriben en el registro de IVA, y las empresas extranjeras lo reciben después de completar el registro. Los números de IVA noruegos se basan en el número de organización de la empresa con el sufijo "MVA".
Umbrales de Registro del IVA
Tanto las empresas noruegas como las extranjeras pueden incurrir en obligaciones de registro de IVA. Las empresas establecidas en Noruega deben registrarse cuando su facturación sujeta a impuestos en Noruega supera las 50,000 coronas noruegas (NOK) en un período de 12 meses consecutivos. Las empresas no noruegas, por otro lado, deben registrarse una vez que las ventas sujetas a impuestos a clientes noruegos superan las 5,000 coronas noruegas en un período de 12 meses, afectando a menudo a empresas que venden bienes o servicios digitales directamente a clientes noruegos.
Para los suministros transfronterizos de servicios electrónicos a consumidores noruegos, los proveedores extranjeros pueden tener que registrarse en el régimen noruego del IVA sobre el comercio electrónico (VOEC) en lugar de en el registro estándar del IVA, dependiendo de la naturaleza del suministro. El registro suele ser obligatorio una vez que se lleva a cabo la actividad gravable pertinente, independientemente del volumen de negocios para modelos de negocio transfronterizos específicos o no residentes. El registro del IVA debe completarse generalmente antes de realizar entregas sujetas a impuestos, ya que un registro tardío puede dar lugar a sanciones e intereses.
Representante del IVA para Empresas Extranjeras
Las empresas establecidas fuera del Espacio Económico Europeo deben nombrar a un representante noruego del IVA cuando se registran. El representante comparte la responsabilidad de las presentaciones y pagos, además, actúa como el punto de contacto local con las autoridades fiscales.
Régimen Simplificado VOEC
Las empresas extranjeras que venden bienes de bajo valor (menos de NOK 3,000) o servicios digitales a clientes noruegos pueden utilizar el régimen simplificado del IVA en el ecommerce (VOEC). El VOEC permite el cobro del IVA sin registro completo del IVA, pero solo se aplica a ventas B2C específicas y no sustituye el registro estándar una vez que se amplían las actividades.
Los proveedores de servicios B2B transfronterizos deben tener en cuenta que, en el marco del mecanismo de inversión del sujeto pasivo, el cliente noruego contabiliza el IVA, no el vendedor.
Categorías y Tipos de IVA
Los tipos de IVA noruegos varían según los bienes y servicios que se vendan y a quién:
- Tarifa estándar del 25 %: Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, incluidos los bienes de consumo, los servicios profesionales y digitales, las comidas en restaurantes, el alcohol y el tabaco. Se presume que se aplica este tipo a menos que se aplique claramente uno reducido o nulo.
- Tasa reducida del 15 % para alimentos y servicios públicos: Se aplica a los alimentos y bebidas no alcohólicas vendidos fuera de las instalaciones. Los servicios de abastecimiento de agua y alcantarillado también se gravan con un 15 % a partir de 2025.
- Tasa reducida del 12 % para transporte, alojamiento y cultura: Se aplica al transporte de pasajeros y a determinados servicios culturales y de viajes, incluidos vuelos nacionales, autobuses, trenes, transbordadores, hoteles, alojamientos temporales, cines, museos, parques de atracciones y entradas a eventos culturales o deportivos.
- Tarifa especial del 11.11 % para peces capturados en estado salvaje: Una tasa específica del sector que afecta principalmente a la pesca y a las cadenas de suministro de mariscos crudos, a las ventas de pescado capturado en estado salvaje y determinados recursos marinos.
- Ventas con tasa cero: Se aplica una tasa de IVA del 0 % a las exportaciones de bienes y servicios vendidos fuera de Noruega, así como a los periódicos, libros y automóviles usados. Los vehículos eléctricos se fijan en cero hasta un umbral de precios definido.
- Bienes y servicios exentos de IVA: Ciertos sectores, como la atención médica, la educación, los servicios financieros y el alquiler de inmuebles residenciales, quedan fuera del sistema de IVA. Las empresas que solo tienen este tipo de suministros no pueden registrarse a efectos del IVA y no tienen derecho a deducir el IVA soportado.
Cumplimiento de la Normativa del IVA
Después de registrarse para el IVA en Noruega, la emisión de facturas y los informes de declaración fiscal se aplican estrictamente y se realizan en línea:
- Cobrar correctamente el IVA: Debe cobrarse el IVA sobre todas las ventas sujetas a impuestos a la tasa correcta y aparecer de forma clara en las facturas o ingresos. Si una venta entra dentro del mecanismo de inversión del sujeto pasivo, la factura debe indicar explícitamente que el cliente contabiliza el IVA.
