El comercio electrónico ha crecido exponencialmente, y con él, la necesidad de entender las particularidades del IVA y otros impuestos relacionados con la importación en España. A continuación, se detallan los aspectos clave para cumplir con las obligaciones fiscales al importar productos en España.
Impuestos y Aranceles en la Importación
Al importar mercancías a España, es fundamental conocer los impuestos y aranceles aplicables. Aduana es un término comúnmente utilizado en los envíos internacionales que señala los derechos, las tasas o los impuestos que se cobran sobre los artículos que se envían de un país a otro. El remitente o el destinatario serán responsables del pago de aranceles de aduana, impuestos y tasas.
Cuando el remitente paga aranceles de aduana, tasas o impuestos, se denomina Entrega con derechos de aduana pagados (DDP). Esto puede mejorar la experiencia del cliente al proporcionar claridad y transparencia adicionales durante el proceso de compra.
Si no dispone de una cuenta de pago y simplemente realiza el pago con una tarjeta de crédito, se establecerá de forma predeterminada como DDU, lo que significa que el destinatario tendrá que pagar los derechos de aduana, impuestos y tasas para recibir su envío. Si el destinatario se hará cargo de estos gastos, le recomendamos que se lo comunique antes de la transacción, para evitar sorpresas.
En el proceso de comercialización existen controles arancelarios y no arancelarios. Los controles arancelarios se refieren a las tarifas por conceptos de derechos de importación, derechos de trámite aduanal y aranceles ad valorem que tienen que pagar los productos.
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Estas tarifas varían dependiendo de la clasificación arancelaria del producto, si es que éste se encuentra gravado, ya que, en el marco del Tratado de Libre Comercio de México con la Unión Europea, muchos productos se encuentran exentos de aranceles a la importación. Los controles no arancelarios son los que se refieren a medidas sanitarias, fitosanitarias, etiquetado, metrología, normalización, calidad, entre otros.
El IVA en el Comercio Electrónico
El IVA es un impuesto indirecto que se aplica tanto en España como en el resto de la Unión Europea. En el caso del e-commerce, todos los comercios electrónicos españoles y las empresas extranjeras que hayan vendido productos en España deberían mantenerse al día sobre las particularidades del IVA en el comercio electrónico.
En líneas generales, debes saber que, tras recaudar el IVA, tendrás que declarar ese importe y devolverlo a Hacienda. Para ello, cada producto que vendas o servicio que ofrezcas ha de incluir obligatoriamente el impuesto, salvo que puedas acogerte a alguna de las excepciones de las transacciones no sujetas a IVA.
El porcentaje de IVA en el comercio electrónico varía en función de la categoría a la que pertenezcan los bienes de consumo gravados. El tipo impositivo general es del 21 %, pero existen diferentes tipos de IVA en España en 2024. Para asegurarte de aplicar siempre la cantidad correcta de IVA en tus ventas, Stripe Tax te permite automatizar el cálculo y cobro de impuestos de tus ventas en los más de 50 países donde está disponible (consulta aquí la lista actualizada de excepciones).
Cambios Recientes en la Normativa del IVA para Comercio Electrónico
El 1 de julio de 2021 se introdujeron cambios importantes en las normas del IVA para el comercio electrónico, diseñados para reducir el fraude y simplificar la tributación en transacciones dentro de la Unión Europea. Aquí tienes un breve resumen de los tres cambios principales que se han introducido en este sentido:
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- Creación de la ventanilla única del IVA (VAT OSS): Un sistema electrónico que agiliza las obligaciones fiscales de las tiendas online. Si se trata de un intercambio comercial de carácter transfronterizo, podrás declarar el IVA desde este portal online.
- Cambios a la exención de IVA: Desde julio de 2021, se debe tributar el IVA correspondiente independientemente del importe del producto. Anteriormente las importaciones de productos por valor de menos de 22 € estaban exentas de IVA.
- Mismo umbral para los países de la UE: Todo comercio electrónico que supere el umbral de 10.000 € en facturación a clientes de otro Estado de la Unión Europea deberá generar las facturas con el IVA del país de destino. Si no se supera el umbral de 10.000 €, el e-commerce puede tributar en su propio país.