- Frecuencia de la declaración del IVA: Las empresas registradas a efectos del IVA en Noruega suelen presentar declaraciones del IVA en meses alternos, durante seis períodos de declaración al año. Las empresas más pequeñas con facturaciones anuales inferiores a 1 millón de coronas noruegas pueden solicitar la declaración una vez al año.
- Plazos de declaración fiscal: Cada declaración de IVA vence 1 mes y 10 días después de la finalización del período informado. El incumplimiento del plazo puede desencadenar sanciones e intereses.
- Pagos y devoluciones del IVA: Todo IVA adeudado debe pagarse antes de la fecha límite de declaración fiscal utilizando el sistema de la Administración Tributaria noruega. Si el IVA de entrada supera el IVA de salida, se devuelve el exceso, generalmente en unas semanas.
- Requisito de declaración fiscal electrónica: Las declaraciones del IVA deben presentarse electrónicamente a través del portal de Altinn de Noruega o mediante un software de contabilidad compatible.
- Mantenimiento de registros: Por lo general, las empresas deben conservar facturas, ingresos y documentación de respaldo durante al menos cinco años. Las facturas deben incluir el número de IVA del vendedor, la tasa de IVA aplicable y el importe del IVA.
- Expectativas de auditoría y presentación de informes: Noruega ha ampliado su uso de la presentación de informes digitales y los formatos estandarizados de datos.
El incumplimiento de los requisitos del IVA noruego puede dar lugar a sanciones, recargos por intereses y acciones coercitivas por parte de la Administración Tributaria noruega.
Devoluciones del IVA
El funcionamiento del sistema de reembolsos del IVA noruego depende de si se está inscrito a efectos del IVA localmente o si se opera desde el extranjero.
- Reembolsos para empresas registradas a efectos del IVA: Si el IVA pagado por los gastos de la empresa es superior al IVA cobrado a los clientes en un período informado, la diferencia es reembolsable. Los reembolsos se reclaman directamente a través de la declaración ordinaria del IVA. Los reembolsos aprobados se suelen pagar en el transcurso de unas semanas después de la fecha límite de declaración fiscal. Solo se puede reclamar el IVA vinculado a actividades de las empresas sujetas a impuestos, y debe estar respaldado por facturas válidas que cumplan con los requisitos noruegos. El IVA relacionado con actividades exentas no es reembolsable.
- Reembolsos para empresas no registradas a efectos del IVA: Las empresas que no están registradas a efectos del IVA en Noruega y no tienen ventas sujetas a impuestos en Noruega pueden reclamar el IVA noruego pagado sobre los gastos de la empresa (por ejemplo, estancias en hoteles, tasas de eventos, servicios profesionales) a través del régimen de reembolso del IVA. La empresa debe estar establecida fuera de Noruega, no debe haber estado obligada a registrarse a efectos del IVA durante ese período y debe presentar una solicitud formal de reembolso con facturas justificativas y un certificado de estado de la empresa de su país de origen.
Impuestos para Empresas
El Impuesto de Sociedades en Noruega tiene un tipo fijo, pero puede variar para sectores específicos.
Impuestos Clave para Empresas en Noruega
- Impuesto sobre sociedades: 22% (tasa fija), para empresas de recursos naturales, la tasa puede ser más alta, dependiendo de la legislación específica.
- IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido): 25% (15% alimentos, 12% turismo, transporte).
- Contribuciones a la Seguridad Social: 14.1% de los salarios brutos.
- Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE): 0%.
- Impuesto sobre dividendos y ganancias patrimoniales: 25% de retención sobre dividendos.
Tributación Específica por Sector
Los beneficios imponibles de las empresas (renta ordinaria) se gravan con un tipo fijo del 23%. La base imponible es la suma del beneficio/pérdida de explotación, los ingresos financieros y las plusvalías netas menos la depreciación fiscal. El método de exención (fritaksmetoden) implica que las sociedades limitadas están exentas de impuestos sobre dividendos y plusvalías por la enajenación de acciones. La tributación de las actividades petroleras se basa en las normas que rigen la tributación empresarial ordinaria, con un impuesto especial del 51% sobre los ingresos de la extracción de petróleo y gas, además del impuesto ordinario. De manera similar, la producción de energía hidroeléctrica tiene un impuesto especial del 30%.