Normativa sobre el IVA en Comercios Electrónicos
Las reglas de localización del IVA determinan si los comercios electrónicos han de emitir facturas con o sin este impuesto indirecto en función del país de residencia del cliente, tal como indica la Ley 37/1992.
Si vendes tus productos u ofreces servicios desde España, deberás valorar cuál de los siguientes escenarios refleja tu situación:
- Vendes bienes de consumo a través de un comercio electrónico cuya sede fiscal está en España y el importe de los productos o servicios lo pagan clientes que residen en el territorio peninsular o en las Islas Baleares. Si se cumplen ambas condiciones, cualquier factura deberá emitirse con el correspondiente IVA.
- Vendes bienes de consumo que se exportarán de España a otro país o al territorio español que no se incluye en el apartado anterior. Este caso presenta distintas variantes:
- Cliente particular que vive en la Unión Europea. Hay que facturar el IVA asociado al bien de consumo en cuestión.
- Cliente profesional (autónomo o empresa) que vive en la Unión Europea. No hay que tramitar la facturación del IVA al ser una transacción intracomunitaria. Será el cliente profesional el encargado de abonar el impuesto en el país donde reside; la empresa deberá especificar su número del IVA europeo (también conocido como «VAT ID»). Si el cliente no proporciona un número del IVA europeo válido, sí tendrás que generar una factura con el IVA que se aplique en tu país (igual que en el caso anterior con clientes particulares).
- Cliente particular o profesional que vive en alguno de los siguientes territorios de España: Ceuta, Melilla o las Islas Canarias. Aunque los bienes de consumo gravados se compren dentro del territorio español, las transacciones se consideran exportaciones. Así pues, las facturas no incluirán el IVA, sino que se aplicará el impuesto equivalente de estos territorios, es decir, el IGIC en las Islas Canarias o el IPSI en Ceuta y Melilla.
- Clientes que viven fuera de la Unión Europea. Estas ventas de bienes de consumo están exentas de IVA. Aunque el IVA en las exportaciones no se pague, esto no significa que la persona que compra el producto o contrata el servicio se libre de pagar impuestos. En concreto, debe abonar el gravamen que especifica el país desde el que tramita el pago.
Además, para el primero de estos casos (clientes particulares en otro país de la UE), deberás tener en cuenta algunas situaciones excepcionales:
- Si tu comercio electrónico lleva a cabo unas ventas en un país de la UE por valor superior a 10.000 €, deberás facturar con el IVA del país de destino.
Cómo Gestionar el IVA en tu Comercio Electrónico
Gestionar el IVA de forma correcta es crucial para cualquier comercio electrónico que opere en España o importe productos a este país. A continuación, se detallan los pasos clave:
Calcular el IVA
El cálculo del IVA es un proceso sencillo. Para ello, es necesario:
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- Determina la base imponible de la venta, es decir, el importe sin el IVA aplicado.
- Haz el cálculo del IVA. La fórmula es la siguiente: Base imponible × (porcentaje de IVA ÷ 100)
- Calcula el importe total. Suma la cifra obtenida en el paso anterior a la base imponible.
Liquidar el IVA
Tramitar la liquidación del IVA implica devolver al Estado la cantidad recaudada. Para clientes españoles (exceptuando Ceuta, Melilla y Canarias), se utiliza el modelo 303. Si has vendido bienes fuera del territorio español por un valor superior a 10.000 €, también debes presentar trimestralmente el modelo 369.
Independientemente de si utilizas o no estas herramientas, es importante que conozcas los pasos que hay que seguir si tu negocio ha exportado bienes desde España. Para hacerte este proceso un poco más fácil, te hemos preparado una breve guía sobre cómo rellenar el modelo 369:
Paso 1: Accede a tu área personal en el sitio web de la AEAT. En el campo de texto de «Ejercicio» debes introducir el año. El trimestre de las transacciones se especifica en «Período». Suponiendo que durante ese trimestre tu comercio electrónico no haya vendido ningún bien de consumo, marca la casilla de «Declaración sin actividad».
Paso 3: Especifica la cantidad de ingresos percibidos por las ventas totales del comercio electrónico. Independientemente de si se trata de productos o servicios, debes seleccionar la opción que corresponda y, después, pulsar en «Nuevo registro» para introducir manualmente cada transacción.