Impuesto al Tonelaje para Empresas Navieras
Los ingresos por transporte marítimo de las empresas navieras están exentos del impuesto sobre la renta, pero pagan un impuesto de tonelaje sobre los buques que poseen y, en algunos casos, sobre los que alquilan. El impuesto se basa en el arqueo neto (toneladas) de los buques.
Impuestos Especiales
Los impuestos especiales (særavgifter) son impuestos que se aplican a bienes y servicios específicos, de origen extranjero o nacional. Además, existen impuestos especiales relacionados con la propiedad o el cambio de propiedad de ciertos bienes y bienes inmuebles.
Derechos de Aduana
Los derechos de aduana (toll) deben pagarse al importar bienes. El tipo ordinario de los Aranceles Aduaneros se aplica a las mercancías importadas de países con los que Noruega no ha celebrado un acuerdo de libre comercio (FTA), y a las mercancías importadas de un país con FTA que no cumplen las condiciones para el trato arancelario preferencial. Los derechos de aduana sobre los productos agrícolas son una parte importante del apoyo general a la agricultura noruega.
Digitalización y Facturación Electrónica
El sistema tributario noruego está digitalizado por completo. La facturación electrónica y la presentación del archivo SAF-T (Standard Audit File for Tax) son pilares clave del sistema digital de cumplimiento tributario. Estas iniciativas buscan aumentar la transparencia, eficiencia y automatización en las operaciones financieras tanto del sector público como del privado. El gobierno noruego fomenta la facturación electrónica no solo para reducir el uso de papel y el procesamiento manual, sino también para facilitar la declaración del IVA y las auditorías fiscales. En conjunto, la facturación electrónica y el SAF-T están transformando la manera en que las empresas noruegas gestionan el cumplimiento fiscal, impulsándolas hacia una mayor digitalización y preparación para una supervisión tributaria en tiempo real.
Obligatoriedad y Formato EHF
Desde 2011, los organismos centrales están obligados a recibir las facturas de forma electrónica en el ámbito B2G. Desde abril de 2019, todas las empresas que facturan a entidades del gobierno noruego están obligadas a enviar facturas electrónicas en el formato EHF (Elektronisk Handelsformat), una implementación nacional del estándar europeo EN 16931. Este formato estructurado en XML garantiza la interoperabilidad y el procesamiento automático de facturas.
En el ámbito privado, aunque no existe obligación legal, la facturación electrónica está ampliamente extendida. El Ministerio de Finanzas ha sometido a consulta pública un documento donde se analiza la posible implementación obligatoria de la contabilidad y la facturación electrónicas entre empresas, planteando que, a partir del 1 de enero de 2027, podría hacerse obligatoria la emisión de facturas electrónicas para todas las entidades obligadas a llevar contabilidad.
Requisitos Previos y Funcionamiento
Todas las entidades (públicas o privadas) que deseen enviar o recibir facturas electrónicas a través de la red oficial deben estar registradas en ELMA, el directorio electrónico noruego vinculado a Peppol. Este registro es obligatorio para participar en los flujos electrónicos del sector público. Noruega utiliza la red Peppol como infraestructura principal para la transmisión de facturas electrónicas, tanto en el ámbito nacional como en transacciones internacionales.
Consideraciones sobre Residencia e Identificación
Es importante informar a las autoridades tributarias al mudarse. Si su notificación de cambio de dirección no es aprobada, no recibirá un número de identidad personal. Los ciudadanos de los países de la UE/EEE no necesitan un permiso de residencia para vivir y trabajar en Noruega, pero deben solicitar a la policía un certificado de registro (registreringsbevis) si van a permanecer en Noruega durante más de tres meses. Si se es de un país fuera de la UE/EEE y se tiene un permiso de residencia de la Dirección de Extranjería Noruega (UDI), la UDI lo comunicará, siempre que se esté registrado como residente de Noruega y se tenga un número de identidad personal.
Número de Identidad Personal y Número D
Si se tiene un número D y ya no se va a estar en Noruega, se debe registrar una dirección postal extranjera para que las autoridades puedan ponerse en contacto. No se puede solicitar un número de identidad personal, ni un número D. Esto significa que hay algunos servicios a los que solo se tiene derecho con un número de identidad personal, pero muchos otros son accesibles con un número D.
tags: #organismo #tributario #de #noruega